Takmer každá organizácia má zamestnancov, ktorých práca prebieha na cestách. Tieto cesty nie sú zároveň pracovnými cestami, takýmto zamestnancom sa platia cestovné, nájomné bývanie, diéty a iné výdavky. Navyše úhrada týchto nákladov zo strany zamestnávateľa je možná len vtedy, ak sú pracovnoprávne vzťahy so zamestnancami riadne formalizované, je schválený „cestovný“ zoznam a postup preplácania nákladov.

„Potulní“ pracovníci

Zákonník práce Ruskej federácie určuje tieto formy práce pre zamestnancov, ktorí nesedia na svojich pracoviskách (časť 1, článok 168.1 Zákonníka práce Ruskej federácie):

- práca na cestách;

— práca na poli;

— expedičné práce;

- cestovateľský charakter práce.

Kódex však neobsahuje definíciu týchto diel. V časti 1 čl. 166 Zákonníka práce Ruskej federácie len uvádza, že pracovné cesty zamestnancov, ktorých trvalá práca sa vykonáva na cestách alebo majú cestovateľský charakter, sa neuznávajú ako pracovné cesty. Obráťme sa teda na iné regulačné právne akty, kde sú uvedené charakteristiky týchto diel.

Pracujte na cestách

Zvyčajne sa práca na ceste vzťahuje na prácu vykonávanú počas pohybu vozidla.

Uveďme príklady práce na ceste, uvažované v uznesení Rady ministrov RSFSR z 12. decembra 1978 N 579 „O schválení zoznamov profesií, funkcií a kategórií pracovníkov riečnej, cestnej dopravy a diaľnic, ktorým sú vyplácané odmeny v súvislosti s nepretržitou prácou na cestách, cestovným charakterom práce, ako aj počas služobných ciest v rámci oblastí, ktoré obsluhujú.“ Hovoríme tu o mentorských kapitánoch, pilotoch, dispečeroch osobnej dopravy, dirigentoch, vodičoch, ktorí neustále pracujú na medzimestskej doprave atď.

Práca v teréne

Poľné podmienky sú špeciálne podmienky na výrobu geologického prieskumu a topograficko-geodetické práce spojené s nedostatkom zariadení pre prácu a život robotníkov a umiestnením výrobných zariadení mimo mestských sídiel. Táto definícia je uvedená v odseku 2 už zaniknutých nariadení o vyplácaní príspevkov na pole.

Rozšírme túto definíciu na ďalšie odvetvia. Poľné podmienky sú špeciálne pracovné podmienky spojené s nedostatkom zariadení pre prácu a život robotníkov a umiestnením výrobných zariadení mimo mestských sídiel.

Expedičné práce

Zákonodarca nevysvetľuje pojem expedičná práca. Myslíme si, že v tomto prípade máme na mysli činnosť špeditérov. Preto ako príklad uvažujme dopravnú expedíciu.

Zmluvou o preprave a expedícii sa jedna zmluvná strana (zasielateľ) zaväzuje za odplatu a na náklady druhej zmluvnej strany (príkazca – zasielateľa alebo príjemcu) vykonať alebo zorganizovať výkon služieb uvedených v zmluve o preprave súvisiacich s prepravou. preprava tovaru (časť 1 článku 801 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Špeditér je osoba, ktorá vykonáva alebo organizuje výkon zasielateľských služieb uvedených v zmluve o preprave a expedícii (odsek 4 Pravidiel prepravnej a zasielateľskej činnosti, schváleného nariadením vlády Ruskej federácie z 8. septembra 2006 N 554). ).

K povinnostiam zasielateľa pri preprave tovaru patrí sprevádzanie nákladu na miesto určenia, zabezpečenie nevyhnutných skladovacích podmienok a bezpečnosti nákladu počas prepravy, odovzdanie dodaného nákladu a vyhotovenie preberacej dokumentácie. Toto je uvedené v Kvalifikačnom zozname pozícií manažérov, špecialistov a iných zamestnancov schválenom uznesením Ministerstva práce Ruska z 21. augusta 1998 N 37.

Na základe vyššie uvedeného môžeme konštatovať, že špedičné práce zahŕňajú sprevádzanie nákladu na miesto určenia.

Cestovný charakter práce

Podľa odseku 2 Pokynu o organizovaní služobných ciest pre vojenský personál síl civilnej obrany a zamestnancov Štátnej požiarnej služby na ministerstve pre mimoriadne situácie (schválené nariadením Ministerstva pre mimoriadne situácie Ruska z 10. 2008 N 3), cestovným charakterom práce je vykonávanie pravidelných pracovných ciest v rámci služobného územia (oblastí) s možnosťou denného návratu do miesta bydliska. Upozorňujeme, že táto definícia platí aj pre prácu na ceste.

Vráťme sa k Predpisu o vyplácaní odmien súvisiacich s mobilným a cestovným charakterom práce v stavebníctve, schváleného uznesením Štátneho výboru práce ZSSR a sekretariátu Celozväzovej ústrednej rady odborových zväzov zo dňa 06. /01/1989 N 169/10-87. Cestovný charakter práce je stanovený pre zamestnancov vykonávajúcich prácu v zariadeniach umiestnených v značnej vzdialenosti od sídla organizácie.

Takže cestovateľský charakter práce znamená pravidelné služobné cesty. Do tejto kategórie patria títo pracovníci: kuriéri, obchodní zástupcovia, poštári atď.

My určujeme charakter práce

Ako vidíte, súčasná legislatíva nemá jasné pojmy ako cestovateľská práca, práca na ceste, v teréne a práca expedičného charakteru. Niekedy môže tá istá práca spadať pod niekoľko typov. Práca vodiča môže byť napríklad cestovanie, na cestách alebo expedičného charakteru.

V zásade pre nás nie je až také dôležité, do akej konkrétnej formy dielo patrí. Hlavná vec je správne usporiadať. Okrem toho zástupcovia Ministerstva zdravotníctva a sociálneho rozvoja Ruska v liste z 18. septembra 2009 N 22-2-3644 uviedli, že rozhodnutie o otázke klasifikácie toho alebo toho diela ako diela spadajúceho pod čl. 168.1 Zákonníka práce Ruskej federácie prijíma organizácia nezávisle.

Dôležité je nezamieňať si prácu na cestách so služobnými cestami. Podľa časti 1 čl. 166 Zákonníka práce Ruskej federácie je pracovná cesta cesta na príkaz zamestnávateľa na určitý čas na vykonanie služobného pridelenia mimo miesta trvalého výkonu práce. Za pracovné cesty sa však neuznávajú pracovné cesty zamestnancov, ktorých trvalá práca je vykonávaná na ceste alebo má cestovný charakter.

Jednorazové výjazdy zamestnancov teda nemajú nič spoločné s cestovateľským charakterom práce. Napríklad cesty vodičov nákladných vozidiel, ktoré nie sú trvalého charakteru a v každom prípade sa uskutočňujú na osobitný príkaz zamestnávateľa, by sa mali považovať za pracovné cesty (list Ministerstva financií Ruska z 1. júna 2005 N 03- 05-01-04/168).

Kompenzačné platby

Druhy výdavkov

V súlade s časťou 2 čl. 164 Zákonníka práce Ruskej federácie sú kompenzácie peňažné platby stanovené s cieľom nahradiť zamestnancom náklady spojené s výkonom ich práce alebo iných povinností ustanovených pracovnoprávnymi predpismi.

Zamestnancom, ktorých trvalá práca je vykonávaná na ceste alebo má cestovateľský charakter, zamestnávateľ kompenzuje nasledovné súvisiace s pracovnými cestami (časť 1 článku 168.1 Zákonníka práce Ruskej federácie):

- cestovné náklady;

- výdavky na prenájom obytných priestorov;

— dodatočné výdavky spojené s bývaním mimo miesta trvalého bydliska (denný príspevok, príspevok na terén);

- iné výdavky, ktoré vznikli zamestnancom s povolením alebo vedomím zamestnávateľa.

Náhrada výdavkov ustanovená v čl. 168.1 Zákonníka práce Ruskej federácie, sa vykonáva za nasledujúcich podmienok (list Federálnej daňovej služby Ruskej federácie zo dňa 06.08.2010 N ShS-37-3/8488):

1) zoznam prác, povolaní, pozícií zamestnancov, ktorých stála práca má cestovný charakter, ustanovuje kolektívna zmluva, zmluva alebo miestny predpis;

2) výška a postup náhrady výdavkov spojených s pracovnými cestami zamestnancov (špecifikované v článku 168.1 Zákonníka práce Ruskej federácie) sú stanovené kolektívnou zmluvou, dohodou alebo miestnym predpisom alebo pracovnou zmluvou.

Upozorňujeme, že náhradu výdavkov zamestnancov, ktorých práca je cestovaním v prírode, nemožno poskytnúť na základe cestovného potvrdenia (list Ministerstva financií Ruska z 25. októbra 2007 N 03-03-06/1/735).

Pre tvoju informáciu.Úradníci v liste Federálnej daňovej služby Ruskej federácie zo dňa 08.06.2010 N ШС-37-3/8488 uviedli, že zoznam výdavkov preplatených zamestnancovi na základe čl. 168.1 Zákonníka práce Ruskej federácie je otvorený. Pripúšťa sa teda aj náhrada iných výdavkov súvisiacich s pracovnými cestami, ktoré zamestnanci vykonali s povolením alebo vedomím zamestnávateľa. Ak náklady nezávisia od povahy práce vykonávanej zamestnancom, nevzťahujú sa na výdavky spojené s pracovnou cestou. Za platby zamestnancovi by sa mali považovať najmä náklady na preplatenie stravy.

Daňové nuansy

Náhrada výdavkov zamestnancom, ktorých trvalá práca je vykonávaná na ceste alebo má cestovný charakter, ako aj zamestnancom pracujúcim v teréne alebo zúčastňujúcim sa na prácach expedičného charakteru:

— zohľadnené pri určovaní základu dane z príjmov ako súčasť ostatných výdavkov spojených s výrobou a predajom (listy Ministerstva financií Ruska zo dňa 13. mája 2013 N 03-04-06/16384, zo dňa 14. júna 2011 N 03 -03-06/1/341 , Federálna daňová služba Ruska zo dňa 04.04.2011 N KE-4-3/5226, zo dňa 01.04.2010 N 03-03-06/1/211);

- sa nezohľadňuje pri výpočte základu dane na účely uplatňovania zjednodušeného systému zdaňovania (list Ministerstva financií Ruska zo 16. decembra 2011 N 03-11-06/2/174, Federálna daňová služba Ruska zo dňa 14.03.2011 N KE-4-3/3943);

- nepodlieha dani z príjmu fyzických osôb (odsek 3 článku 217 daňového poriadku Ruskej federácie, listy Federálnej daňovej služby Ruska z 10. novembra 2011 N ED-4-3/18794@, Ministerstvo financií Ruska zo dňa 7. júna 2011 N 03-04-06/6-131 a zo dňa 19. júla 2010 N 03-04-06/6-154);

— nepodlieha poistným príspevkom na povinné sociálne poistenie (odsek „a“ odsek 2, časť 1, článok 9 federálneho zákona z 24. júla 2009 N 212-FZ „O príspevkoch na poistenie do dôchodkového fondu Ruskej federácie, Fond sociálneho poistenia Ruskej federácie, Federálny fond povinného zdravotného poistenia“, ďalej len zákon N 212-FZ, listy FSS Ruska zo dňa 4. 2. 2010 N 02-03-16/08-526 a ministerstva zdravotníctva a sociálneho rozvoja Ruska zo dňa 27.2.2010 N 406-19);

— nepodlieha príspevkom na povinné poistenie proti pracovným úrazom a chorobám z povolania (odsek 10, pododsek 2, odsek 1, článok 20.2 federálneho zákona z 24. júla 1998 N 125-FZ „O povinnom sociálnom poistení proti pracovným úrazom a chorobám z povolania ", ďalej len zákon č. 125-FZ; list Federálnej poisťovacej služby Ruska zo 17. novembra 2011 č. 14-03-11/08-13985).

Pre tvoju informáciu. Existuje aj takzvaný mobilný charakter práce. Ide o druh pracovnej cesty pre zamestnancov, ktorých trvalá práca sa vykonáva na cestách. Napríklad v stavebníctve mobilný charakter práce zahŕňa časté premiestňovanie organizácie (sťahovanie pracovníkov) alebo ich izoláciu od miesta trvalého bydliska. Vyplýva to z bodu 3.12 Federálnej priemyselnej dohody o stavebníctve a priemysle stavebných materiálov Ruskej federácie na roky 2011-2013 (zo dňa 2.2.2011 N 168/11-13).

Medzitým, súdiac podľa znenia uvedeného v ods. 8 hodín 2 polievkové lyžice. 57 Zákonníka práce Ruskej federácie, mobilná povaha práce, práca na cestách a cestovanie sú rôzne formy práce. Zároveň v čl. 168.1 nespomína mobilnú prácu. Preto na preplatenie nákladov takýchto zamestnancov odporúčame mobilnú prácu „premenovať“ na prácu cestovateľského charakteru alebo prácu na cestách.

Prídavky

Výška kvót

Veľkosť bonusov najčastejšie závisí od „štedrosti“ vedenia spoločnosti. Je pravda, že pri stanovovaní „cestovných“ dodatočných platieb budú musieť zamestnávatelia, ktorí sa neodmietli pripojiť k priemyselnej dohode, brať do úvahy aj jej ustanovenia (články 8, 45, 48 Zákonníka práce Ruskej federácie).

Tieto sumy zvyšujú mzdy „cestujúcich“ pracovníkov a nemožno ich považovať za kompenzáciu. Faktom je, že všetky prípady poskytovania náhrad sú predpísané v Zákonníku práce Ruskej federácie (listy Ministerstva financií Ruska z 26. marca 2012 N 03-04-06/9-76 a zo dňa 3. októbra 2007 N 03-04-06-02/196).

Tabuľka. Príspevky na cestovnú povahu práce v súlade s odvetvovými tarifnými dohodami uzavretými na federálnej úrovni sociálneho partnerstva

Dohoda	Príplatky/príplatky za cestovný charakter práce
Priemyselná tarifná dohoda v elektroenergetike Ruskej federácie na roky 2013-2015. (od 4. 9. 2013 N 222/13-15)	Najmenej 12,5 % tarifnej zložky výdavkov (fondov) pridelených na mzdové náklady
Dohoda o priemyselných tarifách v oblasti bývania a komunálnych služieb Ruskej federácie na roky 2008-2010. (zo dňa 09.05.2007 N 71/08-10). Predĺžené do 01.01.2014 (od 04.02.2010 N 145/11-14)*
Federálna priemyselná dohoda o stavebníctve a priemysle stavebných materiálov Ruskej federácie na roky 2011-2013. (zo dňa 02.02.2011 N 168/11-13)*	V prípadoch, keď cesta v mimopracovnom čase z pracoviska zamestnávateľa (odberného miesta) na miesto výkonu práce a späť trvá denne aspoň tri hodiny, odporúča sa, aby bola denná diéta stanovená do výšky 20 % mesačná tarifná sadzba (plat) bez zohľadnenia koeficientov a príplatkov, najviac však 50 % dennej diéty vyplácanej pri pracovných cestách a pri cestách trvajúcich najmenej dve hodiny až do 15 % mesačnej tarifnej sadzby (platu) bez zohľadnenia koeficientov a príplatkov, najviac však 40 % dennej diéty vyplatenej za pracovné cesty
Federálna priemyselná dohoda o cestnej infraštruktúre na roky 2008-2010. (zo dňa 21.05.2008 N 100/08-10). Predĺžené na roky 2011-2013. (od 14. januára 2011 N 162/11-13)*	Ak trvanie cestovania alebo práce, ktorá sa vykonáva na ceste: 12 a viac dní v mesiaci, potom je poistné až do výšky 20 % mesačnej tarifnej sadzby, služobného platu; menej ako 12 dní v mesiaci, potom je poistné do výšky 15 % mesačnej tarifnej sadzby, služobného platu bez zohľadnenia koeficientov a príplatkov. Ak je čas cesty v mimopracovnom čase z miesta organizácie alebo z odberného miesta na miesto výkonu práce a späť za deň: najmenej 3 hodiny sa vypláca odmena až do výšky 20 % mesačnej tarifnej sadzby, služobný plat bez zohľadnenia koeficientov a príplatkov; aspoň 2 hodiny – až 15 %
* Dohody, na základe ktorých bola prijatá ponuka na pripojenie

Daňové nuansy

Výdavky na vyplácanie príspevkov za cestovný charakter práce:

— zohľadnené pri určovaní základu dane z príjmov ako súčasti nákladov práce (článok 2 článku 255 daňového poriadku Ruskej federácie, list Ministerstva financií Ruska zo dňa 26. marca 2012 N 03-04-06/ 9-76);

— zohľadnené pri výpočte základu dane na účely uplatňovania zjednodušeného daňového systému (odsek 6 odsek 1, článok 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie);

— podlieha dani z príjmu fyzických osôb (článok 1 článku 210 a článok 217 daňového poriadku Ruskej federácie, list Ministerstva financií Ruska z 26. marca 2012 N 03-04-06/9-76);

— uložiť poistné na povinné sociálne poistenie (časť 1, článok 7 a článok 9 zákona č. 212-FZ);

- zaviesť príspevky na povinné poistenie proti pracovným úrazom a chorobám z povolania (článok 1 článku 20.1 a článok 20.2 zákona N 125-FZ).

Zabezpečujeme cestovanie

Zoznam „cestujúcich“ pracovníkov

Zoznam zamestnaní, profesií a pozícií „cestujúcich“ pracovníkov je stanovený kolektívnou zmluvou, dohodami a miestnymi predpismi (časť 2 článku 168.1 Zákonníka práce Ruskej federácie). V objednávke odporúčame špecifikovať cestovateľské kategórie pracovníkov, pretože zmeny v kolektívnej zmluve sú oveľa náročnejšie.

Predpisy o cestovnom charaktere práce

Dôležité je schváliť Nariadenia o cestovnom charaktere práce, v ktorých sa upresní pojem cestovanie, vyplácanie náhrad, postup pri vyplácaní platieb zamestnancovi atď.

Predpisy o pracovných cestách zamestnancov, ktorých trvalou prácou je cestovanie v prírode alebo na cestách

1. Všeobecné ustanovenia

1.1. Tieto predpisy stanovujú postup a výšku náhrady výdavkov zamestnancov spoločnosti, ktorých trvalou prácou je cestovanie v prírode alebo na cestách.

1.2. Cestovným charakterom práce sa rozumejú pravidelné pracovné cesty.

1.3. Cestovná práca je práca vykonávaná počas pohybu vozidla.

1.4. Zoznam pozícií a profesií zamestnancov, ktorých trvalá práca má cestovný charakter alebo sa koná na cestách, schvaľuje riaditeľ.

1.5. Podmienky určujúce charakter práce (cestovanie, na cestách) musia byť uvedené v pracovných zmluvách a pracovnej náplni (pracovných pokynoch) Zamestnancov.

1.6. Toto nariadenie je záväzné pre všetkých zamestnancov spoločnosti, ktorých trvalou prácou je cestovanie v prírode alebo na cestách.

2. Dôvody vyslania zamestnanca na pracovnú cestu

2.1. Podkladom pre vyslanie Zamestnanca na pracovnú cestu je plán cesty.

2.2. Príjem a výdaj trás zabezpečuje personálne oddelenie.

2.3. Deň po skončení služobnej cesty zamestnanec predloží výkaz trasy vedúcemu útvaru, ktorý ho schváli a v ten istý deň odovzdá na personálne oddelenie.

3. Kompenzačné platby súvisiace s osobitnými pracovnými podmienkami

3.1. Na platy zamestnancov sú stanovené tieto príplatky:

3.1.1. za cestovateľský charakter práce - 20 %;

3.1.2. za prácu vykonávanú na ceste - 15%.

4. Kompenzačné platby súvisiace s plnením pracovných povinností

4.1. Zamestnancovi sa preplácajú cestovné výdavky:

4.1.1. vo výške skutočných výdavkov potvrdených cestovnými dokladmi, nie však vyššej ako cestovné:

- po železnici - v oddielovom vozni rýchleho značkového vlaku;

- vodnou dopravou - v kabíne V. skupiny námorného plavidla liniek pravidelnej dopravy a liniek s komplexnou osobnou obsluhou, v kabíne II. kategórie riečneho plavidla všetkých spojov, v kabíne I. kategória trajektového plavidla;

— letecky — v kabíne ekonomickej triedy;

— po ceste — v akomkoľvek vozidle (vrátane taxíka);

4.1.2. mesačne vo výške ceny cestovných lístkov na mestskú hromadnú dopravu - zamestnancom, ktorých trvalá práca má cestovný charakter.

4.2. Cestovné výdavky uvedené v bode 4.1.1 tohto poriadku sa uhrádzajú vo výške nákladov na cestu v doprave vrátane platieb poistného za štátne povinné poistenie cestujúcich v doprave, úhrady za služby za predpredaj cestovných dokladov, nákladov na používanie podstielky vo vlakoch.

4.3. Zamestnancovi sa uhrádzajú náklady na prenájom obytných priestorov po predložení podporných dokumentov vo výške skutočných nákladov, ale nie viac ako 2 500 rubľov. za deň. Táto položka výdavkov zahŕňa aj výdavky zamestnanca na doplnkové služby poskytované v hoteloch (s výnimkou výdavkov na obsluhu v baroch a reštauráciách, výdavkov na izbovú službu, výdavkov na používanie rekreačných a zdravotníckych zariadení).

4.4. Zamestnancovi sa vyplácajú dodatočné výdavky spojené s bývaním mimo miesta trvalého bydliska (denný príspevok) vo výške 1000 rubľov. o deň.

4.5. Zamestnancom sa uhrádzajú výdavky za komunikačné služby v rozsahu stanovenom príkazom riaditeľa a na základe memoranda zamestnanca potvrdzujúceho ekonomickú opodstatnenosť výdavkov.

4.6. Zamestnávateľ prepláca zamestnancovi výdavky iba v prípade, že cesty boli oficiálne a zodpovedali pracovnej funkcii zamestnanca alebo boli vykonané na príkaz priameho nadriadeného zamestnanca.

5. Postup pri výpočtoch a príprave správ

5.1. Zamestnanci sú povinní uchovávať všetky dokumenty potvrdzujúce výdavky.

5.2. Najmenej 5 pracovných dní pred začiatkom nasledujúceho mesiaca vypracuje vedúci oddelenia pracovné zadanie, v ktorom sú opísané hlavné oblasti práce zamestnanca na pracovných cestách na príslušný mesiac.

5.3. Zamestnancovi sa poskytuje preddavok na výdavky spojené s pracovnými cestami v medziach splatných súm podľa služobného poverenia schváleného riaditeľom.

5.4. Zamestnanci sú povinní do 5. dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci vykazovania predložiť predbežnú správu účtovnému oddeleniu organizácie (vo formulári N AO-1, ​​schválenom uznesením Štátneho výboru pre štatistiku Ruska zo dňa 1. 2001 N 55) o finančných prostriedkoch vynaložených v súvislosti s pracovnými cestami. Prílohou zálohovej správy sú: doklady o prenájme bytových priestorov, doklady o skutočných cestovných výdavkoch a iných výdavkoch súvisiacich s pracovnými cestami.

5.5. Zamestnanci sú povinní vrátiť do pokladne zostatok nevyčerpaného preddavku vystaveného na pracovné cesty do 7. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci vykazovania.

5.6. V prípade prekročenia výdavkov zamestnávateľ do 3 pracovných dní odo dňa schválenia zálohovej správy uhradí zamestnancovi sumy schválené riaditeľom organizácie.

Vlastnosti prenájmu

Podľa ods. 8 hodín 2 polievkové lyžice. 57 Zákonníka práce Ruskej federácie, najmä podmienky, ktoré v nevyhnutných prípadoch určujú povahu práce (cestovanie, na ceste), sú povinné pre zahrnutie do pracovnej zmluvy. Príklad znenia pracovnej zmluvy so zamestnancom pracujúcim v práci, ktorá má cestovateľský charakter, nájdete v príklade 3.

Cestovný charakter služobných činností zamestnanca musí byť uvedený v pracovných povinnostiach zamestnanca.

Cestovný list

Najčastejšie si podniky ako zdôvodnenie služobných ciest vedú cestovný denník alebo zamestnanci dostávajú cestovné (trasové) listy, kde si poznačia svoj pohyb. Často sa vyskytujú prípady, keď sú zamestnanci povinní vypĺňať výkazy o pracovných cestách. Všetky tieto dokumenty organizácia vypracúva samostatne.

Pre tvoju informáciu. Každá samostatne vypracovaná forma primárneho účtovného dokladu musí obsahovať nasledujúce povinné údaje (časť 2, článok 9 federálneho zákona zo 6. decembra 2011 N 402-FZ „O účtovníctve“):

1) názov dokumentu;

2) dátum vyhotovenia dokumentu;

3) názov hospodárskeho subjektu, ktorý dokument zostavil;

5) hodnotu prirodzeného a (alebo) peňažného merania skutočnosti ekonomického života s uvedením meracích jednotiek;

6) názov funkcie osoby (osôb), ktorá dokončila transakciu, operáciu a zodpovedá (zodpovedá) za správnosť jej vykonania, alebo názov funkcie osoby (osôb) zodpovednej za správnosť vykonanie udalosti;

7) podpisy osôb uvedených v odseku 6 tohto zoznamu s uvedením ich priezvisk a iniciál alebo iných údajov potrebných na identifikáciu týchto osôb.

Stacionárne práce a cestovanie

Organizácie často uzatvárajú pracovné zmluvy so zamestnancami na výkon práce na cestách v iných mestách alebo regiónoch našej krajiny. Vzniká tak otázka: mali by sa organizácie registrovať na daňovom úrade v mieste výkonu pracovnej funkcie každého z týchto zamestnancov?

Toto nie je zbytočná otázka. Faktom je, že organizácie podliehajú registrácii na daňových úradoch v mieste každej z ich samostatných divízií (článok 1 článku 83 daňového poriadku Ruskej federácie). V tomto prípade je samostatnou divíziou spoločnosti každá divízia, ktorá je od nej územne izolovaná, v mieste, kde sú vybavené stacionárne pracoviská (článok 2 článku 11 daňového poriadku Ruskej federácie). Pracoviskom sa rozumie miesto, kde sa zamestnanec musí nachádzať alebo kam sa potrebuje dostaviť v súvislosti so svojou prácou a ktoré je priamo alebo nepriamo pod kontrolou zamestnávateľa (článok 209 Zákonníka práce Ruskej federácie).

Medzitým, ak títo zamestnanci nevykonávajú činnosti v kancelárii organizácie, nemožno hovoriť o vytváraní trvalých pracovných miest. Vybavením stacionárneho pracoviska sa totiž rozumie vytvorenie všetkých podmienok potrebných na plnenie pracovných povinností, ako aj samotný výkon takýchto povinností (listy Ministerstva financií Ruska z 20. mája 2013 N 03- 02-07/1/17743, zo dňa 18. marca 2013 N 03-02- 07/1/8192, zo dňa 01.03.2012 N 03-02-07/1-50). Takže pri vykonávaní činnosti, ktorá má cestovný charakter, bez vytvorenia stacionárneho pracoviska, nie sú dôvody na registráciu organizácie na daňovom úrade v mieste, kde sa táto činnosť vykonáva. Tento záver potvrdzujú nasledujúce listy Ministerstva financií Ruska: zo dňa 24.05.2013 N 03-02-07/1/18634, zo dňa 3.1.2012 N 03-02-07/1-50 a zo dňa 28.07.2011 N 03-02-07/1 -265.

Otázky, čo znamená cestovateľský charakter práce, ako ju správne formalizovať a aká právna úprava je stanovená pre tento spôsob organizácie práce, sú aktuálne pre mnohých ruských zamestnávateľov aj ich zamestnancov. Predovšetkým súčasná právna úprava predpokladá veľmi širokú škálu rozdielov medzi cestovným charakterom pracovných a služobných ciest. Preto by sa mal každý zamestnanec alebo jeho vedúci oboznámiť s požiadavkami zákona, ak jeho pracovné povinnosti môžu zahŕňať časté cestovanie.

Čo znamená cestovateľský charakter práce - normy Zákonníka práce Ruskej federácie a platná legislatíva

Priamo v ustanoveniach pracovného práva nie je jasné, čo znamená cestovateľský charakter práce. Zmienka a právna úprava otázok súvisiacich s takýmto režimom pracovnej činnosti sú však stále prítomné v normách Zákonníka práce Ruskej federácie a iných štátnych predpisoch. Samotný Zákonník práce sa zaoberá pojmom cestovanie v ustanoveniach nasledujúcich článkov:

• čl. 57. Normy uvedené v tomto článku sa zaoberajú otázkami skutočného obsahu pracovných zmlúv. Zamestnávateľovi ukladajú povinnosť označiť prítomnosť osobitnej povahy práce vrátane cestovania.
• čl. 166. Ustanovenia tohto článku riešia problematiku pracovných ciest a ustanovujú, že pracovná cesta umožňuje neklasifikovať pracovné cesty ako plnohodnotné pracovné cesty.
• čl. 168,1. Tento článok upravuje postup preplácania výdavkov pracovníkov, ktoré boli spojené s cestovaním, a to náhrady za cestovné, ubytovanie a iné výdavky, ak nejaké existujú.

Na odstránenie právnych konfliktov a hľadanie aspoň približného právne významného vymedzenia cestovateľského charakteru práce je potrebné obrátiť sa na jednotlivé rezortné predpisy. Jedným z takýchto dokumentov je napríklad nariadenie Ministerstva pre mimoriadne situácie č. 3 z 10. januára 2008, kde sa cestovnými činnosťami rozumie plnenie úloh pracovníka s častými pracovnými cestami po celom podriadenom území. Vo všeobecnosti môžu byť znaky pracovnej činnosti podľa popredných personálnych špecialistov a právnikov znakmi cestovania:

Na rozpoznanie povahy práce ako cestovania stačí aspoň jeden z vyššie uvedených znakov. Zároveň v mnohých situáciách tá istá činnosť v závislosti od pohľadu manažéra a personalistov môže, ale nemusí byť považovaná za cestovanie v súlade s miestnymi predpismi spoločnosti.

Ako správne zdokumentovať cestovateľský charakter práce

Legislatíva obsahuje odkazy, ako správne dokladovať cestovateľský charakter práce. Takéto informácie sú k dispozícii najmä v ustanoveniach vyššie uvedeného článku 57 Zákonníka práce Ruskej federácie. To znamená, že cestovné aktivity musia byť priamo definované v pracovnej zmluve. Podrobnejšie, povinnosti pracovníka a zodpovedajúcu koncepciu cestovania možno definovať takto:

• Použitie miestnych predpisov. Podnik môže mať osobitné predpisy, pracovné náplne a iné dokumenty upravujúce vzťah zamestnancov s cestovnými funkciami k zamestnávateľovi. Tieto normy sú zároveň povinné pre dodržiavanie každej zo strán vzťahu a nemali by odporovať súčasným podmienkam pracovnoprávnych predpisov.
• . Kolektívna zmluva môže odkazovať na cestovný charakter práce a rôzne zodpovedajúce záruky pre zamestnancov v súvislosti s vykonávaním určených činností.

Bez ohľadu na to, či v miestnych dokumentoch podniku a kolektívnej zmluve nie sú uvedené ustanovenia o cestovnom charaktere práce, zamestnávateľ má právo zapojiť do takýchto činností len tých zamestnancov, s ktorými je tento charakter práce priamo dohodnutý v ustanovenia pracovnej zmluvy.

Čo však robiť, ak sa počas pracovného procesu zmenil charakter pracovnej činnosti, keď predtým nebola zabezpečená cesta zamestnanca a následne vznikla potreba, aby zamestnanec často cestoval? V takejto situácii sa predpokladá povinná zmena pracovnej zmluvy, ktorú je možné v súlade s požiadavkami Zákonníka práce Ruskej federácie vykonať iba uzavretím dodatočnej dohody.

Táto dohoda sa uzatvára výlučne dobrovoľne medzi zamestnávateľom a zamestnancom, ak je však spojená so zmenou pracovnej náplne a organizácie práce, zamestnávateľ bude mať právo dať výpoveď zamestnancovi, ktorý odmietne zmeniť pracovnú zmluvu po uplynutí dvoch mesiacov od dátumom zmeny všeobecných obchodných podmienok a zároveň ponúkaním iných voľných pracovných miest v podniku a za podmienky, že ich zamestnanec odmietne obsadiť, alebo v ich priamej neprítomnosti.

Rozdiely medzi cestovateľským charakterom práce a služobnou cestou

V prvom rade treba pripomenúť, že aj keď má cestovateľský charakter práce veľa spoločných čŕt, nejde o identický pojem. K všeobecným znakom tejto povahy práce teda patrí povinnosť zamestnávateľa zabezpečiť zamestnanca počas cestovania, ako aj priame oddelenie zamestnancov od pracoviska spojené s ich priamym výkonom pracovného procesu. Rozdiely medzi týmito druhmi činností sú však dosť výrazné. Patria sem nasledujúce funkcie:

• Ak ide o pracovnú cestu, zamestnávateľ nie je povinný samostatne oznámiť zamestnancovi a vyslať ho na pracovnú cestu samostatným príkazom. Zamestnanec teda nemusí vyhotovovať cestovný doklad ani vykonávať iné procesné úkony potrebné na pracovnú cestu. V prípade častých a pravidelných pracovných ciest cestovateľský charakter práce výrazne zjednoduší organizačné problémy, ktorým čelia pracovníci aj ich manažment.
• Legislatíva stanovuje určité obmedzenia pri vysielaní určitých kategórií zamestnancov na pracovné cesty. Posielanie tehotných žien a maloletých k nim je teda za každých okolností zakázané. A osoby s rodinnými povinnosťami, vrátane tých, ktoré vychovávajú dieťa mladšie ako tri roky, môžu byť vysielané na služobné cesty len s ich predchádzajúcim súhlasom. Ak bola v pracovnej zmluve dohodnutá cestovná povaha práce, vysielanie týchto kategórií zamestnancov na pracovné cesty nie je žiadnym spôsobom zakázané a ide o bežný pracovný proces.
• objednaťplatba za pracovné cesty a práca na ceste sa tiež môže líšiť. Zamestnávateľ je tak pri pracovnej ceste povinný zabezpečiť zamestnancovi vyplatenie sumy, ktorá nie je nižšia ako priemerný zárobok zamestnanca za každý deň pracovnej cesty, ako aj za dni odchodu, príchodu a cesty na pracovnú cestu. . Je potrebné mať na pamäti, že priemerný zárobok zahŕňa nielen mzdu alebo tarifnú sadzbu zamestnanca, ale aj všetky bonusy a iné motivačné a stimulačné platby. Zároveň sa pri pracovných cestách v rámci cestovateľského charakteru práce poskytuje odmena podľa štandardných spôsobov ustanovených v podniku, bez výpočtu priemerného zárobku zamestnanca.
• Postup oznamovania zamestnancovi. Zamestnávateľ je povinný vopred upozorniť zamestnancov na potrebu nástupu na pracovnú cestu. Pri cestovaní na vyslanie pracovníka na cestu bude postačovať akýkoľvek príkaz od manažéra zamestnanca alebo iných osôb, ktorým je v rámci hierarchie služieb v organizácii podriadený.

To, že zamestnanec má pracovný pomer na cestách, neznamená, že nemôže byť vyslaný na pracovné cesty. Cestovné práce sa najčastejšie stanovujú v súvislosti s častými pravidelnými cestami v rámci určitého územia a pracovníci sú vysielaní na služobné cesty na dlhšie obdobie alebo mimo ich štandardnej oblasti pracovných povinností.

Vo všeobecnosti pri porovnávaní cestovateľského charakteru pracovných a pracovných ciest je vhodné poznamenať, že každý z týchto spôsobov organizovania pracovných ciest má svoje výhody aj nevýhody. Napríklad cestovanie výrazne znižuje zaťaženie zamestnávateľa a zamestnanca, no zároveň ich zbavuje mnohých sociálnych záruk.

Dodatočné záruky však môže stanoviť priamo samotný zamestnávateľ a miestne predpisy podniku. Navyše v niektorých prípadoch, najmä pri preprave cenného nákladu a všeobecnej práci s vodičmi nákladných vozidiel, zamestnávatelia uprednostňujú zabezpečenie plnohodnotných služobných ciest.

Náhrada za cestovnú povahu práce

Ruská legislatíva stanovuje povinnosť nielen zabezpečiť úhradu výdavkov pracovníkov pri pracovných cestách, ale aj pri všetkých ostatných pracovných cestách, vrátane tých, ktoré sú v rámci cestovateľského charakteru činnosti. Postup vyplácania náhrad, ako aj situácie, v ktorých sa vyplácajú, sú zároveň prísne definované v normách Zákonníka práce Ruskej federácie. . Počas práce na cestách má teda pracovník právo na náhradu:

Postup pri vyplácaní náhrad môže zahŕňať tak predbežné poskytnutie potrebných finančných prostriedkov zamestnancovi, po ktorom nasleduje správa zamestnanca o výdavkoch, ako aj náhradu podľa zúčtovacích dokladov za osobné prostriedky vynaložené zamestnancom po tom.

Právne predpisy nepočítajú s dodatočnými náhradami, príplatkami a dovolenkami za cestovný charakter práce.

Alexander Malyutin, bankrotový poradca

Nadezhda Mokhnataya, hlavná právna poradkyňa audítorskej spoločnosti MKPTs

Výšku a postup úhrady výdavkov ustanovuje kolektívna zmluva, dohody, miestne predpisy alebo pracovná zmluva ().

Súčasná legislatíva neustanovuje zoznam dokladov potvrdzujúcich výdavky zamestnanca. Zamestnanec môže potvrdiť cestovné náklady cestovnými lístkami, potvrdenkami a potvrdenkami za benzín. Zákon neustanovuje inú náhradu za cestovnú povahu práce, okrem náhrady výdavkov zamestnanca však ďalšie príplatky k platu za cestovnú povahu práce môžu poskytnúť osobitne kolektívna zmluva, miestne predpisy alebo pracovný pomer. zmluvu so zamestnancom.

Zavedenie cestovateľského charakteru práce pre zamestnanca má množstvo výhod. Administratíva ciest zamestnancov je zredukovaná: nie je potrebné vystavovať príkaz na každú pracovnú cestu. Uľahčuje sledovanie pracovného času a miezd. V prípade cesty ako pracovnej cesty je zamestnávateľ povinný vyplatiť zamestnancovi priemernú mzdu za dni, keď je zamestnanec na pracovnej ceste. Ak je práca na cestách, zamestnanec dostáva oficiálnu mzdu a príplatky, ak sú ustanovené pracovnou zmluvou.

Natalya Tikhonenko, výkonná riaditeľka finančnej služby QOOD.

Výdavky kompenzované zamestnávateľom nepodliehajú dani z príjmov fyzických osôb a odvodom poistného do mimorozpočtových fondov. Aby však kontrolóri o kompenzačnom charaktere platieb nemali žiadne pochybnosti, je lepšie, ak sú všetky výdavky zdokladované.

Ako doklady potvrdzujúce produkčný charakter ciest a presunov (ciele, ciele) možno použiť cestovné denníky, trasové listy atď. Zamestnanec musí tiež uchovávať všetky účtenky, potvrdenky, cestovné lístky a iné podporné dokumenty a hlásiť skutočné výdavky.

Každý podnik musí vypracovať svoju účtovnú politiku týkajúcu sa cestovného charakteru práce v súlade s pracovnou legislatívou. V článku si povieme o ustanoveniach o cestovnom charaktere práce a uvedieme príklad výpočtu náhrad.

• Náklady na palivo.
• Náklady spojené s ubytovaním v prípade cestovania na veľké vzdialenosti.
• Môžu existovať aj iné výdavky, ktoré sú dohodnuté so zamestnávateľom.

Zamestnanci, ktorých práca zahŕňa cestovanie

Príkaz vedúceho ustanoví zoznam osôb, ktoré budú pracovať s cestovným druhom práce. Takéto činnosti je možné zaviesť pri prijatí aj počas práce:

• pri preradení zamestnanca na takúto pozíciu (povolanie);
• pri kombinácii tejto polohy;
• v iných prípadoch.

Všetky podmienky spojené s takouto prácou musia byť uvedené v pracovnej zmluve.

Ak pri uzatváraní takejto dohody neboli uvedené všetky podmienky, je potrebné vypracovať dodatočnú dohodu, v ktorej sa chýbajúce body zapíšu v dvoch vyhotoveniach pre každú stranu. Ak neexistujú doložky o cestovnom charaktere práce, nezbavuje to zamestnávateľa náhrady nákladov a záruk spojených s cestovaním.

Ak zamestnanec odmietne prevod alebo zamestnávateľ nemá vhodnú prácu, pracovná zmluva so zamestnancom sa skončí.

Postup pri prihlasovaní a vyplácaní náhrad výdavkov spojených s cestovným charakterom práce

• Po prvé, náhrada patrí výlučne zamestnancom, ktorí pracujú na autách, chodia na služobné cesty a ich činnosti majú cestovný charakter.
• Po druhé, základom pre to, aby zamestnanec mohol využívať osobnú dopravu na služobné účely, je objednávka od vedúceho organizácie
• Po tretie, zamestnanci, ktorí pracujú s plnou mocou na vozidlo, majú rovnaké právo na náhradu ako pri osobnom aute.
• Po štvrté, zamestnanec predloží žiadosť, v ktorej vysvetlí, za akých okolností a s akou frekvenciou bola jeho osobná doprava použitá na služobné účely.

Výška náhrady zamestnancovi

Odškodnenie musí dostať každý zamestnanec, ktorý po dohode so zamestnávateľom používa svoje auto na služobné účely. Aké sumy môže zamestnanec očakávať? Medzitým daňové úrady na účely kontroly zdaňovania a odvodov odporúčajú zohľadniť pri výpočte náhrady za používanie osobného vozidla:

• stupeň odpisovania a životnosť;
• intenzita.

Preto je lepšie zahrnúť do dohody o použití osobného auta zamestnanca aspoň nejakú metodiku výpočtu náhrady, napríklad:

• kompenzáciu prirovnať k výške odpisov automobilu za mesiac;
• stanoviť ceny za 1 km „servisného“ najazdeného auta. Môžete si ich požičať v taxíku.

Odraz v odmeňovom účtovníctve

Sumy, ktoré zamestnávateľ platí zamestnancovi za používanie auta na podnikanie, nie sú podľa zákona predmetom dane z príjmov fyzických osôb a nepremietnu sa do 2. výkazu k dani z príjmov fyzických osôb. Tieto platby tiež nepodliehajú poistnému. Ak napríklad auto nepatrí zamestnancovi, ale používa ho v zastúpení, tak vzniká kontroverzná otázka, na ktorú neexistuje jednoznačná odpoveď.

Daňový úrad hovorí, že na základe Zákonníka práce musí byť auto osobné a vo vlastníctve, potom netreba vyberať daň z príjmu fyzických osôb a poistné, preto do veci nespadá prípad splnomocnenia, ale súdna prax ukazuje opak, ukazuje sa, že v zákone je stále jasný pojem Nie je evidovaný ako osobný majetok, preto akýkoľvek majetok možno považovať za osobný zo zákonného práva, vrátane splnomocnenia.

Príklad výpočtu platby

S pracovníkom organizácie Amel bola uzatvorená dohoda o používaní jeho osobného automobilu RenoLogan 1,6 d na služobné účely. Na kompenzáciu za opravy a prevádzku vozidla sa poskytuje suma 6 000,00 rubľov. za mesiac. Spotreba paliva auta je osem litrov na 100 km.

Zamestnanec odovzdal 1. augusta účtovne výkaz o použití osobnej dopravy za mesiac júl s priloženými účtenkami čerpacej stanice. Podľa správy mal auto najazdené na služobné účely v júli 1700 km. Výška náhrady za užívanie a náhrada výdavkov za júl bude:

• Výška náhrady za júl je 6 000 rubľov, pretože bol odpracovaný celý mesiac
• Výška náhrady nákladov na benzín je 1 700 * 8 / 100 * 42,50 (priemerná cena za 1 liter benzínu AI-95 podľa príjmov z čerpacej stanice) = 5 780 rubľov.
• Konečná platba zamestnancovi za používanie osobného auta v júli bude 11 780 rubľov.
• V daňovom účtovníctve bude akceptovaná výška kompenzácie za používanie osobného automobilu iba 1 200 rubľov. To znamená, že nadmerná kompenzácia vo výške 10 580 nezníži ani daň z príjmu, ani daň v rámci zjednodušeného daňového systému.

Výhody a nevýhody výpočtu

Odporúča sa kompenzovať používanie osobnej dopravy zamestnancami v prípade, keď sumy kompenzácie výrazne nepresahujú normy výdavkov zohľadnené pri výpočte dane z príjmu a v rámci zjednodušeného daňového systému, tj 1 200 - 1 500 rubľov mesačne. . Ak sú platby výraznejšie, zamestnávateľ by sa mal zamyslieť nad alternatívnymi riešeniami „dopravnej otázky“, napríklad prenájmom auta od zamestnanca alebo od tretej osoby alebo použitím vlastného auta.

Dôvody, prečo môže byť žiadosť zamietnutá

Dôvody, pre ktoré môže zamestnávateľ odmietnuť vyplatiť náhradu za používanie osobného auta zamestnanca na služobné účely, sú:

• Zamestnanec nie je oficiálne zamestnaný
• Zamestnanec odmietne poskytnúť doklady na výdavky súvisiace s pracovnými záležitosťami, ktoré vznikli počas prevádzky vozidla
• Existuje potvrdenie, že auto nebolo používané na služobné účely, ale v záujme zamestnanca, v takom prípade riaditeľ nemá dôvod nič kompenzovať
• Akýkoľvek z dokladov sa stratil, takže nie je čo prikladať ako doklad o výdavkoch

Odpovede na bežné otázky

Otázka č.1. Kto má nárok na náhradu za používanie auta?

Náhrada patrí zamestnancom, ktorí používajú na pracovné účely vlastné auto, s ktorými je na túto skutočnosť uzatvorená pracovná zmluva alebo dohoda a môžu v prospech podniku doložiť aj výdavky spojené s automobilom.

Otázka č.2. Oficiálne pracujem pre súkromnú firmu, jazdím na aute na základe plnej moci, môžem dostávať kompenzačné platby za benzín a opravy?

Áno, samozrejme, môžete, keďže máte splnomocnenie na vedenie vozidla, ide o ekvivalent osobného vlastníctva, avšak ak má daňový úrad v tejto veci otázky, môžete sa proti tomuto problému odvolať na súde

Povaha práce v závislosti od pohybu zamestnancov v dôsledku ich povinností sa delí na tieto typy:

Predpisy o práci na cestách

Ak sa cestovanie vykonáva v organizácii, je potrebné vypracovať príslušný miestny regulačný akt, pričom ako základ sa použijú vzorové predpisy o cestovnom charaktere práce. Tento dokument musí obsahovať:

• Všeobecné ustanovenia – účel a ciele dokumentu
• Zoznam pozícií, ktorých prácou je cestovanie v prírode
• Záruky a kompenzácia
• Postup a výška náhrady výdavkov

Okrem cestovných nákladov môžu byť kompenzované aj náklady na mobilnú komunikáciu, nájomné bývanie, ak je to potrebné, a ďalšie výdavky uvedené v predpisoch alebo v kolektívnej zmluve.

Vzorové predpisy o cestovnom charaktere práce

Každý, koho pozície sú v ňom uvedené, sa musí s dokumentom oboznámiť. Pracujúci zamestnanci podpisujú aktuálnym dátumom, novoprijatí zamestnanci sú uvedení v deň prijatia do zamestnania.

Stojí za zmienku, že rok 2019 nepriniesol nič nové do cestovateľského charakteru práce, a tak zostávajú aktuálne miestne predpisy prijaté v posledných rokoch.