Jedným z preferenčných typov daní je jednotná daň z imputovaného príjmu (UTII). Podľa daňovej legislatívy sa každý podnikateľ môže z rôznych dôvodov rozhodnúť, že tento systém už nebude využívať. Aby bolo možné zrušiť registráciu UTII, musí individuálny podnikateľ napísať príslušné oznámenie Federálnej daňovej službe v mieste podnikania.
Uzávierka prihlášok
V súlade so zákonom platí, že podnikateľ musí byť odhlásený najneskôr do piatich dní po skončení práce alebo po prechode na iný daňový systém. Na tento účel musí individuálny podnikateľ vyplniť špeciálny formulár UTII-4.
Existuje niekoľko dôvodov, prečo môžete prestať používať UTII:
- odhlásenie fyzickej osoby. Ako samostatný podnikateľ;
- dokončenie činnosti, pre ktorú bol zvolený systém UTII;
- porušenia zistené počas používania UTII;
- rozhodnutie o zmene daňového systému.
V niektorých prípadoch môžete začať uplatňovať nový daňový systém až od začiatku kalendárneho roka. Na to by ste nemali zabúdať, keď sa chystáte zmeniť svoj daňový systém. Ak nastane situácia, že ste odhlásený ako platiteľ UTII, no nedokázali ste sa zaregistrovať v inom systéme, potom budete platiť dane podľa všeobecného daňového systému, čo je dosť nerentabilné.
Po prijatí žiadosti od podnikateľa má Federálna daňová služba lehotu piatich pracovných dní na zrušenie registrácie UTII. Počas tejto doby vydá daňová služba daňovníkovi oznámenie o odstúpení od UTII.
Miesto aplikácie
Oznámenie sa podáva pobočke Federálnej daňovej služby, v ktorej bol podnikateľ zaregistrovaný. Ak činnosť skončí v rôznych oblastiach, potom je potrebné podať žiadosť o zrušenie registrácie fyzických osôb podnikateľov UTII v každej pobočke daňovej služby, kde boli zaregistrovaní.
Prečítajte si tiež: Daňové priznanie pre UTII
Ak sa v rámci jednej lokality vykonávalo viacero druhov činností, je možné napísať jednu žiadosť o odhlásenie, ale v žiadosti musia byť uvedené všetky typy činností, pre ktoré je platba UTII zastavená. Okrem toho pri určitých typoch činností existuje osobitný postup na odhlásenie alebo registráciu. Ide o tieto aktivity:
- nákladná doprava;
- osobná doprava;
- podomový alebo doručovací obchod;
- reklama na dopravu.
Podnikatelia vykonávajúci činnosť v týchto oblastiach sa registrujú alebo odhlasujú za platiteľov dane nie v mieste podnikania, ale v mieste trvalej registrácie.
Odoslanie prihlášky
Zrušenie registrácie UTII pri zatvorení jednej maloobchodnej predajne nastáva po podaní žiadosti daňovej službe. Na zrušenie registrácie môže jeden platiteľ dane z pripísaných príjmov podať žiadosť viacerými spôsobmi. Môžete si vybrať ten najpohodlnejší.
- Podnikateľ osobne kontaktuje Federálnu daňovú službu a podá oznámenie v predpísanej forme. Okrem toho je potrebné podať dve žiadosti, z ktorých jedna s označením prijatia sa vráti podnikateľovi. To pomôže v prípade nedorozumení preukázať skutočnosť žiadosti o zrušenie registrácie.
- Žiadosť je možné poslať ruskou poštou. K tomu je potrebné vyplniť jednu kópiu žiadosti a poslať ju na daňový úrad cenným listom so zoznamom príloh. Potvrdenie o odoslaní bude dokladom vašej žiadosti na daňový úrad.
- Žiadosť je možné podať prostredníctvom webovej stránky Federálnej daňovej služby. Ak to chcete urobiť, musíte mať platný elektronický digitálny podpis.
Aký je postup pri odstúpení od UTII pre individuálnych podnikateľov? Keďže „zápočet“ je od roku 2013 dobrovoľným daňovým režimom, zrušenie registrácie daňovníka má deklaratívny charakter.
Dôvody zrušenia registrácie UTII
Zákonodarcovia opakovane deklarovali svoj zámer zrušiť UTII a úplne ju nahradiť inými osobitnými režimami (napríklad zjednodušený daňový systém alebo PSN). Jednotná daň z imputovaného príjmu však naďalej funguje v niektorých ruských regiónoch a je preferovanou formou zdaňovania pre mnohých individuálnych podnikateľov. Jeho využitie totiž umožňuje vo väčšine prípadov znížiť daňové zaťaženie a zjednodušiť vykazovanie a účtovníctvo.
Ale kvôli rôznym okolnostiam sú podnikatelia nútení opustiť ďalšie používanie UTII. Existujú štyri hlavné dôvody na zrušenie registrácie UTII pre individuálnych podnikateľov:
- ukončenie pridelenej činnosti (napríklad zatvorenie maloobchodnej predajne a preorientovanie sa na veľkoobchod alebo zmena profilu podnikania);
- zatvorenie živnosti (likvidácia podnikateľského statusu);
- porušenie požiadaviek na uplatňovanie UTII (ak plocha maloobchodných priestorov jednotlivého podnikateľa presiahla 150 m2 alebo počet vozidiel zapojených do nákladnej dopravy presiahol 20);
- na žiadosť podnikateľa (ak analyzuje daňové zaťaženie a rozhodne, že daňové zaťaženie platiteľa UTII je vyššie ako pri zjednodušenom daňovom systéme).
Ak podnikateľ stratil oprávnenie na používanie UTII alebo ukončil imputovanú činnosť, prejde do systému OSNO alebo zjednodušeného daňového systému v závislosti od toho, či podal žiadosť o prechod na zjednodušený daňový systém.
Všetkým začínajúcim podnikateľom sa odporúča, aby pri registrácii predložili oznámenie o prechode na zjednodušený systém zdaňovania. To im umožní výrazne znížiť daňové zaťaženie a čas strávený prípravou výkazov pre fiškálne orgány. V opačnom prípade si budete musieť počkať do začiatku budúceho roka.
Časový rámec určený zákonom na odstránenie UTII pre individuálnych podnikateľov závisí od dôvodu prechodu na iný režim. Ak boli porušené požiadavky na uplatnenie „imputácie“, individuálny podnikateľ má päť dní od posledného mesiaca, v ktorom došlo k porušeniu. Podnikateľ, ktorý chce sám zmeniť daňový systém, si bude musieť počkať na nový rok (v polovici zdaňovacieho obdobia je takýto prechod nemožný). Po ukončení imputovanej podnikateľskej činnosti má individuálny podnikateľ 5 dní na podanie žiadosti Federálnej daňovej službe.
Návrat k obsahu
Formulár žiadosti o zrušenie registrácie podľa UTII
Ako sa odhlásiť z UTII ako samostatný podnikateľ? Na tento účel sa poskytuje špeciálny formulár žiadosti UTII-4. Je určený špeciálne pre podnikateľov, ktorí podávajú oznámenie v inej forme (UTII-2).
Formulár žiadosti nájdete na oficiálnej webovej stránke Federálnej daňovej služby. Vyplnenie žiadosti o odstúpenie od UTII jednotlivého podnikateľa je veľmi jednoduché. Titulná strana obsahuje nasledujúce informácie:
- kód Federálnej daňovej služby, ktorej sa žiadosť podáva;
- OGRNIP;
- dôvod ukončenia imputovaného režimu (číslo 1 - ukončenie činnosti jednotlivého podnikateľa alebo zrušenie samostatného podnikateľa, 2 - prechod na iný režim, 3 - porušenie požiadaviek na UTII);
- dátum ukončenia imputácie;
- počet listov v aplikácii;
- údaj o tom, kto je žiadateľom (1 - samostatný podnikateľ sám, 2 - jeho zástupca);
- podpis jednotlivého podnikateľa a dátum predloženia formulára UTII-4.
Ak sa žiadosť podáva prostredníctvom splnomocneného zástupcu, musíte uviesť jeho celé meno, DIČ, telefónne číslo a údaje o splnomocnení. Pri osobnom podaní žiadosti musí mať podnikateľ pri sebe cestovný pas.
V prílohe sú uvedené druhy činností podnikateľa, pre ktoré ukončuje postavenie platiteľa UTII.
Žiadosť možno podať Federálnej daňovej službe osobne, prostredníctvom zástupcu alebo doporučenou poštou. V druhom prípade bude dátumom podania prihlášky dátum odoslania listu uvedený na poštovej pečiatke. Neexistuje žiadny elektronický spôsob odoslania formulára.
Formulár UTII-4 musí byť vyplnený v 2 kópiách. Jeden z nich s označením prijatia daňového úradu musíte mať pri sebe pre prípad kontroverzných situácií. Pri odoslaní formulára doporučenou poštou sa oplatí ponechať si popis prílohy s poznámkou od poštového špecialistu.
Za zváženie stojí, že kým podnikateľ nepodá žiadosť daňovému úradu, u ktorého je registrovaný na UTII (nemusí sa zhodovať s miestom jeho bydliska), je naďalej považovaný za platiteľa tejto dane.
Dátum odhlásenia z UTII bude dátum uvedený individuálnym podnikateľom v žiadosti. Do momentu podania žiadosti o odstúpenie od UTII bude fyzická osoba podnikateľ nútená podávať štvrťročné priznania podľa tohto daňového režimu a platiť daň. Dôvodom je skutočnosť, že započítanie dane nezávisí od príjmu skutočne prijatého podnikateľom a vypočítava sa na základe potenciálneho zisku pre každý typ činnosti. Nie každá Federálna daňová služba akceptuje takzvané „nulové“ vyhlásenia. Preto, aby sa predišlo sporom s daňovými úradmi, je lepšie podať žiadosť včas vo formulári 4-UTII.
Ak sa teda organizácia rozhodla ju uplatniť dobrovoľne, potom je povinná registrovať sa (zaregistrovať sa) ako platiteľ tejto dane.
Na tento účel musíte podať príslušnú žiadosť daňovému úradu. Lehota na to je najneskôr päť pracovných dní odo dňa skutočného vykonania imputovanej činnosti (článok 6 článku 6.1 odsek 1 článku 3 článku 346.28 daňového poriadku Ruskej federácie).
Za dátum sa v tomto prípade považuje deň začatia činnosti uvedenej v prihláške bez ohľadu na moment ukončenia registračného konania.
Pozastavenie činnosti na UTII: postup pre daňovníka
Počas obdobia vykonávania imputovanej činnosti môže mať daňovník potrebu ju dočasne pozastaviť (napríklad pozastaviť maloobchod z dôvodu zániku povolenia na predaj alkoholických nápojov a ukončenia nájomnej zmluvy).
Upozorňujeme, že daňový poriadok Ruskej federácie nestanovuje osobitné ustanovenia týkajúce sa platiteľov UTII, ktorí pozastavili vykonávanie príslušného druhu činnosti.
Daňovníci však musia pamätať na to, že povinnosť podať vyhlásenie o UTII vzniká od okamihu registrácie ako jedného platiteľa dane. Zároveň sa samotná daň vypočítava na základe imputovaných príjmov, to znamená potenciálne možných a skutočne neprijatých počas vykonávania činností.
A už skôr vo svojich listoch vyjadril názor, že v prípade pozastavenia podnikania na dobu neurčitú podliehajúceho UTII má daňovník právo podať žiadosť o zrušenie registrácie za platiteľa tejto dane (listy z 22.9.2009 č. 03-11-11 /188, zo dňa 17. septembra 2009 č. 03-11-09/317).
V liste zo dňa 07.04.13 č. 03-11-11/25779 sa aj odborníci z hlavného odboru vyjadrujú k názoru, že pri prerušení činnosti musí imputovaná osoba podať žiadosť o zrušenie registrácie.
Uvažujme o postupe pri odhlásení platiteľa UTII v súčasnosti.
Zrušenie registrácie ako platiteľa UTII: postup
Zrušenie registrácie organizácií a individuálnych podnikateľov ako platiteľov UTII sa vykonáva, ak existuje vhodný základ. Jedným z nich je ukončenie imputovanej činnosti (odsek 3, odsek 3, článok 346.28 daňového poriadku Ruskej federácie).
Upozorňujeme, že zrušenie registrácie jedného daňovníka sa vykonáva na základe žiadosti (odsek 3, odsek 3, článok 346.28 daňového poriadku Ruskej federácie).
V prípade ukončenia imputovanej činnosti teda musí organizácia (individuálny podnikateľ) podať príslušnú žiadosť daňovému úradu.
Okrem toho sa to musí urobiť najneskôr do piatich pracovných dní odo dňa ukončenia činností podliehajúcich UTII (odsek 6, článok 6.1, odsek 3, odsek 3, článok 346.28 daňového poriadku Ruskej federácie). Deň dokončenia činnosti uvedenej v žiadosti sa bude považovať za dátum odhlásenia sa z platiteľa UTII (odsek 3, odsek 3, článok 346.28 daňového poriadku Ruskej federácie).
Odo dňa odhlásenia za platiteľa UTII prestáva organizácia (fyzický podnikateľ) povinnosť podávať priznania a platiť jednotnú daň z pripočítaných príjmov.
Porušenie lehôt na podanie žiadosti o odhlásenie
Pri včasnom podaní žiadosti o ukončenie činnosti (do 5 dní odo dňa ukončenia imputovanej činnosti) sa za dátum odhlásenia považuje dátum uvedený v žiadosti daňovníka.
Treba však pripomenúť, že od 1. januára 2013 je v platnosti nová norma, ktorá sa vzťahuje na platiteľov UTII, ktorí porušili lehoty na podanie odhlášky pri ukončení (pozastavení) činnosti.
Podľa odseku 3 článku 346.28 Daňového poriadku Ruskej federácie, ak je porušená lehota na podanie žiadosti o zrušenie registrácie z dôvodu ukončenia činnosti, dátumom odhlásenia je posledný deň mesiaca, v ktorom bola podaná žiadosť.
V skutočnosti to znamená, že jednotná daň sa bude musieť vypočítať a zaplatiť za posledný celý mesiac vykonávania činností podliehajúcich UTII, a nie za skutočný počet dní jej vykonávania v súlade s odsekom 10 článku 346.29 dane. Kódex Ruskej federácie.
Špecialisti v liste z 30.8.2012 č. ED-4-3/14362 uviedli, že takéto opatrenie bolo zavedené s cieľom povzbudiť podnikateľské subjekty, ktoré ukončili (pozastavili) činnosti spadajúce pod UTII, aby sa odhlásili ako daňovníci.
Aby sme teda nemuseli preplatiť daň, je potrebné sa v prípade pozastavenia imputovanej činnosti (ukončenia činnosti) odhlásiť na UTII. To vám umožní vypočítať a zaplatiť daň za skutočné dni činnosti v mesiaci odhlásenia.
Elena Tsyrulnik,
senior konzultant v VneshEkonomAudit Group of Companies
Opísala algoritmus konania jednotlivého podnikateľa, keď ukončí jeden z typov činností, na ktoré sa prevádza. Upresnenia sú určené tým individuálnym podnikateľom, ktorí vykonávajú viacero druhov činností na území obce podriadenej jednému daňovému úradu.
Vo všeobecnosti platí, že daňovníci, ktorí sa chcú odhlásiť ako platitelia UTII, musia podať príslušnú žiadosť daňovému úradu do piatich dní odo dňa ukončenia činností podliehajúcich jedinej dani (článok 346.28 daňového poriadku Ruskej federácie). Zároveň, ako poznamenala Federálna daňová služba, daňovníci, ktorí vykonávajú niekoľko druhov podnikateľskej činnosti na území obce podriadenej jednému daňovému úradu, nie sú povinní prejsť postupom registrácie alebo zrušenia registrácie pre každý typ vykonávanej činnosti (alebo pre každý predmet činnosti). Jednoducho preto, že to neustanovuje daňový poriadok Ruskej federácie.
Algoritmus akcií pre jednotlivého podnikateľa, ktorý zastaví iba jeden typ činnosti prevedenej na UTII, bude preto nasledujúci.
Fyzický podnikateľ musí najskôr do piatich dní informovať správcu dane v mieste registrácie o ukončení určitého druhu podnikateľskej činnosti a o adrese miesta, kde túto činnosť vykonáva. Vykonáte to pomocou formulára č. UTII-4 „Žiadosť o zrušenie registrácie fyzického podnikateľa za daňovníka jednotnej dane z pripočítaných príjmov za určité druhy činností“*. Na prvej strane žiadosti uveďte kód dôvodu odhlásenia – číslo „4“ („iné“) a vyplňte prílohu k žiadosti „Informácie o druhoch podnikateľských činností a miestach ich vykonávania“. V žiadosti je potrebné uviesť kód druhu ukončenej podnikateľskej činnosti a (alebo) adresu miesta jej vykonávania.
Daňovník prestal vykonávať jeden z druhov činností (napríklad maloobchod prostredníctvom predajne) na území v pôsobnosti jedného správcu dane dňa 15.11.2014 a bezodkladne o tom informoval správcu dane.
V tomto prípade by ste v daňovom priznaní UTII za štvrtý štvrťrok 2014 mali vyplniť oddiel 2 pre druh činnosti „Maloobchod vykonávaný prostredníctvom objektov stacionárneho maloobchodného reťazca s obchodnými podlahami“ (kód druhu obchodnej činnosti „07“) s uvedením miesta jeho vykonania.
Podľa kódov riadkov 050-060 oddielu 2 vyhlásenia (za október a november) musíte uviesť veľkosť predajnej plochy predajne, cez ktorú sa maloobchod vykonával, a na riadok 070 dať pomlčku, pretože Maloobchodný predaj cez túto predajňu sa už v decembri nebude realizovať.
Ak podáte žiadosť vo formulári č. UTII-4 a daňové priznanie k UTII, vypracované vyššie uvedeným spôsobom, inšpektori uvidia, že príslušná činnosť bola úplne zastavená. V súlade s tým nebudú účtovať dodatočné dane v rámci všeobecného daňového režimu za ukončené činnosti. Zároveň individuálny podnikateľ zostane na UTII pre iné typy činností.
Zvýhodnené daňové režimy podľa doterajšej legislatívy zahŕňajú systém, v ktorom platí podnikateľský subjekt. Osoby registrované ako jednotliví podnikatelia sa môžu z rôznych dôvodov rozhodnúť tento režim prestať používať. Na tento účel je potrebné podať žiadosť Federálnej daňovej službe o zrušenie registrácie UTII jednotlivého podnikateľa.
Súčasné právne predpisy určujú, že podnikateľ musí byť odhlásený z platiteľa UTII do piatich dní odo dňa ukončenia činnosti alebo prechodu na iný daňový systém.
Na tento účel musí individuálny podnikateľ poslať daňovú žiadosť, pre ktorú je poskytnutý formulár UTII-4. LLC používa na tieto účely.
Podnikateľ môže prestať používať imputáciu z týchto dôvodov:
- Ukončenie oblasti činnosti, v ktorej bol nainštalovaný systém UTII.
- Uzavretie individuálnej podnikateľskej činnosti jednotlivca ako celku.
- Porušenie kritérií pre používanie systému UTII.
- Zmena zaužívaného daňového systému na iný.
Pozor! Ak sa podnikateľ rozhodne zmeniť platný režim, musí počítať s tým, že použitie nového systému zdaňovania je v niektorých prípadoch možné až od začiatku roka.
Preto môže nastať situácia, že individuálny podnikateľ od imputácie odišiel, ale napríklad nemohol na ňu prejsť. V tomto prípade bude mať automaticky .
Daňový úrad musí túto žiadosť po prijatí do piatich dní posúdiť a na konci tejto lehoty vydať podnikateľovi oznámenie o ukončení UTII.
Kde podať žiadosť
Žiadosť o odstúpenie od UTII sa musí podať Federálnej daňovej službe, kde bol individuálny podnikateľ predtým zaregistrovaný ako platiteľ UTII, to znamená na mieste predtým vykonávaných činností.
V tomto prípade je potrebné vyplniť tlačivo UTII-4 na každom daňovom úrade, ak sú ukončené činnosti vykonávané vo viacerých obciach.
Keď podnikateľ ukončí viacero druhov činností, ale v rámci hraníc jedného mesta, lokality a pod., môže čerpanie pre každú z nich spojiť do jednej aplikácie.
