V Ruské federaci je hlavním typem investování finančních prostředků investování finančních prostředků do bankovních institucí nebo vkladů. Je to dáno jednoduchostí a dostupností této investice pro běžného jednotlivce a také rychlým formováním investiční oblasti.
Podrobný popis zálohy
Vkladem se rozumí finanční prostředky, které byly vloženy na bankovní účet společnosti s následným příjmem. Obecně lze vklad nazvat určitou investicí v bankovní organizaci, kdy je do banky uložena určitá částka hotovosti a po uplynutí doby konkrétně stanovené ve smlouvě je tato částka vrácena s úroky.
Vklady jsou jednou z nejbezpečnějších metod spoření a navyšování dostupných finančních prostředků. Nejběžnější a nejdůvěryhodnější mezi vkladateli jsou bankovní společnosti. Důvodem jsou následující důvody:
- mnoho bank prokázalo svou ekonomickou stabilitu po dlouhou dobu bez ohledu na finanční krize;
- bankovní firmy jsou poměrně přísně kontrolovány vládními agenturami, na rozdíl od různých dealerských, makléřských a jiných fondů;
- banky vlastní určitý seznam různých aktiv, do kterých lze investovat depozitní prostředky přijaté od fyzických a právnických osob. To vám umožní minimalizovat ztráty investovaných prostředků ze všech druhů rizik;
- Bankovní společnosti se bez výjimky podílejí na fondech pojištění vkladů. V takovém případě, pokud taková organizace zkrachuje, garanční fond klientovi vrátí určitou částku vložených prostředků.
Hotovostní investice klienta je dluhem pro finanční instituci. Vložený vklad se proto odráží v dokumentárních úkonech jako dluh, který musí být uzavřen ve lhůtě výslovně stanovené ve smlouvě o vkladu.
Aby banka klientovi vrátila jeho úspory, potřebuje je investovat do výnosové části aktiv, což jsou zejména půjčky jiným osobám.
Vkladové investice jsou rozděleny do následujících typů:
- na požádání, kdy má klient právo vybrat si celou částku vložených prostředků ve vhodnou dobu. V tomto případě investor o vypočítaný zisk nepřijde;
- naléhavé. Je stanovena doba, na kterou jsou finanční prostředky uloženy, a podmínky jejich vrácení. Vkladatel je zároveň nemůže vybrat před dohodnutým datem bez ztráty příjmu;
- měna. Tento typ vkladu zahrnuje investování cizí měny;
- krátkodobý. Zahrnují investiční období od jednoho dne do několika týdnů;
- speciální. Určeno pro určitou kategorii obyvatelstva (studenti, zdravotně postižení, účastníci 2. světové války a další);
- rozsáhlý. V tomto případě se úrok z investované částky počítá na konci každého měsíce a na konci celého období.
Je však třeba pochopit, že hotovostní vklady v bankovních organizacích jsou především způsobem ukládání, spíše než zvyšováním příjmu. Protože mnoho bank poskytuje úrok z vkladů o něco více nebo stejně jako míra inflace.
Placení daně z vkladů
Veškeré příjmy fyzických a právnických osob podléhají zdanění. Výjimkou nejsou ani úrokové částky přijaté z bankovních vkladů. Vzhledem k tomu, že peněžní úrok přijatý z vkladu je považován za zisk, který investor získává pod státní právní ochranou. Investor tak pomocí daně platí státu za službu, která umožňuje takové finanční transakce provádět a s jejich pomocí dosahovat zisku.
Velká část klientů bank investujících do cizích aktiv nezná povinné placení státní daně. V tomto ohledu se daň vypočítá a srazí z naběhlých úroků z vkladu. Tento postup se provádí hlavně tehdy, když banka předá vkladateli uloženou částku a naběhlý úrok. Finanční částka naběhlých úroků bude v tomto případě rozhodně nižší, než je uvedeno ve smlouvě. Vzhledem k tomu, že z něj bankovní instituce již zaplatila daň.
Částka daně
Výše státní daně z vkladů je stanovena Centrální bankou Ruské federace a vztahuje se na všechny bankovní instituce bez výjimky. Toto procento nezávisí na typu, způsobu a velikosti finanční investice ani na tom, která osoba (fyzická nebo právnická osoba) ji provádí.
Ukazuje se, že sazba daně z vkladu závisí především na tom, zda je vkladatel občanem Ruské federace či nikoli.
V roce 2017 platí následující daňové sazby:
- 35 % - pro vkladatele, kteří trvale legálně pobývají v územních hranicích Ruské federace déle než sto osmdesát dní, tj. občané s ruským občanstvím;
- 30 % - pro investory, kteří nejsou občany Ruské federace, tedy pro osoby žijící mimo Ruskou federaci.
Vklady bez daně
Podle platné legislativy Ruské federace je daň z příjmu z vkladů sražena, pokud úrok z vkladu přesáhne refinancovanou sazbu Centrální banky Ruské federace, zvýšenou o deset jednotek.
Ukazuje se, že aktuální sazba stanovená centrální bankou je 8,25 % plus 5 dalších jednotek, celkem tedy 13,25 %. Pokud je tedy procento vkladu stanovené bankou nižší než 13,25, pak se v tomto případě neplatí žádná daň.
Při provádění vkladových operací souvisejících s cizí měnou může být daň sražena, pokud je sazba nabízená bankovní organizací vyšší než devět procent. Jediná věc je, že pro výpočet a zaplacení takové „daň z příjmu fyzických osob“ musíte přepočítat odhadovaný příjem z vkladu do státní peněžní jednotky (rublů) podle stanovené sazby Centrální banky Ruské federace, zřízené na doba výplaty zisku.
Hlavním hlediskem při výpočtu daně je, že výše cla se vypočítává pouze z procentního rozdílu. To znamená, že pokud banka nabízí vložit prostředky se sazbou 17 %, pak bude z přijatého rozdílu účtována daň ve výši 3,75 % (17 %-13,25=3,75 %).
Pokud je daň stále poskytnuta, investor nemusí vyplňovat další dokumenty a běžet na finanční úřad. Vzhledem k tomu, že taková povinnost je automaticky osobně zadržena finanční institucí při vydávání zisku klientovi. Ukazuje se, že přítomnost daně z vkladu nezpůsobuje vkladateli žádné nepohodlí.
Výpočet státní povinnosti
Pokud je poskytována daň, pak bankovní instituce, které přijímají peněžní investice od obyvatelstva v určitém procentu, nejen zaplatí požadované clo, ale také jej vypočítají.
Výše takové státní daně se vypočítá podle následujícího vzorce:
PS – (RS + 5 %) = Emergency, kde
- PS – úrok nabízený bankou;
- RS – refinancovaná sazba regulovaná centrální bankou;
- NV – část úročené částky vkladu, která podléhá zdanění;
- 5 % je zákonem stanovená jednotka, která je určena ke stanovení daně z vkladů.
Se znalostí výše uvedených hodnot bude každý vkladatel schopen snadno určit výši očekávané státní daně ze zisku z vkladů.
Povinnost státu z vkladů pro právnické osoby
Podle článků 249, 250 daňové legislativy Ruské federace jsou právnické osoby povinny odvádět daň do státního rozpočtu ze všech přijatých zisků (provozních i neprovozních), včetně úroků z vkladů.
Výnosy z bankovního vkladu jsou klasifikovány jako neprovozní zisk. Protože organizace nepotřebuje nic vyrábět ani prodávat. Finanční prostředky vrácené bankou se v tomto ohledu nezohledňují pro zdanění, protože se nejedná o příjmy z prodeje výrobků nebo zboží.
Časové rozlišení a platba státní daně se provádí od okamžiku, kdy podnik přijal prostředky, které vložil na svůj bankovní účet.
V případě předčasného ukončení smlouvy o vkladu se sazba stanovená bankou sníží, ale právnická osoba v tomto případě neutrpí, protože uvedený příjem je zaúčtován v den skutečného přijetí prostředků. Pokud jsou finanční prostředky přijaty na vkladový účet právnické osoby od organizací třetích stran, jsou přijaté prostředky ziskem a jsou zohledněny při výpočtu státní daně.
V kontaktu s
Výše daně závisí na měně vkladu a také na občanství jednotlivce. Platba probíhá automaticky po obdržení úroku. Podrobnější informace se dozvíte v naší recenzi.
Prosincové zvýšení klíčové sazby Centrální bankou Ruské federace. vedlo ke zvýšení sazeb z vkladů komerčních bank, v souvislosti s tím se změnilo zdanění vkladů fyzických osob, uvádíme aktuální informace za rok 2015;
Obecný postup pro výpočet základu daně je stanoven článkem 214.2 daňového řádu Ruské federace do prosince 2014.
- Dolarový vklad. Pokud odměna přesáhne 9 % ročně, musíte z částky, která ji přesahuje, zaplatit 35 % (pro ruské občany) nebo 30 % (pro nerezidenty) jako daň.
- Rublový vklad. Příjem musí být vyplácen z úroků přesahujících refinanční sazbu + 5 bodů podle výše uvedeného vzorce.
Důležité: Vezměte prosím na vědomí, že jako základní, nikoli klíčová, byla zvolena refinanční sazba (8,25 % k dubnu 2015).
Nyní to zkusme zjistit na konkrétním příkladu:
- Ruský Alexey uložil 10 000 USD při 10 % ročně, přičemž obdržel dividendy ve výši 1 000 USD za 12 měsíců roku 2015. Mělo by mu být vyplaceno 35 % z částky 100 dolarů (1000–900), to znamená 35 dolarů podle kurzu Národní banky Ruské federace.
- Migrant Victor otevřel účet u Sberbank za 20,25 % ročně za 1 000 000 rublů. K 1. lednu 2016 vydělal 202 500 rublů, ale musí zaplatit pouze částky přesahující 132 500 rublů. - od sedmdesáti tisíc. Vzhledem k tomu, že není rezidentem, bude muset zaplatit daně ve výši 21 000 rublů.
Jak se vypočítá základ daně v roce 2015?
Podle federálního zákona č. 426 ze dne 29. prosince 2014 se základ počítá ze sazby refinancování plus 10 %(duben 2015 – 18,25 %).
Tito. Victor z výše uvedeného příkladu by musel zaplatit daň ve výši 6 000 rublů.
Postup placení daně
Banky jsou daňovými agenty a nezávisle vypočítají a vybírají splatnou daň; vkladatel nebude muset vyplňovat samostatná prohlášení o tom, kolik peněz bylo zadrženo;
Co když banka změní sazbu?
Podle zavedené praxe a upřesnění se zohledňuje sazba platná na počátku zdaňovacího období. Jelikož se o všechny výpočty stará banka, můžete si odpočinout a svěřit postup složitých výpočtů jí. To platí pro vklady s měsíční kapitalizací: daň se vypočítává na základě přijatých příjmů za každé období.
Podle smlouva o bankovním vkladu jedna strana (banka), která přijala peněžní částku (vklad) přijatou od druhé strany (vkladatele) nebo za ni obdržela, se zavazuje vrátit částku vkladu a zaplatit z ní úrok za podmínek a způsobem stanoveným dohoda (článek 1 článku 834 občanského zákoníku Ruské federace).
Poznámka. Poměrně často se podnikatelské subjekty za účelem efektivnějšího využití dočasně disponibilních finančních prostředků rozhodují vložit finanční prostředky na vkladový účet u banky.
Pravidla smlouvy (kapitola 45 občanského zákoníku Ruské federace) se vztahují na vztah mezi bankou a vkladatelem na účtu, na který se provádí vklad, pokud pravidla kapitoly nestanoví jinak. 44 „Bankovní vklad“ občanského zákoníku Ruské federace nebo nevyplývá z podstaty smlouvy o bankovním vkladu. Právnické osoby nemají právo převádět vklady na jiné osoby (ustanovení 3 článku 834 občanského zákoníku Ruské federace).
Smlouva o bankovním vkladu musí být uzavřena písemně. Písemná forma takové smlouvy se považuje za splněnou, je-li vklad ověřen vkladní knížkou, spořitelním nebo vkladovým certifikátem nebo jiným dokladem vydaným bankou vkladateli, který splňuje náležitosti stanovené pro tyto doklady zákonem, bankovní pravidla stanovená v souladu s ním a obchodní zvyklosti uplatňované v bankovní praxi (ustanovení 1 článku 836 občanského zákoníku Ruské federace).
Nedodržení písemné formy smlouvy o bankovním vkladu má za následek její neplatnost. Taková dohoda je neplatná (ustanovení 2 článku 836 občanského zákoníku Ruské federace).
Vklad může být bance složen na jméno určené třetí strany. Smlouva o bankovním vkladu ve prospěch právnické osoby, která v té době neexistuje, je neplatná (ustanovení 1, článek 842 občanského zákoníku Ruské federace).
Přijme-li vklad od právnické osoby osoba, která k tomu nemá oprávnění, nebo v rozporu s postupem stanoveným zákonem nebo bankovními pravidly přijatými v souladu s ním, je taková dohoda neplatná (odstavce 2 a 3 článku 835 občanského zákoníku Ruské federace).
Smlouva o bankovním vkladu je uzavřena o podmínkách vydání kauce na požádání (vklad na požádání) nebo o podmínkách vrácení kauce po uplynutí lhůty uvedené ve smlouvě (termínovaný vklad). Smlouva může stanovit složení záloh za jiných podmínek pro jejich vrácení, které nejsou v rozporu se zákonem (článek 1 článku 837 občanského zákoníku Ruské federace).
Na základě smlouvy jakéhokoli druhu je banka povinna vydat částku vkladu nebo její část na první žádost vkladatele, s výjimkou vkladů právnických osob za jiných podmínek vrácení stanovených smlouvou (odst. 2 článek 837 občanského zákoníku Ruské federace).
Banka vyplácí vkladateli úrok z vkladu ve výši stanovené smlouvou o bankovním vkladu. Na základě smlouvy uzavřené bankou s právnickou osobou nelze výši úroku z vkladu jednostranně měnit, pokud zákon nebo dohoda nestanoví jinak (článek 1 a 3 článku 838 občanského zákoníku Ruské federace).
Způsoby, kterými banka zajišťuje vrácení vkladů právnických osob, jsou určeny smlouvou o bankovním vkladu (článek 2 článku 840 občanského zákoníku Ruské federace).
Nezbytná podmínka povinná pro smlouvy tohoto typu (bez nich bude smlouva považována za neuzavřenou (článek 432 občanského zákoníku Ruské federace)) je předmětem smlouvy. Pokud je příspěvek poskytnut jménem třetí strany, pak nezbytnou podmínkou takové dohody bude uvedení názvu právnické osoby (článek 54 Občanského zákoníku Ruské federace), v jejíž prospěch je příspěvek určen. vyrobeno (ustanovení 1 článku 842 občanského zákoníku Ruské federace).
Podmínka výše úroku zaplaceného vkladateli není podstatnou podmínkou smlouvy. Neobsahuje-li smlouva podmínku výše úroku, který má být zaplacen, na základě ustanovení 1 čl. 838 občanského zákoníku Ruské federace je banka povinna zaplatit úrok ve výši stanovené v souladu s článkem 1 čl. 809 Občanského zákoníku Ruské federace, to znamená ve výši bankovní úrokové sazby (sazba refinancování) v místě právnické osoby v den platby.
Smlouva o bankovním vkladu se považuje za uzavřenou okamžikem, kdy vkladatel vloží peněžní prostředky na vklad, nikoli okamžikem jejího podpisu smluvními stranami. To potvrzuje i soudní praxe (usnesení Federální antimonopolní služby Dálného východu ze dne 11. listopadu 2009 N F03-5148/2009, FAS Moskevský obvod ze dne 26. května 2010 N KG-A40/3422-10).
Účetnictví
Pro vyúčtování pohybu finančních prostředků vložených organizací do bankovních a jiných vkladů platí Pokyny pro použití Účtové osnovy pro finanční a hospodářské činnosti organizací (schválené vyhláškou Ministerstva financí Ruska ze dne 31. října 2000). N 94n) navrhnout použít podúčet 3 „Vkladové účty“ účet 55 „Speciální účty v bankách“.
Částka peněžních prostředků uložených na vkladovém účtu je současně uznána jako finanční investice (článek 3 účetních předpisů „Účtování o finančních investicích“ (PBU 19/02), schváleného nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 10. prosince 2002 N 126n).
Pro účtování finančních investic předepisuje uvedený Pokyn použití účtu 58 „Finanční investice“. Při této možnosti pro zaúčtování vkladů je logické zřídit si speciální podúčet 5 „Bankovní vklad (vklad)“.
Doporučuje se konsolidovat používání konkrétního účtu v účetní politice organizace (články 4, 7 účetních předpisů „Účetní politika organizací“ (PBU 1/2008), schválené nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 6. října 2008 N 106n).
Finanční investice se účtují v původní ceně (odst. 8, 9, 21 PBU 19/02), která se v tomto případě rovná výši peněžních prostředků vložených do vkladu.
Při vkládání finančních prostředků na vkladový účet v bance se tedy zaúčtuje následující:
Debet 58-5 (55-3) Kredit 51
Převedeno na depozitní účet.
Bez ohledu na to, na kterém účetním účtu jsou vklady zachyceny, informace o nich by měly být uvedeny v rozvaze jako součást finančních investic.
Připomeňme, že:
- ř. 1170 „Finanční investice“ rozvahy uvádí náklady na dlouhodobé finanční investice, jejichž doba oběhu (splácení) přesahuje 12 měsíců (článek 19 účetních předpisů „Účetní výkazy organizace“ (PBU 4/99 ), schválené nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 7. června 1999 N 43n, doložka 41 PBU 19/02);
- Na řádku 1240 „Finanční investice (kromě peněžních ekvivalentů)“ jsou uvedeny informace o finančních investicích organizace, jejichž doba oběhu (splatnosti) nepřesahuje 12 měsíců.
Vklady na požádání jsou klasifikovány účetními předpisy „Zpráva o peněžních tocích“ (PBU 23/2011) (schválené nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 02.02.2011 N 11n) jako vysoce likvidní finanční investice, které lze snadno přeměnit na předem stanovené peněžních prostředků a které podléhají nevýznamnému riziku změny hodnoty (bod 5 PBU 23/2011). Tato aktiva se vykazují v řádku 1250 „Peníze a peněžní ekvivalenty“.
Úroky z pohledávky z vkladu jsou dalším příjmem organizace. Účtují se v účetnictví za každé účetní období v souladu s podmínkami smlouvy o bankovním vkladu po dobu její platnosti (článek 34 PBU 19/02, články 7, 10.1, 16 účetních předpisů „Výnosy organizací“ PBU 9/99 , schváleno nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 06.05.1999 N 32n).
Uvedené příjmy se promítnou na vrub účtu 76 „Vypořádání s různými dlužníky a věřiteli“ a ve prospěch podúčtu 1 „Ostatní příjmy“ účtu 91 „Ostatní příjmy a výdaje“ (Návod k používání účtové osnovy):
Debet 76 Kredit 91-1
Naběhly úroky.
Příklad 1
Podle smlouvy o bankovním vkladu poslala organizace 1. června k uložení 8 000 000 rublů. na rok. Banka musí prostředky vrátit 31. května 2013. Vklad je úročen prostým úrokem ve výši 7,5 % ročně. Úrok z částky vkladu se vypočítává měsíčně na základě skutečného počtu dní, kdy jsou prostředky v daném měsíci na účtu.
Dne 30. června organizace zahrnuje do ostatních příjmů úroky naběhlé za tento měsíc - 49 315,07 rublů. (8 000 000 RUB x 7,5 % x 30 dní: 365 dní):
Debet 76 Kredit 91-1
Za červenec se výše úroku z vkladu zvýší na 50 958,90 rublů. (8 000 000 RUB x 7,5 % x 31 dní: 365 dní).
Pokud se podle podmínek smlouvy o bankovním vkladu úroky načítají podle vzorce složeného úroku (úroky se připisují z částky vkladu (vkladu) s přihlédnutím k dříve naběhlým úrokům (článek 3.9 Pravidel o postupu pro výpočet úroky z transakcí souvisejících s přitahováním a umístěním finančních prostředků bankami, schváleno Bankou Rusko 26. 6. 1998 N 39-P), pak se naběhlé částky účtují na stejné účetní účty jako vklad.
Takže v případě, kdy se např. na účtu 58-5 účtuje vklad, jsou na tomto účtu 58-5 evidovány i splatné úroky. Tyto úroky jsou uznávány jako součást finančních investic, protože v budoucnu přinesou organizaci ekonomické výhody (bod 2 PBU 19/02).
Příklad 2
Mírně pozměňme podmínku příkladu 1: na vkladu je připisován složený úrok ve výši stejných 7,5 %. Účetní politika organizace počítá s účtováním vkladů s účtem 55-3.
Nárůst úroků z vkladu za červen se odráží v zaúčtování:
Debet 76 Kredit 55-3
- 49 315,07 rub. - úroky z vkladu za červen.
Za červenec bude výše úroku z vkladu činit 51 273,03 rublů. (8 049 315,07 RUB x 7,5 % x 31 dní: 365 dní).
Obecně platí, že podmínky pro vrácení bankovní kauce (zálohy) jsou stanoveny dohodou. Strany se mohou dohodnout na možnosti předčasného ukončení smlouvy o bankovním vkladu z podnětu vkladatele. V tomto případě je úrok z vkladu vyplácen v menší částce, která je stanovena dohodou v případě jejího předčasného ukončení (článek 3 článku 837 občanského zákoníku Ruské federace).
Snížení úrokové sazby při předčasném ukončení smlouvy o bankovním vkladu způsobuje pokles úrokového výnosu.
Pokud se výše přebytečného uznaného výnosu ve formě úroku vztahuje k běžnému účetnímu období, provede se v účetnictví storno na vrub účtu 76 a ve prospěch účtu 91-1 (bod 6.4 PBU 9/99, Návod k používání Účtového rozvrhu).
Příklad 3. Doplňme podmínku z příkladu 1: Smlouva stanoví právo klienta předčasně požadovat vrácení částky zálohy zasláním písemného oznámení nejpozději 2 pracovní dny před předpokládaným datem vrácení peněžních prostředků vložených do vklad. Zároveň je poskytováno snížení úroku z vkladu na 7 % ročně.
11. prosince organizace kontaktovala banku s oznámením o vrácení zálohy 14. prosince.
V období od června do listopadu, k poslednímu dni kalendářního měsíce, organizace připsala úrok z vkladu ve výši 7,5 % ročně: 49 315,07 RUB. - za červen, září a listopad; 50 958,90 RUB - za červenec, srpen a říjen. Celkem bylo nahromaděno 300 821,91 rublů. (49 315,07 RUB x 3 + 50 958,90 RUB x 3).
Vzhledem k brzkému požadavku na vrácení zálohy se částka naběhlého úroku za červen - listopad snižuje na 280 767,12 RUB. (8 000 000 RUB x 7 % (30 dní + 31 dní + 31 dní + 30 dní + 31 dní + 30 dní): 365 dní). Snížení úroku za uvedené období bude činit 20 054,79 RUB. (300 821,91 - 280 767,12).
V účetnictví se takový pokles projeví v prosinci storno zápisem:
Debet 76 Kredit 91-1
- 20 054,79 RUB - výše naběhlých úroků za červen - listopad byla stornována.
V době vrácení prostředků z vkladu za prosinec bude nashromážděno 21 479,45 rublů ve formě úroků. (8 000 000 RUB x 7 % x 14 dní: 365 dní). Jsou provedeny následující záznamy:
Debet 51 Kredit 58-5 (55-3)
- 8 000 000 rublů. - prostředky z vkladu byly vráceny;
Debet 76 Kredit 91-1
- 21 479,45 RUB - úroky z vkladu za prosinec.
Pokud se nadměrně zaúčtovaný výnos ve formě úroků vztahuje k předchozímu kalendářnímu roku, je v účetnictví zohledněn v rámci ostatních nákladů jako ztráta z minulých let, která byla zjištěna v účetním roce (bod 11 účetních předpisů „Výdaje organizace“ PBU 10/99, schválené nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 6. května 1999 N 33n). Tím se zaznamená:
Debet 91-2 Kredit 76
Částka snížení úroku z vkladu z důvodu předčasného ukončení je zahrnuta v ostatních nákladech.
Organizace může také zasílat prostředky na depozitní účet otevřený v cizí měně. Vkladové transakce se v tomto případě odrážejí podobně jako výše uvedené s některými zvláštnostmi.
Při vkládání peněžních prostředků na vkladový účet a jejich vracení se používá účet 52 „Valutové účty“.
Hodnota aktiv a pasiv:
- bankovky na pokladně organizace, peněžní prostředky na bankovních účtech (bankovní vklady), hotovost a platební doklady;
- finanční investice;
- finanční prostředky ve vyrovnání, včetně vypůjčených závazků, s právnickými osobami a jednotlivci;
- investice do dlouhodobého majetku (stálý majetek, nehmotný majetek atd.);
- zásoby, -
stejně jako ostatní aktiva a závazky organizace vyjádřené v cizí měně podléhají převodu na rubly pro odraz v účetních a finančních výkazech.
Přepočet hodnoty bankovek na bankovním vkladu denominovaném v cizí měně na rubly musí být proveden k datu transakce v cizí měně, jakož i ke dni vykázání. Takový přepočet lze provést navíc při změně směnného kurzu (čl. 4, 7 účetních předpisů „Účtování o majetku a závazcích, jejichž hodnota je vyjádřena v cizí měně“ (PBU 3/2006), schváleného Vyhláška Ministerstva financí Ruska ze dne 27.11.2006 N 154n).
Daňové povinnosti
- zpráva o otevření účtu
Poplatníci - organizace a fyzické osoby podnikatelé jsou povinni nahlásit finančnímu úřadu respektive v místě organizace, v místě bydliště jednotlivého podnikatele, zejména, o otevírání nebo uzavírání účtů(osobní účty). Jednotliví podnikatelé hlásí finančnímu úřadu účty, které používají při své podnikatelské činnosti. Kromě toho musí takové sdělení učinit do sedmi pracovních dnů od data otevření (uzavření) takových účtů (ustanovení 1, ustanovení 2, článek 23 daňového řádu Ruské federace).
Obdobnou povinnost oznámit otevření nebo uzavření účtů ve stejné lhůtě mají plátci pojistného do Penzijního fondu Ruské federace, Federálního pojistného fondu Ruské federace a Federálního fondu povinného zdravotního pojištění (odst. ustanovení 3, článek 28 federálního zákona ze dne 24. července 2009 N 212-FZ „o příspěvcích na pojištění do Penzijního fondu Ruské federace, Fondu sociálního pojištění Ruské federace, Federálního fondu povinného zdravotního pojištění“).
Za porušení lhůty pro podání informací o otevření nebo zrušení účtu v jakékoli bance finančnímu úřadu a územním pobočkám Penzijního fondu Ruské federace a Federálního fondu sociálního pojištění Ruské federace, a to jak finančním úřadům, tak daňovým úřady mohou organizacím a jednotlivým podnikatelům uložit sankce ve výši 5 000 rublů. (Ustanovení 1 článku 118 daňového řádu Ruské federace, článek 46.1 zákona č. 212-FZ).
Pro účely daňového řádu Ruské federace jsou účty uznávány jako zúčtovací (běžné) a jiné bankovní účty otevřené na základě smlouvy o bankovním účtu, na které jsou připisovány prostředky organizací a fyzických osob podnikatelů a z nichž lze finanční prostředky vynaložené (ustanovení 2 článku 11 daňového řádu Ruské federace). Vkladové účty podle Ministerstva financí nemají vlastnosti účtů stanovené ve výše uvedeném odstavci 2 čl. 11 daňového řádu Ruské federace. Tyto účty nejsou zřizovány na základě smlouvy o bankovním účtu a mají zvláštní účel.
Na základě toho byl podle jejich názoru stanoven požadavek, aby poplatníci informovali správce daně o otevření (uzavření) účtů, se nevztahuje na vkladové účty(Dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 6. 9. 2009 N 03-02-07/1-304).
S tímto postojem souhlasí i rozhodčí soudy. Soudci Federální antimonopolní služby Moskevského okresu tak dospěli k závěru, že jednání daňového poplatníka, který neoznámil uzavření vkladového účtu v rublech, nepředstavuje daňový trestný čin podle čl. 118 daňového řádu Ruské federace, protože prostředky žalovaného nelze utratit z vkladového účtu uzavřeného společností. Ostatně právnické osoby na základě ustanovení 3 čl. 834 občanského zákoníku Ruské federace nemá právo převádět finanční prostředky ve vkladech na jiné osoby.
Výše uvedené argumenty týkající se vkladových účtů a závěr, že:
- takový účet nespadá pod pojem účet používaný pro účely zákona N 212-FZ, a
- o zbytečnosti písemné zprávy územním pobočkám Penzijního fondu Ruské federace a Federálního fondu sociálního pojištění Ruské federace o jeho otevření (uzavření), -
jsou uvedeny v dopise Ministerstva zdravotnictví a sociálního rozvoje Ruska ze dne 21. května 2010 N 1274-19.
Upozorňujeme, že banky nemají povinnost hlásit daňové inspekci, jaké vkladové účty zřizují (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 6. 8. 2009 N 03-02-07/1-300).
Soudci Federální antimonopolní služby Východosibiřského distriktu zvážili postup daňových úřadů, které uložily sankce na základě čl. 132 daňového řádu Ruské federace vůči bance za neoznámení uzavření vkladového účtu (usnesení ze dne 27. února 2003 N A19-2553/02-21-26-Ф02-348/03-С1).
Výběr daně z vkladového účtu poplatníka (daňového agenta) se neprovádí, pokud ještě neuplynula doba platnosti smlouvy o vkladu (článek 5 článku 46 daňového řádu Ruské federace). Pokud však existuje uvedená dohoda, správce daně má právo dát bance příkaz k převodu peněžních prostředků z vkladového účtu po skončení platnosti smlouvy o vkladu na zúčtovací (běžný) účet poplatníka (daňový agent), pokud do této doby nebyl proveden příkaz správce daně zaslaný této bance k poukázání daně.
Obdobná norma je uvedena v odstavci 11 Čl. 19 zákona č. 212-FZ.
Orgány sledující placení daní a pojistného tak v rámci výkonu pravomoci kontrolovat jejich placení nevybírají finanční prostředky z vkladového účtu, pokud smlouva neskončila.
- s obecným daňovým systémem
Provádění bankovních operací bankami na území Ruské federace (s výjimkou inkasa), včetně přitahování finančních prostředků od organizací a jednotlivců na vklady, je klasifikováno jako operace, které nepodléhají zdanění (osvobozené od daně) DPH (článek 3, článek 3, článek 149 daňového řádu Ruské federace).
Skutečnost, že bankovní operace přitahování finančních prostředků od organizací do vkladů nepodléhají DPH, je rovněž uvedena v Dopisech Ministerstva financí Ruska ze dne 28. prosince 2011 N 03-07-05/43 ze dne 8. 9. 2011 N 03-07-05/20. Tím pádem:
- ukládání finančních prostředků;
- vrácení peněz bankou na bankovní vklad (záloha);
- příjem úroků na základě smlouvy o bankovním vkladu -
nemají pro investora žádné důsledky pro DPH.
Při výpočtu daně z příjmu se finanční prostředky uložené na vkladovém účtu a vrácené bankou nezahrnují do výdajů a příjmů poplatníka (článek 12 článku 270, článek 10 článku 251 daňového řádu Ruské federace).
Úroky podle smlouvy o bankovním vkladu jsou vkladatelem zohledněny v neprovozních příjmech (článek 6 článku 250 daňového řádu Ruské federace).
Podle akruální metody u smluv, jejichž doba trvání přesahuje jedno účetní období, je takový příjem uznán jako přijatý a je zahrnut do odpovídajícího příjmu na konci měsíce odpovídajícího účetního období (ustanovení 6 článku 271 daňového řádu Ruská federace), jakož i ke dni ukončení smlouvy nebo ke dni předčasného ukončení smlouvy.
Úroky placené bankou na základě smlouvy o bankovním účtu zahrne poplatník do základu daně na základě přehledu o peněžních tocích na bankovním účtu poplatníka, nestanoví-li kapitola jinak. 25 Daňový řád Ruské federace. Pokud smlouva o vedení bankovního účtu nestanoví vypořádání plateb za bankovní služby během každé operace vypořádání v hotovosti, pak se datum přijetí příjmu zaúčtuje jako poslední den vykazovaného měsíce (ustanovení 2 článku 328 daňového řádu Ruská federace).
Při použití hotovostní metody v daňovém účetnictví jsou úroky zahrnuty do příjmů v den jejich přijetí na běžný účet (článek 2 článku 273 daňového řádu Ruské federace, dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 15. , 2010 N 03-03-06/4/112).
Pokud organizace v daňovém účetnictví používá hotovostní metodu, pak v případě, kdy se při tvorbě účetního zisku (ztráty) v jednom účetním období zohledňují úroky splatné podle smlouvy o bankovním vkladu a při stanovení základu daně pro daň z příjmů - v jiného účetního období, v měsíci zaúčtování úrokového výnosu v účetnictví by měl odrážet vznik zdanitelného přechodného rozdílu a odpovídajícího odloženého daňového závazku (články 12, 15 účetních předpisů „Účtování pro výpočty daně z příjmů právnických osob“ (PBU 18/ 02), schválené nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 19. listopadu 2002 N 114n):
Debet 68, podúčet "Výpočty daně z příjmu", Kredit 77
Odložený daňový závazek byl časově rozlišen.
Uvedené rozdíly a IT jsou splaceny k datu přijetí úroku podle smlouvy o bankovním vkladu (bod 18 PBU 18/02):
Debet 51 Kredit 76
Výše úroku z vkladu byla přijata;
Debet 77 Kredit 68, podúčet "Výpočty daně z příjmu",
Odložený daňový závazek byl vypořádán.
V případě předčasného ukončení smlouvy o bankovním vkladu z podnětu vkladatele se v případě předčasného ukončení platí úrok z vkladu, jak je uvedeno výše, ve výši stanovené smlouvou.
Při aplikaci akruální metody v daňovém účetnictví je nutné zjistit rozdíl mezi částkou časově rozlišenou a zahrnutou do neprovozních výnosů k poslednímu dni každého měsíce platnosti smlouvy o úrocích z bankovního vkladu a částkou úroků připsaných k sazba stanovená ve smlouvě v případě jejího předčasného ukončení. O úhrn těchto rozdílů se zvýší celkový základ daně z příjmů.
Ministerstvo financí Ruska v dopise ze dne 23. června 2010 N 03-03-06/1/426 potvrdilo, že úroky ze všech typů půjček jsou vykazovány jako součást neprovozního výnosu rovnoměrně po celou dobu trvání smlouvy bez ohledu na dne skutečné platby na konci každého měsíce použití poskytnutých prostředků na základě aktuální úrokové sazby.
Zjistí-li poplatník v daňovém přiznání podané správci daně nepřesné údaje, jakož i chyby, které nevedou k podhodnocení výše splatné daně, má právo provést v daňovém přiznání potřebné změny a předložit aktualizované daňové přiznání správci daně způsobem stanoveným v čl. 81 daňového řádu Ruské federace (článek 1 článku 81 daňového řádu Ruské federace). A zdá se, že investor může předložit aktualizovaná prohlášení za vykazovaná období, aby tyto příjmy odrážely.
Ve skutečnosti však v přiznáních k dani z příjmu, které organizace dříve podala, nebyly žádné nepravdivé informace, které by nevedly k podhodnocení částky daně. Ostatně v té době se nedalo předvídat, že následně dojde k předčasnému ukončení smlouvy o bankovním vkladu a úročení vkladu se změní směrem dolů.
Proto je logické v době předčasného ukončení smlouvy upravit základ daně o daň z příjmu.
Konec příkladu 3.
Poté, co banka v prosinci obdrží oznámení o předčasném vrácení vkladu, přepočítá naběhlý úrok z důvodu snížení procenta návratnosti vkladu na 7.
Za červen má vkladatel nárok na 46 027,40 rublů. (8 000 000 rublů x 7 % x 30 dní: 365 dní), bylo mu vyplaceno 49 315,07 rublů. Proto je rozdíl mezi těmito částkami 3287,67 rublů. (49 315,07 - 46 027,40), poplatník měl za 1. pololetí nadhodnocený základ daně pro daň z příjmů.
Za červenec, srpen a září je výše úroků zaplacených z vkladu 151 232,87 RUB. (50 958,90 + 50 958,90 + 49 315,07), organizace má nárok na 141 150,69 rublů. (47 561,64 + 47 561,64 + 46 027,40) (kde 47 561,64 (8 000 000 RUB x 7 % x 31 dní: 365 dní) - úrok za červenec a srpen), rozdíl - 10 082,18 RUB (151 232,87 - 141 150,69).
Organizace tak měla ke konci září přeplacený úrok 13 369,85 rublů. (3287,67 + 10 082,18). A tato částka byla zohledněna při výpočtu daně z příjmu za devět měsíců, to znamená, že základ daně byl za toto účetní období nadhodnocen.
Přesto organizace nepodává aktualizovaná daňová přiznání za první pololetí roku 2012 a 9 měsíců roku 2012.
Při výpočtu daně ze zisku za rok poplatník zahrne do neprovozních příjmů naběhlý úrok z vkladu za říjen 47 561,64 rublů, listopad - 46 017,40 rublů. a prosinec - 21 479,45 rublů. (8 000 000 RUB x 7 % x 14 dní: 365 dní) a snižuje je o přeplacené úroky v červnu, červenci, srpnu a září - 13 369,85 RUB.
V případě, že nadměrně uznaný příjem v podobě úroků připadne na předchozí zdaňovací období, je zahrnut do neprovozních nákladů jako ztráta minulých zdaňovacích období zjištěná v běžném účetním období (odst. 1 odst. 2, čl. 265 daňového řádu Ruské federace).
Při použití hotovostní metody v daňovém účetnictví se úroky zahrnují do výnosů ve skutečně přijatých částkách. V důsledku toho organizace nemusí provádět žádné úpravy dat daňového účetnictví.
- "zjednodušené"
Se zjednodušeným daňovým systémem fondy:
- uloženy na vkladový účet - nevztahují se na výdaje vkladatele (ustanovení 1 článku 346.16 daňového řádu Ruské federace);
- vrácené bankou se nezahrnují do jejich příjmů (článek 1, článek 1.1, článek 346.15, článek 10, článek 1, článek 251 daňového řádu Ruské federace).
Potvrzují to i úředníci. Vzhledem k tomu, že částky převedené z depozitního účtu na běžný účet organizace nejsou příjmem z prodeje v rámci Čl. 249 daňového řádu Ruské federace, pak se takové částky neberou v úvahu při stanovení daňového základu organizací uplatňující zjednodušený daňový systém (Dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 25. listopadu 2008 N 03-11- 04/2/177, ze dne 25. dubna 2007 N 03-11-04/2 /107).
Úrokové výnosy z bankovního vkladu jsou pro „zjednodušené“ neprovozním příjmem (odstavec 3, odstavec 1, článek 346.15, odstavec 6, článek 250 daňového řádu Ruské federace). Výše úroku je uvedena ve sloupci 4 Knihy účtování příjmů a výdajů organizací a fyzických osob podnikatelů používajících zjednodušený daňový systém (schváleno vyhláškou Ministerstva financí Ruska ze dne 31. prosince 2008 N 154n).
Dnem přijetí příjmu podle zjednodušeného daňového systému je den přijetí finančních prostředků na bankovní účty a (nebo) na pokladně (ustanovení 1 článku 346.17 daňového řádu Ruské federace). Úroky z vkladu zvyšují zdanitelný příjem dnem připsání peněžních prostředků na běžný účet organizace.
Při složeném úročení vkladu (který je připsán na vkladový účet a se kterým organizace nemůže disponovat), zdanitelný příjem pro zjednodušovatele nevznikne, dokud finanční prostředky (s naběhlým úrokem) nejsou převedeny z vkladového účtu na běžný účet.
Snížení úrokové sazby při předčasném ukončení smlouvy o bankovním vkladu nemá pro zjednodušenou banku žádné důsledky, protože pro daňové účely je uvedený výnos zaúčtován k datu skutečného přijetí prostředků na výplatu úroků.
Na "zjednodušený" vkladový účet lze od protistrany přijímat prostředky za vykonanou práci (poskytnuté služby). V tomto případě úředníci uznávají přijatou částku jako jeho příjem a důrazně doporučují zohlednit ji při stanovení základu daně pro daň zaplacenou v souvislosti s aplikací tohoto daňového systému (Dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 12. 2009 N 03-11-09/99).
Přestože se výše uvedené vysvětlení týká „zjednodušeného“, bude užitečné i pro daňové poplatníky využívající obecný daňový systém, protože postavení regulačních orgánů se nezmění.
- UTII
Platba jednotné daně z imputovaných příjmů organizacemi, jak je známo, zajišťuje jejich osvobození od povinnosti platit daň z příjmu právnických osob (ve vztahu k ziskům získaným z podnikatelské činnosti podléhající jednotné dani) (ustanovení 4 článku 346.26 daňový řád Ruské federace).
Základem daně pro výpočet výše jednotlivé daně je výše imputovaného příjmu vypočtená jako součin základní rentability pro určitý druh podnikatelské činnosti vypočtené za zdaňovací období a hodnoty fyzického ukazatele charakterizujícího tento druh podnikání. činnosti (ustanovení 2 článku 346.29 daňového řádu Ruské federace).
Organizace provádějící činnosti převedené na placení UTII převody k použití bance na základě smlouvy o vkladu disponibilní finanční prostředky umístěné na běžném účtu u banky za účelem získání příjmu ve formě úroků.
Na základě toho finanční úřady dospěly k závěru, že organizace kromě podnikatelské činnosti podléhající zdanění UTII vykonává samostatný druh činnosti směřující k získávání neprovozních příjmů ve formě bankovních úroků připsaných na základě smlouvy o bankovním vkladu.
Vzhledem k tomu, že příjmy v podobě úroků přijatých za poskytnutí finančních prostředků bance od dané organizace nelze považovat za příjem z činností převedených na úhradu UTII, podléhají dani z příjmů na základě samostatného účtování o příjmech a výdajích (dopis ze dne Federální daňová služba Ruska ze dne 24. března 2011 N KE-4-3/4649@).
Připomeňme, že poplatníci, kteří vedle podnikatelské činnosti podléhající jediné dani provozují i jiné druhy podnikatelské činnosti, jsou povinni vést oddělenou evidenci majetku, závazků a obchodních transakcí v souvislosti s podnikatelskou činností převedenou na úhradu UTII a podnikatelské činnosti, z nichž poplatníci platí daně podle jiného daňového režimu. Současně je účtování majetku, závazků a obchodních transakcí ve vztahu k druhům obchodních činností podléhajících jediné dani prováděno daňovými poplatníky obecně stanoveným způsobem (článek 7 článku 346.26 daňového řádu Ruské federace) .
O něco dříve se k této pozici dostali i finančníci. Příjmy, které organizace obdrží z uložení peněžních prostředků na vkladový účet u banky na základě smlouvy o bankovním vkladu, podle jejich názoru podléhají dani z příjmů právnických osob v souladu s kap. 25 daňového řádu Ruské federace (dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 19. února 2009 N 03-11-06/3/36, ze dne 18. prosince 2008 N 03-11-05/306).
Jak vidíme, regulační úřady vytrvale doporučují, aby „imputovaní“ lidé, kteří kromě činností převedených na platbu UTII pobírají úrokový výnos z umístění dočasně volných prostředků na vklad, vedli oddělenou evidenci a platili z těchto příjmů daň z příjmu .
Pokud organizace kombinuje UTII a zjednodušený daňový systém a zároveň ukládá volné finanční prostředky v rámci smlouvy o bankovním vkladu a přijímá úrokové výnosy z vkladu, pak by to mělo být zohledněno jako součást příjmů zdaněných v rámci zjednodušeného daňového systému (letter of ministerstva financí Ruska ze dne 6. července 2005 N 03-11-04/3/7).
října 2012
Finanční prostředky organizace mohou přinést další zisk, než se očekávalo. K tomu by měly být umístěny ve zvláštních depozitech pro právnické osoby. Jak takové vklady fungují v roce 2019?
Vážení čtenáři! Článek hovoří o typických způsobech řešení právních problémů, ale každý případ je individuální. Pokud chcete vědět jak vyřešit přesně váš problém- kontaktujte konzultanta:
PŘIHLÁŠKY A VOLÁNÍ PŘIJÍMÁME 24/7 a 7 dní v týdnu.
Je to rychlé a ZDARMA!
Činnost právnických osob vyžaduje dostupnost provozního kapitálu. Jak se hromadí zisky, generují se volné peníze. Můžete si je jednoduše ponechat na bankovním účtu, nebo je můžete nechat „fungovat“.
Mnoho bank nabízí právnickým osobám speciální depozitní programy. Jsou výhodné jak pro banky, tak pro přímé vkladatele.
Bankovní instituce mohou při své činnosti využívat prostředky zdarma a právnické osoby získají další příjem v podobě úroků z vkladu. Jak fungují vklady pro právnické osoby v roce 2019?
Obecná informace
Vklady určené pro právnické osoby lze rozdělit na dva hlavní typy. Jedná se o termínované vklady a netermínované vklady.
Právnické osoby mohou prostřednictvím investic získat velmi značné příjmy, protože na rozdíl od fyzických osob investují značné částky, což znamená, že úroky jsou vysoké.
Sazba vkladu pro každou jednotlivou právnickou osobu se vybírá individuálně. Může se lišit v závislosti na době uchování, investované částce a dalších faktorech.
Všechny podmínky zálohy jsou sjednány stranami a zaznamenány. Na žádost vkladatele lze vklad otevřít v jakékoli měně.
Většina bank dnes může nabídnout svůj depozitní produkt právnickým osobám. Úrokové sazby u různých vkladů se mohou značně lišit.
V každém případě však bankovní vklad nejen zajistí bezpečnost finančních prostředků, ale přinese také další zisk. I při nízké úrokové sazbě se vklad stává výhodou.
Připsaný úrok kompenzuje ztrátu části naspořených prostředků vlivem inflace. A pokud je úrok na vkladu vysoký...
Požadované podmínky
Vklady právnických osob jsou vklady, které tyto osoby daly do úschovy finančním, úvěrovým nebo jiným obdobným institucím.
V tomto případě podléhají uskladnění jak bankovky, tak cenné papíry. Právnické osoby však stále častěji uchovávají finanční prostředky jako zálohu.
Obvykle jsou volné finance právnické osoby uloženy na běžném bankovním účtu. Uchovávání peněz na bankovních účtech pomáhá jejich zachování.
To ale nepřináší žádný zisk. Dále je organizace povinna platit za vložení a připsání peněžních prostředků na účet, převod peněz a výběr hotovosti.
Vklad právnické osoby předpokládá, že organizace nebo jiný hospodářský subjekt vloží peněžní prostředky na bankovní účet na základě.
Banka navíc zaplatí za obsluhu účtu, protože využívá poskytnuté prostředky. Právnická osoba může ukládat své peníze zdarma, a dokonce za to získat další navýšení. Výhody takového úložiště jsou zřejmé.
Pokud jde o smlouvy o bankovním vkladu, existují dva typy:
Provedené funkce
Všechny fondy právnické osoby lze rozdělit na:
- vydělané v procesu činnosti;
- získané z rozpočtu, od investorů nebo vyčleněné ze zisků získaných na dlouhodobé cílené programy nebo určité akce.
Příjem ze zisků se jako obvykle neukládá dlouho. Peníze jsou neustále v oběhu a maximální zpoždění je do další platby. Takové prostředky jsou zřídka investovány do bankovních vkladů.
Jiná věc je, když jsou peníze vyčleněny na nějaký vzdálený účel a jsou prozatím drženy na bankovním účtu. Tuto část prostředků lze aktivně ukládat na termínované vklady a vytvářet zisky, které nejsou uvedeny v podnikatelském plánu.
Jednotlivé podniky ukládají na svých účtech obrovské množství peněz. Mohou být určeny k zaplacení budoucích plateb, ale často jsou nečinné kdekoli od několika dnů do několika měsíců. Tato situace je pro banku více než výhodná.
Můžete používat bezplatné zdroje zdarma a dokonce přijímat platby za správu účtu. Banky proto nespěchají s nabídkou vkladových účtů podnikům, které u nich uchovávají velké sumy peněz.
Banky jako obvykle neinzerují úrokovou sazbu u vkladů právnických osob. Nejvhodnější doložka je o individuálních podmínkách.
Při otevření vkladu bude nabídnuta minimální sazba, zde však může investor smlouvat.
Pokud je částka velká, lhůta je dlouhá a společnost má zájem s bankou spolupracovat na jiných záležitostech, lze sazbu poměrně výrazně zvýšit.
Současné normy
Právní úprava depozitních operací je založena na následujících zásadách:
- občanský zákoník Ruské federace;
Právní vztahy mezi bankou a vkladatelem upravuje smlouva o bankovním vkladu.
V tomto případě se částka převedená na zálohu považuje za příjem a zohledňuje se při výpočtu daně dle.
Postup uzavření
Uzavření zálohy může být vyžadováno z různých důvodů. Například při likvidaci organizace, změně servisní banky, transformaci právnické osoby atd.
Právo zrušit vklad má ten, kdo dal podnět k jeho otevření nebo je k takovým úkonům oprávněn. Ukončení smlouvy probíhá ve dvou fázích - podání žádosti a výběr prostředků z vkladu.
Žádost o uzavření vkladu se podává na formuláři stanoveném bankou. Uzavření bankovního účtu zahrnuje výběr zůstatku finančních prostředků z něj.
Nejprve musíte splatit stávající dluhy bance nebo finančním úřadům, jinak může být ukončení smlouvy odmítnuto.
Pro splacení můžete použít depozitní prostředky. Zbývající peníze lze obdržet v hotovosti nebo převést na jiný účet. Prostředky z vkladového účtu jsou převedeny do sedmi dnů ode dne podání žádosti.
Pokud peníze nejsou vybrány, není možné je později obdržet. V tomto případě banka odepíše zůstatek vkladu jako bankovní příjem, ale až po uplynutí promlčecí doby.
Zrušení vkladu právnickou osobou neznamená oznámení obchodních partnerů. Ale je lepší to udělat ihned po podání žádosti.
V opačném případě budou prostředky přijaté na zálohu zaslány zpět odesílatelům. Do roku 2019 měla právnická osoba povinnost oznámit správci daně uzavření kauce.
Daň je uvalena na jakýkoli příjem občana Ruské federace přijatý v Rusku i mimo jeho hranice, jakož i na příjem cizince přijatý v Rusku a nazývá se daň z příjmu fyzických osob - daň z příjmu fyzických osob. Vložením peněžních prostředků na bankovní vklad získává vlastník vkladu příjem a je povinen platit daň z úroků z vkladů. Ne každý investor o této odpovědnosti přemýšlí.
Jak vyplývá z Čl. 214.2 daňového řádu Ruské federace podléhají příjmy z úroků z umístění finančních prostředků na vklady zdanění, když:
- uložení vkladu v měně, kde je úroková sazba vyšší než 9 % ročně;
- uložení vkladu v rublech, kde je úroková sazba o 5 procentních bodů vyšší než refinanční sazba Centrální banky Ruské federace.
Refinanční sazba centrální banky Ruské federace
Od 14. 9. 2012 do 31. 12. 2015 je 8,25 %, od 1. 1. 2016 se sazba refinancování rovná klíčové sazbě centrální banky a do 13. 6. 2016 byla 11 %, od 6. /14/2016 je sazba 10,5 %.
Sazba daně z vkladů
Pokud příjem z vkladu podléhá zdanění, platí vlastník vkladu z části příjmu daň z příjmu fyzických osob, přičemž se berou v úvahu dvě různé možnosti:
- Pokud je vlastníkem vkladu daňový rezident RF, sazba daně bude 35 %.
- Pokud je vlastníkem vkladu nerezident, sazba bude 30 %.
Daň z úroků z vkladů v roce 2015
Zákon č. 462-FZ ze dne 29. prosince 2014 osvobodil od daně z příjmu fyzických osob v roce 2015 příjmy občanů přijaté z bankovních vkladů se sazbou nižší, než je sazba refinancování Centrální banky Ruské federace (jak je uvedeno výše, tato sazba v roce 2015 byla 8,25 %) vzrostla o 10 procent.
Na základě tohoto zákona tedy do 31. prosince 2015 nepodléhaly vklady s úrokovou sazbou nepřesahující 18,25 % ročně dani z příjmů fyzických osob.
Zdanění bankovních vkladů v rublech v roce 2016
Zdanění příjmů z vkladů v roce 2016 se vypočítá takto: zdaněny budou vklady v rublech s roční úrokovou sazbou vyšší než 15,5 %.
Do roku 2016 se tedy doba odkladu z roku 2015 neprodloužila a daň bude vybírána z každého vkladu, jehož výnos je alespoň o 5 % vyšší než sazba refinancování. Od 16. června 2016 je sazba refinancování 10,5 %.
Pravděpodobnost nalezení podmínek pro vklad se sazbou vyšší než 15,5 % ročně v roce 2016 je však mizivá.
Zdanění vkladů v cizí měně
Vklady v cizí měně v Rusku
Pro výpočet daně z příjmu fyzických osob z vkladů v cizí měně je nutné přepočítat příjem v rublech podle kurzu Centrální banky Ruské federace stanovené v době příjmu ve skutečnosti.
U vkladů v cizí měně je situace mnohem jednodušší, pokud jde o vklady uložené v bankách v Ruské federaci. Výnosy z vkladů v cizí měně jsou zdaněny roční sazbou přesahující 9 %. Banky však v současné době takové podmínky pro umístění prostředků nenabízejí.
Vklady v cizí měně v zahraničí
Kdo platí daň z příjmu fyzických osob z vkladů?
Není divu, že vkladatelé často nevědí o zdanění vkladů fyzických osob, nevědí, zda jsou úroky z vkladu zdanitelné, nebo zda musí platit daně z vkladů, protože ruská daňová legislativa přesouvá funkce daňového agenta do banky. Banka samostatně sráží z částky daně z příjmu z vkladů úroky z vkladů fyzických osob. Majitel vkladu však tuto daň neplatí sám: je mu připisován úrok z vkladu mínus daň.
