Почти всяка организация има служители, чиято работа се извършва на път. Тези пътувания не са командировки; в същото време на такива служители се заплащат пътни, наем на жилище, дневни и други разходи. Освен това възстановяването на тези разходи от работодателя става възможно само ако трудовите отношения със служителите са правилно формализирани, списъкът на „пътуващите“ и процедурата за възстановяване на разходите са одобрени.

„Пътуващи“ работници

Кодексът на труда на Руската федерация определя следните форми на работа за служители, които не седят на работните си места (част 1, член 168.1 от Кодекса на труда на Руската федерация):

- работа в движение;

— работа на полето;

— експедиционна работа;

- пътуващ характер на работата.

Кодексът обаче не съдържа дефиниция на тези произведения. В част 1 на чл. 166 от Кодекса на труда на Руската федерация само се посочва, че командировките на служители, чиято постоянна работа се извършва на път или има командировъчен характер, не се признават за командировки. Така че нека се обърнем към други регулаторни правни актове, където са дадени характеристиките на тези произведения.

Работете в движение

Обикновено работата по маршрута се отнася до работа, извършвана по време на движение на превозното средство.

Нека дадем примери за работа на пътя, разгледани в резолюцията на Съвета на министрите на RSFSR от 12 декември 1978 г. N 579 „За утвърждаване на списъци на професии, длъжности и категории работници на речния, автомобилния транспорт и магистралите, на които се изплащат бонуси във връзка с постоянна работа на път, командировъчен характер на работата, както и по време на служебни командировки в обслужваните от тях райони." Тук става дума за капитани наставници, пилоти, контрольори на пътнически транспорт, кондуктори, шофьори, които постоянно работят в междуградския транспорт и др.

Работа на терен

Полевите условия са специални условия за извършване на геоложки проучвания и топографо-геодезически работи, свързани с липсата на условия за работа и живот на работниците и местоположението на производствените съоръжения извън градските населени места. Това определение е дадено в параграф 2 от вече несъществуващия правилник за изплащане на полеви надбавки.

Нека разширим това определение към други индустрии. Полевите условия са специални условия на труд, свързани с липсата на условия за работа и живот на работниците и местоположението на производствените мощности извън градските населени места.

Експедиционни работи

Законодателят не разяснява понятието експедиционна работа. Смятаме, че в случая имаме предвид дейността на спедиторите. Затова, като пример, нека разгледаме транспортна експедиция.

Съгласно договор за транспортна експедиция едната страна (спедиторът) се задължава срещу заплащане и за сметка на другата страна (клиент-изпращач или получател) да извърши или организира изпълнението на услугите, посочени в договора за експедиция, свързани с превоз на стоки (част 1 от член 801 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Спедиторът е лице, което извършва или организира извършването на спедиторски услуги, посочени в договор за транспортна експедиция (клауза 4 от Правилата за транспортна и спедиторска дейност, одобрени с Указ на правителството на Руската федерация от 8 септември 2006 г. N 554 ).

Отговорностите на спедитора за транспортиране на стоки включват придружаване на товара до местоназначението му, осигуряване на необходимите условия за съхранение и безопасност на товара по време на транспортиране, предаване на доставения товар и изготвяне на приемо-предавателни документи. Това е посочено в Квалификационния указател на длъжностите на ръководители, специалисти и други служители, одобрен с постановление на Министерството на труда на Русия от 21 август 1998 г. N 37.

Въз основа на гореизложеното можем да заключим, че спедиторската работа включва ескорт на товара до местоназначението му.

Пътуващ характер на работата

Съгласно клауза 2 от Инструкцията за организиране на командировки на военнослужещи от силите за гражданска защита и служители на Държавната противопожарна служба в Министерството на извънредните ситуации (одобрена със заповед на Министерството на извънредните ситуации на Русия от 10 януари 2008 N 3), пътуващият характер на работата е извършването на редовни командировки в рамките на обслужваната територия (райони) с възможност за ежедневно връщане до мястото на пребиваване. Обърнете внимание, че това определение се отнася и за работа на пътя.

Нека се обърнем към Наредбите за изплащане на премии, свързани с мобилния и пътуващ характер на работата в строителството, одобрени с Резолюция на Държавния комитет по труда на СССР и Секретариата на Всесъюзния централен съвет на профсъюзите от 01.06. .1989 N 169/10-87. Пътуващият характер на работата се установява за служители, извършващи работа в съоръжения, разположени на значително разстояние от местоположението на организацията.

Така че пътуващият характер на работата означава редовни командировки. Тази категория включва следните работници: куриери, търговски агенти, пощальони и др.

Ние определяме характера на работата

Както можете да видите, в действащото законодателство няма ясни понятия за командировъчна работа, работа на пътя, на полето и работа с експедиционен характер. Понякога една и съща работа може да спада към няколко типа. Например работата на шофьора може да е пътуване, на път или от експедиционен характер.

По принцип за нас не е толкова важно към каква конкретна форма принадлежи произведението. Основното нещо е да го подредите правилно. Освен това представители на Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Русия в писмо от 18 септември 2009 г. N 22-2-3644 посочиха, че решението по въпроса за класифицирането на тази или онази работа като работа, попадаща в чл. 168.1 от Кодекса на труда на Руската федерация, се приема от организацията независимо.

Важно е да не бъркате пътуващата работа с командировките. Съгласно част 1 на чл. 166 от Кодекса на труда на Руската федерация, командировката е пътуване по нареждане на работодателя за определен период от време за изпълнение на служебна задача извън мястото на постоянна работа. Но командировките на служители, чиято постоянна работа се извършва на път или има командировъчен характер, не се признават за командировки.

По този начин еднократните пътувания на служители нямат нищо общо с командировъчния характер на работата. Например пътувания на шофьори на камиони, които не са постоянни и във всеки случай се извършват по отделна заповед на работодателя, трябва да се считат за командировки (писмо на Министерството на финансите на Русия от 1 юни 2005 г. N 03- 05-01-04/168).

Компенсационни плащания

Видове разходи

В съответствие с част 2 на чл. 164 от Кодекса на труда на Руската федерация компенсациите са парични плащания, установени с цел възстановяване на разходите на служителите, свързани с изпълнението на техните трудови или други задължения, предвидени от трудовото законодателство.

За служителите, чиято постоянна работа се извършва на път или има пътуващ характер, работодателят компенсира следното, свързано с командировките (част 1 от член 168.1 от Кодекса на труда на Руската федерация):

- пътни разходи;

- разходи за наем на жилищни помещения;

— допълнителни разходи, свързани с живота извън мястото на постоянно пребиваване (дневни надбавки, полеви надбавки);

- други разходи, направени от служителите с разрешение или знанието на работодателя.

Възстановяване на разноски, предвидени в чл. 168.1 от Кодекса на труда на Руската федерация, се извършва при следните условия (писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 06.08.2010 г. N ShS-37-3/8488):

1) списъкът на работните места, професиите, длъжностите на служителите, чиято постоянна работа има командировъчен характер, се установява с колективен трудов договор, споразумение или местен регламент;

2) размерът и редът за възстановяване на разходите, свързани с командировките на служителите (посочени в член 168.1 от Кодекса на труда на Руската федерация), се установяват с колективен трудов договор, споразумение или местен нормативен акт или трудов договор.

Моля, имайте предвид, че компенсацията за разходи на служители, чиято работа е пътуване сред природата, не може да се извършва въз основа на удостоверение за пътуване (писмо на Министерството на финансите на Русия от 25 октомври 2007 г. N 03-03-06/1/735).

За ваша информация.Длъжностни лица в писмото на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 08/06/2010 N ШС-37-3/8488 отбелязват, че списъкът на разходите, възстановени на служителя въз основа на чл. 168.1 от Кодекса на труда на Руската федерация е отворен. По този начин е разрешено възстановяване на други разходи, свързани с командировки, направени от служители с разрешение или знанието на работодателя. Междувременно, ако разходите не зависят от естеството на работата, извършена от служителя, те не се отнасят до разходите, свързани с командировките. По-специално разходите за възстановяване на разходите за храна трябва да се считат за плащания към служителя.

Данъчни нюанси

Възстановяване на разходи за служители, чиято постоянна работа се извършва на път или има командировъчен характер, както и за служители, работещи на терен или участващи в работа с експедиционен характер:

— взети предвид при определяне на основата на данъка върху дохода като част от други разходи, свързани с производството и продажбите (писма на Министерството на финансите на Русия от 13 май 2013 г. N 03-04-06/16384 от 14 юни 2011 г. N 03 -03-06/1/341 , Федералната данъчна служба на Русия от 04.04.2011 г. N KE-4-3/5226, от 01.04.2010 г. N 03-03-06/1/211);

- не се взема предвид при изчисляване на данъчната основа за целите на прилагането на опростената система за данъчно облагане (писмо на Министерството на финансите на Русия от 16 декември 2011 г. N 03-11-06/2/174, Федералната данъчна служба на Русия от 14 март 2011 г. N КЕ-4-3/3943);

- не се облага с данък върху доходите на физическите лица (клауза 3 от член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писма на Федералната данъчна служба на Русия от 10 ноември 2011 г. N ED-4-3/18794@, Министерство на финансите на Русия от 7 юни 2011 г. N 03-04-06/6-131 и от 19 юли 2010 г. N 03-04-06/6-154);

— не подлежат на осигурителни вноски за задължително социално осигуряване (подточка „и“ клауза 2, част 1, член 9 от Федералния закон от 24 юли 2009 г. N 212-FZ „За осигурителните вноски в Пенсионния фонд на Руската федерация, Фонд за социално осигуряване на Руската федерация, Федерален фонд за задължително медицинско осигуряване", наричан по-долу Закон N 212-FZ, писма от FSS на Русия от 02.04.2010 г. N 02-03-16/08-526 и Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Русия от 27.02.2010 г. N 406-19);

— не подлежат на вноски за задължително осигуряване срещу трудови злополуки и професионални болести (параграф 10, алинея 2, параграф 1, член 20.2 от Федералния закон от 24 юли 1998 г. N 125-FZ „За задължителното социално осигуряване срещу трудови злополуки и професионални заболявания“ ", наричан по-долу Закон № 125-FZ; писмо на Федералната застрахователна служба на Русия от 17 ноември 2011 г. № 14-03-11/08-13985).

За ваша информация.Съществува и така нареченият мобилен характер на работата. Това е вид бизнес пътуване за служители, чиято постоянна работа се извършва на път. Например в строителството мобилният характер на работата включва често преместване на организацията (движение на работници) или изолирането им от постоянното им местоживеене. Това следва от клауза 3.12 от Федералното отраслово споразумение за строителството и промишлеността на строителните материали на Руската федерация за 2011-2013 г. (от 02.02.2011 г. N 168/11-13).

Междувременно, съдейки по формулировката, дадена в ал. 8 часа 2 с.л. 57 от Кодекса на труда на Руската федерация, мобилният характер на работата, работата на пътя и пътуващата работа са различни форми на работа. В същото време в чл. 168.1 не споменава мобилна работа. Така че, за да се възстановят разходите на такива служители, съветваме мобилната работа да бъде „преименувана“ на работа с характер на пътуване или работа на път.

Надбавки

Размер на надбавките

Най-често размерът на бонусите зависи от „щедростта“ на ръководството на компанията. Вярно е, че при установяването на допълнителни плащания за „пътуване“ работодателите, които не са отказали да се присъединят към индустриалното споразумение, също ще трябва да вземат предвид неговите разпоредби (членове 8, 45, 48 от Кодекса на труда на Руската федерация).

Тези суми увеличават заплатите на „пътуващите” работници и не могат да се считат за компенсация. Факт е, че всички случаи на предоставяне на обезщетение са предписани в Кодекса на труда на Руската федерация (писма от Министерството на финансите на Русия от 26 март 2012 г. N 03-04-06/9-76 и от 3 октомври 2007 г. N 03-04-06-02/196).

Таблица. Надбавки за характер на работа при пътуване в съответствие с отрасловите тарифни споразумения, сключени на федерално ниво на социално партньорство

споразумение	Надбавки/доплащания за пътуващ характер на работата
Промишлено тарифно споразумение в електроенергетиката на Руската федерация за 2013-2015 г. (от 09.04.2013 г. N 222/13-15)	Най-малко 12,5% от тарифния компонент на разходите (средствата), разпределени за разходите за труд
Промишлено тарифно споразумение в жилищно-комуналните услуги на Руската федерация за 2008-2010 г. (от 05.09.2007 г. N 71/08-10). Удължен до 01.01.2014 г. (от 02.04.2010 г. N 145/11-14)*
Федерално отраслово споразумение за строителството и промишлеността на строителните материали на Руската федерация за 2011-2013 г. (от 02.02.2011 г. N 168/11-13)*	В случаите, когато пътуването в извънработно време от местонахождението на работодателя (сборен пункт) до работното място и обратно е най-малко три часа на ден, се препоръчва дневните пари да бъдат определени в размер до 20% от месечна тарифна ставка (заплата) без отчитане на коефициенти и надбавки, но не повече от 50% от дневните пари за командировки, а за пътувания с продължителност най-малко два часа - до 15% от месечната тарифна ставка (заплата). без да се вземат предвид коефициентите и надбавките, но не повече от 40% от дневните пари за командировки
Федерално индустриално споразумение за пътната инфраструктура за 2008-2010 г. (от 21.05.2008 г. N 100/08-10). Удължен за 2011-2013 г. (от 14 януари 2011 г. N 162/11-13)*	Ако продължителността на работа при пътуване или работа, която се извършва на път: 12 или повече дни на месец, тогава премията е до 20% от месечната тарифна ставка, длъжностно възнаграждение; по-малко от 12 дни в месеца, тогава премията е до 15% от месечната тарифна ставка, служебна заплата без да се вземат предвид коефициенти и допълнителни плащания. Ако времето за пътуване в извънработно време от местоположението на организацията или от събирателния пункт до мястото на работа и обратно на ден е: най-малко 3 часа, изплаща се премия в размер до 20% от месечната тарифна ставка, служебна заплата без да се вземат предвид коефициенти и допълнителни плащания; минимум 2 часа - до 15%
* Договори, по които е получена оферта за присъединяване

Данъчни нюанси

Разходи за изплащане на надбавки за командировъчен характер на работа:

— взети предвид при определяне на основата на данъка върху дохода като част от разходите за труд (клауза 2 на член 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмо на Министерството на финансите на Русия от 26 март 2012 г. N 03-04-06/ 9-76);

— взети предвид при изчисляване на данъчната основа за целите на прилагането на опростената система за данъчно облагане (подточка 6, точка 1, член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация);

— подлежат на данък върху доходите на физическите лица (клауза 1 на член 210 и член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмо на Министерството на финансите на Русия от 26 март 2012 г. N 03-04-06/9-76);

— налага осигурителни вноски за задължително социално осигуряване (част 1, член 7 и член 9 от Закон № 212-FZ);

- налага вноски за задължително осигуряване срещу трудови злополуки и професионални заболявания (клауза 1 от член 20.1 и член 20.2 от Закон N 125-FZ).

Организираме пътуваща работа

Списък на "пътуващите" работници

Списъкът на работните места, професиите и длъжностите на „пътуващите“ работници се определя от колективен договор, споразумения и местни разпоредби (част 2 на член 168.1 от Кодекса на труда на Руската федерация). Препоръчваме в заповедта да се уточнят пътуващите категории работници, тъй като промените в колективния трудов договор са много по-трудни.

Правилник за командировъчния характер на работата

Важно е да се одобрят Наредбите за пътуващия характер на работата, които ще разяснят концепцията за пътуваща работа, компенсационни плащания, процедурата за извършване на плащания на служителя и др.

Правилник за командировките на служители, чиято постоянна работа е пътуване сред природата или на път

1. Общи положения

1.1. Настоящият правилник установява реда и размера на възстановяване на разходите на служителите на компанията, чиято постоянна работа е пътуване сред природата или се извършва на път.

1.2. Пътуващият характер на работата означава редовни командировки.

1.3. Работата по пътуване е работа, извършвана по време на движение на превозното средство.

1.4. Списъкът на длъжностите и професиите на служителите, чиято постоянна работа е от пътуващ характер или се извършва на път, се одобрява от директора.

1.5. Условията, определящи характера на работата (пътуване, на път), трябва да бъдат посочени в трудовите договори и длъжностните характеристики (работни инструкции) на Служителите.

1.6. Тази наредба е задължителна за всички служители на компанията, чиято постоянна работа е пътуване сред природата или се извършва на път.

2. Основание за изпращане на служител в командировка

2.1. Основата за изпращане на служител в командировка е маршрутният лист.

2.2. Приемането и издаването на маршрутни листове се извършва от отдел "Човешки ресурси".

2.3. На следващия ден след приключване на командировката Служителят предава маршрутния лист на ръководителя на звеното, който го заверява и същия ден го предава в отдел „Човешки ресурси“.

3. Компенсационни плащания, свързани със специални условия на труд

3.1. За заплатите на служителите се установяват следните надбавки:

3.1.1. за командировъчен характер на работа - 20 %;

3.1.2. за извършена работа на пътя - 15 %.

4. Компенсационни плащания, свързани с изпълнението на трудовите задължения

4.1. На служителя се възстановяват пътни разходи:

4.1.1. в размер на действителните разходи, потвърдени с документи за пътуване, но не по-високи от стойността на пътуването:

- железопътен - в купе вагон на бърз марков влак;

- с воден транспорт - в кабината на V група на морски кораб от редовни транспортни линии и линии с комплексни пътнически услуги, в кабината на II категория на речен кораб от всички комуникационни линии, в кабината на I категория на фериботен кораб;

— по въздух — в кабината на икономична класа;

— по шосе — във всяко превозно средство (включително такси);

4.1.2. месечно в размер на стойността на билетите за обществен градски транспорт - на служители, чиято постоянна работа е с командировъчен характер.

4.2. Пътните разходи, посочени в параграф 4.1.1 от настоящите Правила, се възстановяват в размер на разходите за пътуване в транспорта, включително застрахователни плащания за държавна задължителна застраховка на пътниците в транспорта, плащане за услуги за предварителна продажба на документи за пътуване, разходи за използването на постелки във влаковете.

4.3. На служителя се възстановяват разходите за наемане на жилищни помещения при представяне на оправдателни документи в размер на действителните разходи, но не повече от 2500 рубли. на ден. Тази позиция на разходите включва и разходите на служителя за допълнителни услуги, предоставени в хотели (с изключение на разходите за обслужване в барове и ресторанти, разходи за обслужване по стаите, разходи за използване на развлекателни и здравни съоръжения).

4.4. На служителя се заплащат допълнителни разходи, свързани с живота извън мястото на постоянно пребиваване (дневни пари) в размер на 1000 рубли. в един ден.

4.5. Разходите за комуникационни услуги на служителите се възстановяват в рамките на лимита, определен със заповед на директора, и при наличие на меморандум от служителя, потвърждаващ икономическата обосновка на разходите.

4.6. Работодателят възстановява разходите на Служителя само ако пътуванията са служебни и отговарят на длъжността на Служителя или са извършени по нареждане на прекия ръководител на Служителя.

5. Процедура за извършване на изчисления и изготвяне на отчети

5.1. Служителите са длъжни да съхраняват всички документи, потвърждаващи разходите.

5.2. Най-малко 5 работни дни преди началото на следващия месец ръководителят на отдела съставя работно задание, в което се описват основните области на работа на служителя в командировки за съответния месец.

5.3. На служителя се отпуска аванс за командировъчни разходи в рамките на дължимите суми по утвърдено от директора служебно задание.

5.4. Служителите са длъжни до 5-ия ден на календарния месец, следващ отчетния месец, да представят предварителен отчет в счетоводния отдел на организацията (във формуляр N AO-1, одобрен с решение на Държавния комитет по статистика на Русия от 01.08. 2001 N 55) за средствата, изразходвани във връзка с командировки. Към авансовия отчет се прилагат следните документи: документи за наем на жилищни помещения, документи за действителни пътни разходи и други разходи, свързани с командировки.

5.5. Служителите са длъжни да върнат в касата остатъка от неизползваното авансово плащане, издадено за командировки, до 7-о число на месеца, следващ отчетния месец.

5.6. В случай на преразход, работодателят в рамките на 3 работни дни от датата на одобрение на авансовия отчет компенсира служителя за сумите, одобрени от директора на организацията.

Характеристики на наемане

Съгласно ал. 8 часа 2 с.л. 57 от Кодекса на труда на Руската федерация, по-специално условията, които определят, в необходимите случаи, естеството на работата (пътуване, на път), са задължителни за включване в трудовия договор. За пример на формулировката на трудов договор със служител, работещ на работа, която има командировъчен характер, вижте Пример 3.

Пътуващият характер на официалните дейности на служителя трябва да бъде посочен в служебните задължения на служителя.

Пътен лист

Най-често като оправдание за командировки предприятията водят пътни дневници или на служителите се дават пътни (маршрутни) листове, където отбелязват движението си. Често има случаи, когато от служителите се изисква да попълват отчети за командировки. Организацията разработва всички тези документи самостоятелно.

За ваша информация.Всяка самостоятелно разработена форма на първичен счетоводен документ трябва да съдържа следните задължителни данни (част 2, член 9 от Федералния закон от 6 декември 2011 г. N 402-FZ „За счетоводството“):

1) име на документа;

2) дата на изготвяне на документа;

3) името на икономическия субект, съставил документа;

5) стойността на естественото и (или) паричното измерване на факт от икономическия живот, като се посочват мерните единици;

6) името на длъжността на лицето (лицата), извършило транзакцията, операцията и което е отговорно (отговорно) за коректността на нейното изпълнение, или името на длъжността на лицето (лицата), отговорно за точността на изпълнението на събитието;

7) подписи на лицата, посочени в параграф 6 от този списък, с посочване на техните фамилни имена и инициали или други данни, необходими за идентифициране на тези лица.

Стационарни работни места и пътуваща работа

Често организациите сключват трудови договори със служители за извършване на пътуваща работа в други градове или региони на нашата страна. Това повдига въпроса: трябва ли организациите да се регистрират в данъчните власти на мястото на изпълнение на трудовата функция на всеки от тези служители?

Това не е празен въпрос. Факт е, че организациите подлежат на регистрация в данъчните власти по местонахождението на всяко от отделните им подразделения (клауза 1 от член 83 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В този случай отделно подразделение на дружеството е всяко подразделение, териториално изолирано от него, на мястото на което са оборудвани стационарни работни места (клауза 2 на член 11 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Под работно място се разбира място, където служителят трябва да бъде или където трябва да пристигне във връзка с работата си и което е пряко или косвено под контрола на работодателя (член 209 от Кодекса на труда на Руската федерация).

Междувременно, ако тези служители не извършват дейности в офиса на организацията, тогава не може да се говори за създаване на постоянни работни места. В крайна сметка оборудването на стационарно работно място означава създаването на всички условия, необходими за изпълнение на трудовите задължения, както и самото изпълнение на такива задължения (писма на Министерството на финансите на Русия от 20 май 2013 г. N 03- 02-07/1/17743, от 18 март 2013 г. N 03-02-07/1/8192, от 01.03.2012 г. N 03-02-07/1-50). Така че, когато се извършва дейност, която има пътуващ характер, без да се създава стационарно работно място, няма основание за регистрация на организацията в данъчния орган на мястото, където се извършва тази дейност. Това заключение се потвърждава от следните писма от Министерството на финансите на Русия: от 24.05.2013 г. N 03-02-07/1/18634, от 01.03.2012 г. N 03-02-07/1-50 и от 28.07.2011 г. N 03-02-07/1 -265.

Въпросите за това какво означава пътуващият характер на работата, как да го формализирате правилно и каква правна уредба е установена за този метод на организиране на работа, са от значение както за много руски работодатели, така и за техните служители. По-специално, действащото законодателство предполага много широк диапазон от разлики между командировъчния характер на работата и командировките. Ето защо всеки служител или неговият ръководител трябва да се запознае с изискванията на закона, ако служебните му задължения могат да включват често пътуване.

Какво означава пътуващ характер на работата - стандартите на Кодекса на труда на Руската федерация и действащото законодателство

Няма ясна дефиниция какво означава командировъчен характер на работата директно в разпоредбите на трудовото законодателство. Въпреки това споменаването и правното регулиране на въпроси, свързани с такъв режим на трудова дейност, все още присъстват в стандартите на Кодекса на труда на Руската федерация и други държавни разпоредби. Самият Кодекс на труда разглежда понятието командировъчна работа в разпоредбите на следните членове:

Изкуство. 57. Стандартите, посочени в тази статия, разглеждат въпроси относно действителното съдържание на трудовите договори. Те задължават работодателя да посочи наличието на специален характер на работа, включително пътуване.
Изкуство. 166. Разпоредбите на този член разглеждат въпросите за командировките и предвиждат, че командировъчната работа позволява да не се класифицират командировките като пълноценни командировки.
Изкуство. 168.1. Този член урежда процедурата за възстановяване на разходите на работниците, свързани с командировъчна работа, а именно компенсация за пътуване, настаняване и други разходи, ако има такива.

За да се премахнат правните конфликти и да се търси поне приблизителна правно значима дефиниция на пътуващия характер на работата, трябва да се обърнете към отделните ведомствени разпоредби. Например, един от тези документи е Заповед на Министерството на извънредните ситуации № 3 от 10 януари 2008 г., където пътуващите дейности означават изпълнение на задълженията на работник с чести командировки на цялата подчинена територия. Като цяло, следните характеристики на трудовата дейност могат да бъдат признаци на пътуваща работа, според водещи специалисти по персонала и юристи:

За да се разпознае естеството на работата като пътуване, е достатъчен поне един от горните знаци. В същото време в много ситуации една и съща дейност, в зависимост от мнението на мениджъра и специалистите по човешки ресурси, може или не може да се счита за пътуване в съответствие с местните разпоредби на компанията.

Как правилно да документираме пътуващия характер на работа

Законодателството съдържа препратки към това как правилно да се документира командировъчният характер на работата. По-специално, такава информация е налична в разпоредбите на горепосочения член 57 от Кодекса на труда на Руската федерация. Тоест пътуващите дейности трябва да бъдат директно определени в трудовия договор. По-подробно, отговорностите на работника и съответният дизайн на пътуващата работа могат да бъдат определени, както следва:

Използване на местните разпоредби.Предприятието може да има отделни правилници, длъжностни характеристики и други документи, регулиращи взаимоотношенията на служители с командировъчни функции с работодателя. В същото време тези стандарти са задължителни за спазване от всяка от страните по взаимоотношенията и не трябва да противоречат на действащите условия на трудовото законодателство.
. В колективния трудов договор може да се говори за командировъчен характер на работата и различни съответни гаранции на служителите във връзка с извършването на определената дейност.

Независимо от наличието или липсата на разпоредби относно командировъчния характер на работата в местните документи на предприятието и колективния трудов договор, работодателят има право да включва в такива дейности само тези служители, с които този характер на работа е пряко договорен в разпоредбите на трудовия договор.

Но какво да направите, ако естеството на трудовата дейност се промени по време на работния процес, когато преди това пътуването на служителя не е било осигурено и впоследствие е възникнала необходимостта служителят да прави чести командировки? В такава ситуация се предполага задължителна промяна в трудовия договор, която в съответствие с изискванията на Кодекса на труда на Руската федерация може да се извърши само чрез сключване на допълнително споразумение.

Това споразумение се сключва изключително доброволно между работодателя и служителя, но ако е свързано с промяна в длъжностните характеристики и организацията на работа, работодателят ще има право да уволни служител, който откаже да промени трудовия договор след два месеца от датата на промяна в общите условия на дейност, при предлагане на други свободни позиции в предприятието и при отказ на служителя да ги заеме или при пряко отсъствие.

Разлики между пътуващия характер на работа и командировка

На първо място, трябва да се помни, че въпреки че пътуващият характер на работата има много общи черти, това не е идентично понятие. По този начин общите характеристики на този вид работа включват задължението на работодателя да осигури на служителя по време на пътуване, както и прякото отделяне на служителите от работното място, свързано с прякото им изпълнение на работния процес. Разликите между тези видове дейности обаче са доста значителни. Те включват следните характеристики:

Ако работата е пътуваща, работодателят не е длъжен да уведомява отделно работника или служителя и да го изпраща в командировка с отделна заповед. Съответно служителят не е необходимо да съставя документ за пътуване или да извършва други процедурни процедури, необходими за командировка. В случай на чести и редовни командировки, пътуващият характер на работата значително ще опрости организационните въпроси, пред които са изправени както работниците, така и тяхното ръководство.
Законодателството предвижда определени ограничения за изпращане на определени категории служители в командировки. По този начин изпращането на бременни жени и непълнолетни при тях е забранено при никакви обстоятелства. А лица със семейни задължения, включително тези, които отглеждат дете до тригодишна възраст, могат да бъдат изпращани в командировки само с тяхното предварително съгласие. Ако трудовият договор предвижда командировъчен характер на работата, изпращането на тези категории служители в командировки не е забранено по никакъв начин и е нормален ход на трудовия процес.
Поръчказаплащане на командировъчни и работата на пътя също може да се различава.По този начин, по време на командировка, работодателят е длъжен да осигури плащане на служителите в размер не по-малък от средната заплата на служителя за всеки ден от командировката, както и за дните на заминаване, пристигане и пътуване в командировка. . Трябва да се помни, че средните доходи включват не само заплатата или тарифната ставка на служителя, но и всички бонуси и други стимули и стимули. В същото време, по време на командировки като част от командировъчния характер на работата, възнаграждението се предоставя в съответствие със стандартните методи, установени в предприятието, без да се изчислява средната заплата на служителя.
Ред за уведомяване на служител.Работодателят е длъжен да уведоми служителите предварително за необходимостта от командировка. При пътуване, за да изпратите работник на пътуване, ще бъде достатъчна всяка заповед от ръководителя на служителя или други лица, на които той докладва в йерархията на услугите в организацията.

Това, че даден служител е в командировъчно правоотношение, не означава, че той не може да бъде командирован. Най-често пътуващата работа се установява във връзка с чести редовни пътувания в рамките на определена територия и работниците се изпращат в командировка за по-дълъг период или извън стандартната им зона на работни задължения.

Като цяло, когато сравняваме пътуващия характер на работа и бизнес пътувания, заслужава да се отбележи, че всеки от тези методи за организиране на бизнес пътувания има както своите предимства, така и недостатъци. Например, пътуващата работа значително намалява тежестта върху работодателя и служителя, но също така лишава последния от редица социални гаранции.

Въпреки това, допълнителни гаранции могат да бъдат установени директно от самия работодател и от местните разпоредби на предприятието. Освен това в някои случаи, особено при транспортиране на ценни товари и работа с шофьори на камиони като цяло, работодателите предпочитат да организират пълноценни командировки.

Компенсация за командировъчен характер на работа

Руското законодателство предвижда задължение не само за осигуряване на изплащане на разходите на работниците за командировки, но и за всички други командировки, включително тези в рамките на командировъчния характер на дейността. В същото време процедурата за изплащане на обезщетения, както и ситуациите, в които те се изплащат, са строго определени в стандартите на Кодекса на труда на Руската федерация . По този начин, по време на командировъчна работа, работникът има право на обезщетение:

Процедурата за изплащане на обезщетение може да включва както предварително предоставяне на необходимите средства на служителя, последвано от отчет на служителя за разходите, така и обезщетение съгласно разплащателни документи за лични средства, изразходвани от служителя след факта.

Законодателството не предвижда допълнителни компенсации, бонуси и отпуски за командировъчен характер на работа.

Александър Малютин, консултант по несъстоятелност

Надежда Мохнатая, главен юрисконсулт на одиторската компания МКПЦ

Размерът и процедурата за възстановяване на разходите се определят от колективен трудов договор, споразумения, местни разпоредби или трудов договор ().

Действащото законодателство не предвижда списък с документи, потвърждаващи разходите на служителите. Служителят може да потвърди пътните разходи с билети за пътуване, разписки и разписки за бензин. Законът не установява друга компенсация за характера на пътуването на работата, в допълнение към възстановяването на разходите на служителя, но допълнителни добавки към заплатата за характера на пътуването на работата могат да бъдат предвидени отделно с колективен трудов договор, местни разпоредби или трудов договор договор със служителя.

Има редица предимства при установяването на пътуващ характер на работа за служител. Администрирането на пътуванията на служителите е намалено: няма нужда да се издава заповед за всяко работно пътуване. Улеснява проследяването на работното време и заплатите. При пътуване като командировка работодателят е длъжен да изплати на работника или служителя средната работна заплата за дните, в които служителят е в командировка. Ако работата е пътуваща, служителят получава официална заплата и допълнителни плащания, ако са установени в трудовия договор.

Наталия Тихоненко, изпълнителен директор на финансовата услуга QOOD.

Разходите, компенсирани от работодателя, не се облагат с данък върху доходите на физическите лица и осигурителни вноски за извънбюджетни фондове. Въпреки това, за да не се съмняват инспекторите в компенсаторния характер на плащанията, по-добре е всички разходи да бъдат документирани.

Като документи, потвърждаващи производствения характер на пътуванията и движенията (дестинации, цели), могат да се използват пътни дневници, маршрутни листове и др. Също така служителят трябва да пази всички разписки, разписки, билети за пътуване и други подкрепящи документи и да докладва за действителните разходи.

Всяко предприятие трябва да разработи своя счетоводна политика по отношение на командировъчния характер на работата в съответствие с трудовото законодателство. В статията ще говорим за разпоредбите относно командировъчния характер на работата и ще дадем пример за изчисляване на обезщетението.

Разходи за гориво.
Разходи, свързани с настаняване в случай на пътуване на дълги разстояния.
Възможно е да има и други разходи, които се съгласуват с работодателя.

Служители, чиято работа е свързана с пътуване

Заповедта на ръководителя установява списък на лицата, които ще работят с пътуващ тип работа. Такива дейности могат да бъдат установени както при приемане, така и по време на работа:

при прехвърляне на служител на такава длъжност (професия);
при съвместяване на тази длъжност;
в други случаи.

Всички условия, свързани с такава работа, трябва да бъдат посочени в трудовия договор.

Ако при сключването на такова споразумение не са включени всички условия, е необходимо да се състави допълнително споразумение, в което липсващите точки да бъдат записани в два екземпляра за всяка страна. При липса на клаузи за командировъчен характер на работата, това не освобождава работодателя от компенсация за разходи и гаранции, свързани с пътуването.

Ако служителят откаже прехвърлянето или работодателят няма подходяща работа, трудовият договор със служителя подлежи на прекратяване.

Процедурата за регистрация и изплащане на компенсации за разходи, свързани с пътуващия характер на работа

Първо, обезщетението се дължи изключително на служители, които работят на автомобили, пътуват в командировки и дейността им е от пътуващ характер.
На второ място, основанието за това служителят да може да използва личен транспорт за служебни цели е заповед от ръководителя на организацията
Трето, служителите, които работят с пълномощно за превозно средство, имат същото право на обезщетение, както и с личен автомобил.
Четвърто, служителят подава заявление, в което обяснява при какви обстоятелства и с каква честота личният му транспорт е бил използван за служебни цели.

Размер на компенсацията на служителите

Обезщетение трябва да бъде изплатено на всеки служител, който по споразумение с работодателя използва автомобила си за служебни цели. Какви суми може да очаква един служител? Междувременно данъчните власти, за да контролират данъчното облагане и вноските, препоръчват да се вземе предвид при изчисляване на обезщетението за използване на лично превозно средство:

степен на амортизация и полезен живот;
интензивност.

Ето защо е по-добре да включите в споразумението за използване на личната кола на служителя поне някаква методология за изчисляване на обезщетението, например:

приравнете обезщетението към размера на амортизацията на автомобила за месеца;
определени цени за 1 км сервизен пробег на автомобил. Можете да ги вземете назаем от такси.

Отражение в счетоводното отчитане на възнагражденията

Съгласно закона сумите, които работодателят плаща на служител за използване на автомобил за служебни цели, не се облагат с данък върху доходите на физическите лица и няма да бъдат отразени в отчет 2 на данъка върху доходите на физическите лица. Освен това тези плащания не подлежат на застрахователни премии. Ако например автомобилът не е на служителя, но той го ползва чрез пълномощник, тогава възниква спорен въпрос, на който няма ясен отговор.

От данъчната служба казват, че на базата на Кодекса на труда колата трябва да е лична и собствена, тогава няма нужда да се теглят данък върху доходите на физическите лица и осигуровки, следователно случаят с пълномощно не попада в случая, но съдебната практика показва обратното, оказва се, че все още има ясна концепция в закона Не се регистрира като лична собственост, следователно всяка собственост може да се счита за лична по законово право, включително по пълномощно.

Пример за изчисление на плащането

Със служител на организация Амел е сключен договор за ползване на личния му автомобил РеноЛоган 1.6 d за служебни цели. За обезщетение за ремонт и експлоатация на автомобила се предоставя сума от 6 000,00 рубли. на месец. Разходът на гориво на автомобила е осем литра на 100 км.

На 1 август служителят подал в счетоводството справка за ползване на личен транспорт за месец юли с приложени касови бележки от бензиностанцията. Според отчета служебният пробег на автомобила през юли е 1700 км. Размерът на компенсацията за ползване и възстановяване на разходите за юли ще бъде:

Размерът на обезщетението за юли е 6000 рубли, тъй като целият месец е отработен
Размерът на възстановяването на разходите за бензин е 1700 * 8 / 100 * 42,50 (средна цена за 1 литър бензин AI-95 според разписките на бензиностанцията) = 5780 рубли.
Последното плащане на служител за използване на личен автомобил през юли ще бъде 11 780 рубли.
В данъчното счетоводство приетата сума на обезщетение за използване на личен автомобил ще бъде само 1200 рубли. Тоест, излишната компенсация в размер на 10 580 няма да намали нито данъка върху дохода, нито данъка по опростената данъчна система.

Предимства и недостатъци на изчислението

Препоръчително е да се компенсира използването на личен транспорт от служителите в случай, че сумите на компенсациите не надвишават значително разходните норми, взети предвид при изчисляване на данъка върху доходите и при опростената данъчна система, т.е. 1200 - 1500 рубли на месец . Ако плащанията са по-значителни, тогава работодателят трябва да помисли за алтернативни решения на „транспортния въпрос“, например наемане на кола от служител или от трета страна или използване на собствена кола.

Причини, поради които дадено заявление може да бъде отказано

Причините, поради които работодателят може да откаже да плати обезщетение за използването на личен автомобил на служител за служебни цели, включват:

Служителят не е официално назначен
Служителят отказва да предостави оправдателни документи за разходи, свързани с работни проблеми, възникнали по време на експлоатацията на автомобила
Има потвърждение, че колата не е използвана служебно, а в интерес на служителя, в който случай директорът няма основание да обезщетява нищо
Всеки от документите е изгубен, така че няма какво да приложите като доказателство за разходите

Отговори на често задавани въпроси

Въпрос No1.Кой има право на обезщетение за ползване на автомобил?

Обезщетение се дължи на служителите, които използват собствения си автомобил за работа, с които има сключен трудов договор или споразумение, посочващо това обстоятелство, като могат да представят и документи за разходи, свързани с автомобила, в полза на предприятието.

Въпрос No2.Официално работя в частна фирма, карам кола по пълномощно, мога ли да получа обезщетение за бензин и ремонт?

Да, разбира се, че можете, тъй като имате пълномощно за управление на превозно средство, това е еквивалентно на лична собственост, но ако данъчната служба има въпроси относно това, можете да обжалвате този въпрос в съда

Характерът на работата, в зависимост от движението на служителите поради техните задължения, се разделя на следните видове:

Наредба за командировъчна работа

Ако се извършва пътуваща работа в организация, е необходимо да се изготви подходящ местен регулаторен акт, като се използва като основа примерните Правила за пътуващия характер на работата. Този документ трябва да съдържа:

Общи положения - целта и задачите на документа
Списък на позициите, чиято работа е пътуване сред природата
Гаранции и обезщетения
Ред и размер на възстановяване на разходите

В допълнение към пътните разходи, мобилните комуникации, разходите за наем на жилище, ако е необходимо, и други разходи, посочени в Правилника или колективен трудов договор, също могат да бъдат компенсирани.

Примерен правилник за командировъчна работа

С документа трябва да се запознаят всички, чиито длъжности са посочени в него. Работещите служители се подписват с текуща дата, новоназначените служители се въвеждат в деня на наемане.

Струва си да се отбележи, че 2019 г. не донесе нищо ново в пътуващия характер на работата, така че приетите местни разпоредби от последните години остават актуални.