I conti 23 e 29 tengono conto dei costi ausiliari. Nel programma 1C 8.3, alla fine del mese vengono chiusi automaticamente sul conto 20. Il meccanismo di chiusura è simile al 20° conteggio:
Chiusura dei conti 25, 26
Il conto 25 viene utilizzato per i costi che devono essere distribuiti nel prezzo di costo, ma che non possono essere attribuiti a nessun gruppo di articoli:
La procedura per la chiusura del conto 25 è determinata nel Criterio contabile nella scheda Costi:
Qui puoi impostare il numero richiesto di regole per la distribuzione dei conti 25 e 26 e anche indicare la data dalla quale verrà utilizzata questa regola:
Il conto 26 è destinato alla contabilità delle spese aziendali generali. Nel Criterio contabile è possibile scegliere uno dei due modi per chiuderlo:
- Costi diretti – contare 90;
- Nel costo del venduto.
Nel secondo caso, le regole per la distribuzione ai costi sono impostate in modo simile al conto 25. Se in 1C 8.3 le regole sono impostate in modo errato o le condizioni per la chiusura dei conti non sono soddisfatte, su di essi rimarrà un saldo che secondo la metodologia contabile non dovrebbe esistere. Sul conto 26 della contabilità fiscale è consentito un saldo per le spese standardizzate.
Errori nella chiusura dei conti 25 e 26
Gli errori durante la chiusura dei conti 25 e 26 in 1C 8.3 e 8.2, se non viene scelto il metodo dei costi diretti, sono solitamente dovuti al fatto che i costi ammortizzati non sono direttamente attribuibili a qualche tipo di attività. I dati dell'account dovrebbero essere distribuiti proporzionalmente alla base, che in 1C 8.3 impostiamo in modo indipendente nelle impostazioni.
Diciamo che questo indicatore non è incluso nella contabilità di un dato mese. Ad esempio, con una data distribuzione proporzionale alle entrate, non ci sono entrate:
Succede che i metodi di distribuzione non sono specificati affatto, quindi il programma 1C 8.3 riporterà questo:
Nei metodi, è necessario specificare la base di distribuzione ed è anche possibile specificare il conto dei costi diretti su cui è necessario ammortizzare le spese generali di produzione e aziendali generali:
Cioè, quando si presentano i saldi dei conti, è necessario analizzare le condizioni specificate per la chiusura. Esistono diversi modi per correggere la situazione:
- Modificare le condizioni: riscrivere il principio contabile se la regola è impostata in modo errato;
- Creare artificialmente le condizioni richieste per la chiusura - riflettere le entrate, ecc.;
- Chiudere manualmente l'account è l'opzione più estrema.
Per maggiori dettagli su come chiudere i conti 20 e 25 alla fine del mese in 1C 8.3, guarda la nostra lezione video:
Chiusura del conto 44
Il conto 44 riflette le spese di vendita: pubblicità, consegna della merce al magazzino, spese di intrattenimento. Dopo la fine del mese, il saldo su questo conto può rimanere come parte delle spese normalizzate - nella contabilità fiscale. Per fare ciò è necessario selezionare la voce di costo corrispondente nel documento di ricevuta:
Tipologia di consumo l'articolo dovrebbe contenere - Standardizzato spese:
Per le spese di rappresentanza, il tipo di costo deve essere:
In questo caso, alla fine del mese, verrà effettuato automaticamente il calcolo della norma per l'inclusione nelle spese (4% del costo del lavoro).
Spese di trasporto a carico 44
Se i costi di trasporto per la consegna della merce al tuo magazzino vengono presi in considerazione nel conto 44, il tipo di spesa dovrebbe essere
Quindi, in conformità con la legge, in 1C 8.3, i costi di trasporto saranno distribuiti in proporzione al saldo delle merci in magazzino e ammortizzati al momento della vendita delle merci sia in contabilità che in contabilità fiscale, e rimarrà un saldo sul conto 44:
Quali metodi sono forniti per distribuire i costi di trasporto in NU e BU sono discussi nella nostra lezione video:
Spese pubblicitarie
In 1C 8.3, per calcolare automaticamente l'aliquota dell'1% sui ricavi per le spese pubblicitarie:
tipologia di spesa prevista Standardizzato:
Calcolo della cancellazione delle spese standardizzate
Il calcolo della cancellazione delle spese normalizzate può essere verificato:
Consideriamo le spese di rappresentanza nell'aiuto-calcolo delle spese normalizzate:
Il costo del lavoro cumulato è reperibile nella sezione Reports-Registri contabili fiscali:
Controlliamo il calcolo: RUB 437.647,91*4%=RUB 17.505,92:
Entrate dalla contabilità fiscale di SALT secondo 90.01 e 91.01:
Controlliamo il calcolo (2.535.720,97 RUB + 4.938,19 RUB)*1%=25.406,59 RUB:
Verifica dell'ammortamento dei costi di trasporto:
Questo aiuto ti aiuterà a fare un calcolo:
La quota è calcolata utilizzando la formula percentuale media:
Nel nostro caso:
Controlliamo il calcolo (0+880,76)/(39.312,10+586.987,31)=0,0014=0,14%:
Per maggiori dettagli su come verificare come il programma 1C 8.2 (8.3) ha cancellato parte dei costi di trasporto sul risultato finanziario per la contabilità e la contabilità fiscale, vedere la nostra lezione video:
Chiusura di 20 conti
In 1C 8.3, le impostazioni per la chiusura di 20 account si trovano nella scheda Spese:
Nel programma 1C 8.3 ci sono tre opzioni:
- Non utilizzare affatto il conteggio 20;
- Utilizzo per la produzione di prodotti;
- Utilizzare per eseguire lavori o fornire servizi;
In quest'ultimo caso, è necessario determinare la procedura per la chiusura del conto:
- Senza tenere conto delle entrate: il conto 20 verrà comunque chiuso mensilmente;
- Tenendo conto delle entrate, il conto 20 verrà chiuso solo in caso di vendite (nell'ambito di ciascun gruppo di prodotti);
- Tenendo conto solo dei ricavi - il conto 20 verrà chiuso solo quando la vendita sarà completata con il documento Fornitura di servizi di produzione:
Gli errori più comuni quando si chiude un conto 20
- Documento non inserito Rapporto sulla produzione a turni– i costi di produzione rimarranno in pareggio;
- Incluse le entrate le entrate non vengono riflesse, ovvero non esiste un unico documento di vendita. Il problema può essere risolto riflettendo formalmente le entrate a 1 rublo;
- Con l'impostazione selezionata, chiusura Inclusi solo i ricavi derivanti dai servizi di produzione l'implementazione è documentata Fornitura di servizi, Attuazione.
- Duplicazione di gruppi di articoli, ovvero alla chiusura dell'impostazione selezionata Incluse le entrate, le entrate si riflettono in un gruppo di prodotti e i costi in un altro sono raddoppiati:
Pertanto il conto 20 non viene chiuso:
- Il gruppo di articoli non è affatto indicato nello storno dei costi o nel documento di vendita:
Il programma 1C 8.3 segnalerà un errore alla chiusura del mese:
In 1C 8.3, puoi chiudere manualmente l'account 20, ma è meglio trovare l'errore e correggerlo.
È possibile nel programma 1C 8.3 prevedere la cancellazione automatica delle spese dal conto 20 senza riflettere le entrate per gruppo di articoli, guarda il nostro video:
Produzione incompiuta
I conti 20, 23, 29 possono avere un saldo di . Ciascuna impresa sceglie autonomamente una metodologia per valutare i lavori in corso e la integra nelle proprie politiche contabili. Il programma 1C 8.3 fornisce un documento a riguardo Inventario WIP:
Il documento viene creato separatamente per ciascun conto costi, suddiviso per gruppi di articoli. Gli importi contabili e fiscali vengono calcolati e inseriti manualmente:
Il conto contabile 25 “Spese generali di produzione” viene utilizzato per generare costi che sono inclusi nel costo dei prodotti/servizi fabbricati non direttamente, ma indirettamente. Quali spese si riflettono in questo conto? Come viene chiuso il conto 25? Diamo un'occhiata al cablaggio utilizzando esempi tipici.
Caratteristiche del conto 25
Il conto 25 “Spese generali di produzione” è destinato all'accumulo e alla successiva cancellazione dei costi per il servizio della produzione principale e ausiliaria dell'impresa. I dati sono riepilogati per il periodo di riferimento con la distribuzione per l'output del prodotto alla data di fine. Quali spese possono essere attribuite al conto contabile 25? L'elenco dei costi è determinato in ciascuna organizzazione in modo indipendente, a seconda delle specificità dell'attività economica.
Sul conto 25, possono essere prese in considerazione le seguenti tipologie di costi:
- Stipendi dei dipendenti dei servizi di supporto.
- Ammortamenti e spese per riparazioni di immobilizzazioni e altri oggetti utilizzati nel processo produttivo.
- Conduzione e manutenzione di attrezzature e macchine da lavoro.
- Per l'assicurazione delle attrezzature di produzione.
- Costi delle utenze per riscaldamento, energia elettrica e altre tipologie di costi per la manutenzione dei locali produttivi.
- Contributi assicurativi sugli stipendi dei lavoratori ausiliari della produzione.
- Costi di trasporto.
- Altri costi simili.
La contabilità analitica è possibile per divisioni (dipartimenti, officine) dell'organizzazione, tipologie e voci di spesa. I costi riscossi sul conto 25 non vengono ammortizzati direttamente sul costo dei prodotti, ma solo tramite il conto 20 o, oltre a 29.
25 conto in contabilità è...
Si consiglia di utilizzare il conto contabile di raccolta e distribuzione 25 in quelle imprese manifatturiere le cui attività comportano la produzione di una vasta gamma di prodotti. In tali organizzazioni, la distribuzione del conto 25 viene effettuata in proporzione al valore dell'indicatore di base per il periodo di riferimento. In questo caso, il metodo di cancellazione scelto deve essere approvato nella politica contabile dell'impresa, tenendo conto dei requisiti stabiliti nelle raccomandazioni metodologiche per vari settori: edilizia, petrolchimico, complesso chimico, ecc.
Se il volume di produzione è piccolo e, di conseguenza, ci sono pochi oggetti di calcolo, è consentito non utilizzare l'account. 25 e cancellare immediatamente i costi sul conto 20 o 23. Tuttavia, questo metodo non è sempre affidabile per determinare l'esatto costo di produzione e controllare le stime dei costi. Si consiglia pertanto di effettuare la chiusura tradizionale del conto 25: le registrazioni sono riportate di seguito.
Sottoconti al conto 25:
- 25.1 “Manutenzione e funzionamento di macchinari/attrezzature” – ha lo scopo di riassumere i dati sui costi per il mantenimento della funzionalità delle attrezzature di produzione.
- 25.2 “Spese generali di negozio” - utilizzato per generare informazioni sulla manutenzione e gestione delle unità produttive principali e ausiliarie.
Il conto contabile in questione è classificato come attivo, poiché l'addebito del conto 25 aumenta dei costi effettivi sostenuti per la corrispondenza da – , 05, 04, , 21, 19, 16, 23, , 29, 69, 70, , 71, 79, 76, , , 96 conteggi. E la cancellazione viene effettuata sul conto prestito. 25 in corrispondenza delle note spese - 20, 28, 29, 23, 79, 76, 99, 97.
Come chiudere il conto 25
La chiusura del conto 25 (registrazioni nel nostro esempio) viene spesso effettuata in proporzione ai costi diretti dei salari per i dipendenti coinvolti nella produzione principale. Inoltre, è possibile utilizzare come indicatore di base i ricavi o i costi diretti dei materiali. La scelta del metodo ottimale viene effettuata dall'impresa in modo indipendente; è necessario consolidare la metodologia nella politica contabile.
Registrazioni sul conto 25: esempio
Supponiamo che per maggio il contabile dell'organizzazione abbia attribuito i seguenti tipi di costi al conto 25:
- D 25 K 70 – 200.000 rub. per gli stipendi del personale.
- D 25 K 69 – 61.600 sfregamenti. per i premi assicurativi.
- D 25 K 02 – 50.000 rubli. per l'ammortamento delle immobilizzazioni.
- D 25 K 60 – 70.000 rub. per le spese condominiali.
Totale: 381.600 rubli.
Allo stesso tempo, l'organizzazione dispone di 2 laboratori di produzione. Come chiudere il conto 25? La base è presa come stipendio dei principali lavoratori per un importo di 700.000 rubli, dove
- Workshop 1 – 330.000 rubli.
- Workshop 2 – 370.000 rubli.
Distribuzione del conto 25 fatto così:
- Workshop 1 – 179.897 rubli. = 381.600 / 700.000 x 330.000 rubli.
- Workshop 2 – RUB 201.703. = 381.600 / 700.000 x 370.000 rubli.
Conclusione: in questo articolo abbiamo imparato come chiudere il conto 25 e se è possibile condurre la contabilità senza utilizzarlo. Quando scegli un indicatore di base, ricorda che in generale dovresti concentrarti sulle specificità del settore delle imprese russe e sulle politiche contabili di ciascuna società separatamente.
Se il ventesimo account non viene chiuso alla fine del mese in 1C 8.3 e questo errore in 1C 8.3 non viene corretto, in futuro ciò porterà a:
- Calcolo errato del costo dei servizi contabili;
- Bilanci inaffidabili;
- Calcolo errato dei costi diretti per NU;
- Distorsione della base imponibile dell’imposta sul reddito.
La chiusura del conto 20 dipende dalle impostazioni nel Criterio contabile per la cancellazione dei costi in 1C 8.3
Come chiudere il conto 20 quando si cancellano i costi "Tenendo conto delle entrate solo per i servizi di produzione" in 1C 8.3
Se la politica contabile stabilisce un metodo per cancellare i costi dal conto 20 "Tenendo conto delle entrate solo per i servizi di produzione", l'implementazione dei servizi (lavoro) in 1C 8.3 dovrebbe sempre essere documentata « » :
Se almeno un'operazione per riflettere le vendite in 1C 8.3 è formalizzata da un altro documento, ad esempio "Vendite di beni e servizi", il conto 20 in 1C 8.3 non verrà chiuso normalmente.
Come chiudere il conto 20 quando si cancellano i costi "Tenendo conto delle entrate dal lavoro" in 1C 8.3
Opzione uno
Il principio contabile specifica il metodo per cancellare i costi dal conto 20 "Tenendo conto dei ricavi da lavoro":
Con questo metodo, le spese sull'addebito del conto 20 vengono accumulate secondo un determinato e le entrate dovrebbero riflettersi secondo lo stesso gruppo di voci. La non conformità del gruppo di nomenclatura, per il quale sono state prese in considerazione le spese dirette sull'addebito del conto 20.01, con il gruppo di nomenclatura, per il quale si riflettevano le entrate sul prestito 90.01, porterà al fatto che il conto 20 non verrà chiuso.
Pertanto, in 1C 8.3, il conto 20 verrà chiuso se le entrate si riflettono nello stesso gruppo di voci per tipo di lavoro o tipo di servizio.
Gli utenti di 1C 8.3 spesso non notano come vengono duplicate le directory dei gruppi di articoli, ad esempio:
Nel nostro esempio, il conto 20 si riflette come "Configurazione di una rete Internet" e il credito del conto 90.01 si riflette come "Configurazione, installazione di una rete Internet". A prima vista è tutto uguale, ma in realtà si tratta di due diversi gruppi di nomenclatura nella directory:
Pertanto, è necessario formulare correttamente la directory "Gruppi di nomenclatura" in modo che non accada che i costi si accumulino in un gruppo e che le entrate si riflettano in un altro gruppo di nomenclatura. Per questo motivo il conto 20 non verrà chiuso normalmente.
Il collegamento tra gruppi di voci e nomenclatura in 1C 8.3 è discusso in dettaglio in, dove per ciascuna tipologia di attività viene fornita una raccomandazione specifica.
Per chiudere il conto 20 in 1C 8.3, è necessario "tagliare" i documenti per riflettere i costi o per riflettere le vendite per lo stesso gruppo di articoli. Dopodiché il mese si chiuderà.
1C 8.3 mostra errori durante l'esecuzione di un'operazione di routine per chiudere il mese. Tuttavia, il programma 1C 8.3 non rifletterà tale errore, poiché lo considera "incompleto" nell'addebito del conto 20 e, di conseguenza, non lo riflette come un errore.
Opzione due
Diciamo che i costi per i gruppi di articoli vengono riflessi correttamente, ma uno dei gruppi di articoli non ha registrato ricavi nel mese corrente e di conseguenza l'addebito 20 del conto non verrà chiuso. Tuttavia, in conformità al Principio Contabile, non dovrebbero esserci lavori in corso per servizi.
Per risolvere il problema è necessario:
- Inserisci un documento "virtuale" per la vendita di 0,01 centesimi, in cui i ricavi dovrebbero riflettersi nello stesso gruppo di articoli dei costi nell'addebito del conto 20.
- Chiudere il conto 20 con il documento “Operazione inserita manualmente”.
Chiusura del conto 20 nella contabilità quando si cancellano i costi "Senza tener conto delle entrate dal lavoro" in 1C 8.3
Se il conto 20 spesso non viene chiuso, ad esempio ogni mese o ogni due mesi, allora hai "mancato" la determinazione del metodo di cancellazione delle spese dal conto 20. Molto probabilmente, in questo caso, il "Senza tener conto delle entrate da “prestazione di lavoro (prestazioni di servizi)” è il metodo più adatto:
Il metodo di cancellazione dei costi "Senza tener conto delle entrate derivanti dal lavoro" significa che, indipendentemente dal fatto che le entrate si riflettano o meno sul credito del conto 90, il conto 20 verrà sempre chiuso mensilmente nell'addebito del conto 90.02, il che è importante per sia contabile che finanziaria.
Perché il conto 25 non viene chiuso alla fine del mese in 1C 8.3
Motivo 1. Il metodo per la distribuzione di 25 conti in 1C 8.3 non è stato stabilito
In 1C 8.3, il conto 25 potrebbe non essere chiuso se non è impostato nella Politica contabile, mentre 1C 8.3 riporterà questo:
Direttamente dall'elenco degli errori è possibile seguire il collegamento ipertestuale e impostare il metodo di distribuzione dei costi generali.
Il metodo di distribuzione di 25 conti in 1C 8.3 viene stabilito impostando la politica contabile. Selezionare Criterio contabile – Scheda Costi – Pulsante Costi indiretti – Modalità di distribuzione dei costi indiretti:
Motivo 2. Non esiste una base per la distribuzione di 25 conti in 1C 8.3
È possibile che sia impostato il metodo di distribuzione per il conto 25, ma manca la base di distribuzione per il conto 25 nel mese corrente.
Se in 1C 8.3 non ci sono basi per la distribuzione del conto 25 nel mese corrente e non dovrebbe esserci saldo sul conto 25, allora è necessario:
- Inserisci un documento “virtuale” in vendita 0,01 kopecks. secondo il gruppo di nomenclatura richiesto.
- Chiudere il conto 25 con il documento “Operazione inserita manualmente”.
Motivo 3. Il metodo di distribuzione di 25 conti è impostato in modo errato in 1C 8.3
La regola di distribuzione per il conto 25 potrebbe non essere impostata correttamente:
Segnalerà questo errore:
Diamo un'occhiata a come impostare correttamente il metodo di distribuzione di 25 account.
Prendiamo ad esempio il metodo di distribuzione di 25 conti in proporzione alle entrate. Pertanto, se sono presenti costi sull'addebito del conto 25, questi verranno distribuiti sull'addebito del conto 20 in proporzione alle entrate riflesse nello stesso gruppo di voci dei costi accumulati sull'addebito del conto 20.
Diciamo che accade che durante il mese non ci siano spese per l'addebito di 20 o 23 conti, ma ci siano entrate per tale gruppo di voci. Come è distribuito, in questo caso, il 25° conto in 1C 8.3?
Se la base di distribuzione è "Entrate", è necessario impostare il conto dei costi diretti e la divisione dei costi:
Quindi l'intero importo dal conto 25 verrà addebitato sul debito del conto 20 per la divisione indicata nella distribuzione, ad es. il prezzo di costo sarà costituito dal conto 25 per il gruppo di articoli in cui si verificano i ricavi dal conto 90:
Ti aiuterà a studiare e comprendere i metodi di lavoro in 1C 8.3 con entrate e uscite
Nell'ambito delle istruzioni su come chiudere il conto 20, così come altri conti di costo - 23, 25, 26 in 1C: Contabilità 8.3, va immediatamente notato che quando si controlla questa operazione alla fine del mese, i saldi su conti 25 e 26 * alla fine non dovrebbe esserci un mese; il 20 e il 23, invece, potrebbe esserci un saldo per l'importo dei lavori in corso, lavori o servizi.
*Nella contabilità fiscale, fino al 31 dicembre, il conto 26 può essere chiuso con un saldo per spese standardizzate (ad esempio, spese pubblicitarie).
Dal punto di vista del costo dei beni prodotti, tutte le spese sono classificate come diretto o indiretto*. I primi possono, senza dubbio, essere inclusi nel processo di produzione di specifiche tipologie di beni, ovvero possono essere materiali di consumo, stipendi del personale chiave della produzione, ecc. I conti di tali spese possono essere visualizzati nella sezione “Nomenclatura gruppo”, ma non lo possono essere quelli indiretti, perché non riconducibili al costo iniziale di una certa tipologia di prodotto. Di solito sono attribuiti, ad esempio, alle spese amministrative, al pagamento del lavoro del livello amministrativo e gestionale, ecc.
*Questa distinzione è tipica soprattutto della contabilità delle aziende industriali.
Chiusura dei conti dei costi alla fine del mese
La chiusura del conto 25, così come del 20, 23 e 26, viene effettuata tramite la corrispondente operazione regolamentata, che si trova nella sezione “Operazioni/Chiusura periodo/Chiusura mese” o “Operazioni/Chiusura periodo/Operazioni di routine”.
Visualizzazione di entrambi i tipi di spese nella contabilità
La tabella "Impostazioni per riflettere e cancellare le spese nella contabilità" (di seguito) contiene le impostazioni per entrambi i tipi di spese nella contabilità, che si trovano nella sezione "Principali/Politiche contabili".
Strutture commerciali la cui attività è basata sui servizi ai produttori seleziona la casella accanto “Prestazione di lavori/prestazione di servizi...”, configurare lo “Storno costi” secondo una delle opzioni:
- "Entrate escluse": da Kt 20 a Dt 90.02, cioè anche se non c'è fatturato sul conto 90.01.
- “Incluse tutte le entrate”: da Kt 20 al conto Dt 90.02 nell'ambito dei raggruppamenti di voci per i quali era.
- “Inclusi i soli ricavi per servizi di produzione”: può essere cancellato dopo la registrazione del problema attraverso un atto di servizi eseguiti.
I produttori stessi devono contrassegnare per l'esecuzione "Produzione".
Dopo questi passaggi, sarà disponibile una serie di interruttori “Sono incluse le spese generali aziendali”:
Pertanto, le spese indirette da Kt 26 verranno stornate a Dt dei conti diretti - 20 o 23 (nel secondo caso, alla fine del mese, le spese aggiuntive verranno automaticamente stornate a Dt 20, e poi da Kt 20 a 40 o 43).
Se il conto 25 viene utilizzato per visualizzare le spese indirette in un'azienda manifatturiera, è necessario stabilire una regola per registrarle sui conti diretti utilizzando il collegamento ai metodi di registrazione discussi in precedenza. Secondo la metodologia contabile, dal 25 vengono contabilizzati al Dt 20 o al 23. Analogamente, in caso di distribuzione al 23, alla fine del mese i costi verranno automaticamente stornati al Dt 20, per poi essere chiusi al 40 o al 23. 43.
Cioè, alla chiusura del mese, le spese indirette vengono prima stornate da Kt 26 a Dt 90,08 (in caso di storno con il metodo dei costi diretti) o da Kt 26 a Dt 20 o 23 (secondo le regole di contabilizzazione, se sono stati stabiliti). I costi da 25 verranno ammortizzati in Dt 20 o 23 secondo le regole di ridistribuzione. Gli articoli diretti vengono ammortizzati in base ai gruppi di articoli.
Le spese nella contabilità fiscale
L'elenco delle spese dirette attribuite alla produzione è nella sezione “Principali/Politiche contabili/Impostazione imposte e resoconti/Imposte sui redditi/Elenco spese dirette”.
Le spese non elencate tra le spese dirette saranno considerate indirette nella contabilità fiscale e verranno cancellate il 90.08, mentre le spese dirette verranno cancellate il 40.
Il conto 25 della contabilità è un conto attivo “Spese generali di produzione”, destinato a riflettere gli importi delle spese per il servizio della produzione principale e ausiliaria dell'impresa. Utilizzando registrazioni standard ed esempi pratici per i manichini, studieremo le specifiche dell'utilizzo del conto 25, la procedura per l'imputazione dei costi e la chiusura di un conto.
Come tutti i conti spese, è attivo e non presenta saldo alla fine del periodo di riferimento. Le spese sul conto 25 sono indirette, cioè tengono conto di costi il cui costo non è direttamente attribuibile a specifiche tipologie di prodotti.
L'elenco delle spese riscosse sul conto 25 contiene le seguenti spese:
- stipendi dei dipendenti;
- spese amministrative;
- viaggi d'affari;
- premi assicurativi;
- manutenzione delle attrezzature di produzione;
- manutenzione e riparazione di edifici, sistemi di produzione;
- manutenzione degli impianti produttivi;
- perdite di produzione, ecc.
La contabilità analitica delle spese generali è suddivisa per reparto e voce di costo.
L'account non può essere utilizzato se l'organizzazione ha un numero limitato di articoli prodotti. In questo caso è sufficiente utilizzare i conti 20 e 23. Ma per molte organizzazioni l'utilizzo dei costi indiretti è più redditizio dal punto di vista del calcolo del profitto.
Per calcolare il profitto vengono presi in considerazione i costi diretti e indiretti. Le spese indirette, compreso il conto 25, vengono completamente ammortizzate, il che riduce l'imposta sul reddito.
Gli importi sul conto 25 non partecipano alla formazione del costo vengono cancellati sui conti 20, 23 e 29. La metodologia di cancellazione e la procedura di distribuzione sono fissate dall'impresa nelle sue politiche contabili.
Account secondari
È possibile aprire dei sottoconti sul conto “Spese generali di produzione”:
- 25.01 — “Manutenzione e funzionamento delle apparecchiature”;
- 25.02 — “Spese generali di negozio”.
In questo caso, il primo sottoconto tiene conto e monitora l'attuazione della stima dei costi per la manutenzione e la garanzia dell'operatività dell'attrezzatura. Per le organizzazioni edili, questa attrezzatura è costituita da macchine edili e altri meccanismi.
Ottieni 267 lezioni video su 1C gratuitamente:
Le spese generali di produzione (negozio generale) comprendono i costi di gestione e manutenzione delle unità strutturali della produzione principale e ausiliaria.
Allocazione dei costi
I costi del conto 25 sono distribuiti ai conti 20, 23 e 29 per tipologia di prodotto in proporzione alla base stabilita. La base di distribuzione per i costi indiretti è determinata in conformità con le raccomandazioni metodologiche sviluppate per vari settori.
La scelta della metodologia di distribuzione dal punto di vista contabile viene selezionata in base agli scopi di rendicontazione. Viene spesso utilizzato il metodo meno dispendioso in termini di manodopera: la distribuzione dei costi indiretti secondo una base comune.
Registrazioni tipiche per l'account 25
Registrazioni sul conto 25 “Spese generali di produzione”
Esempio 1
La società Avest nel mese di luglio 2016 ha sostenuto le seguenti spese:
- stipendio del personale dirigente: 315.000 rubli;
- contributi a fondi fuori bilancio - 94.500 rubli;
- utenze: 98.000 rubli;
- ammortamento dell'edificio industriale - 31.000 rubli.
Il contabile riflette queste transazioni con registrazioni:
Esempio 2
Consideriamo un esempio di distribuzione dei costi del conto 25 tra le officine.
L'azienda KapStroyProekt dispone di 3 laboratori di produzione. I costi di ciascun laboratorio vengono direttamente imputati a specifiche tipologie di prodotti o distribuiti tra altre tipologie di prodotti in proporzione alle singole tipologie di spesa.
Supponiamo che l'impresa "KapStroyProekt" abbia sostenuto costi di produzione generali per un determinato periodo di riferimento:
- per la manutenzione di edifici per scopi industriali generali - 180.000 rubli;
- per la protezione del lavoro: 90.000 rubli;
- per lo stipendio dei direttori dei negozi: 310.000 rubli;
- per premi a "eccellenti addetti alla produzione" - 120.000 rubli.
L'importo totale di questi costi viene distribuito tra i tre laboratori in conformità con i costi diretti di ciascun laboratorio. Stipendi dei dipendenti:
- officina n. 1 - 220.000 rubli;
- officina n. 2 - 400.000 rubli;
- laboratorio n. 3 - 105.000 rubli.
Costi diretti per officina:
- officina n. 1 - 60.000 rubli;
- officina n. 2 - 80.000 rubli;
- laboratorio n. 3 - 40.000 rubli.
In conformità con la politica contabile dell'organizzazione, le spese del negozio sono distribuite tra i negozi in proporzione ai costi sostenuti:
- Per il periodo in esame, l'importo totale delle spese del negozio è stato: 180.000 + 90.000 + 310.000 + 120.000 = 700.000 rubli;
- I costi per tutti i laboratori erano: 220.000 + 400.000 + 105.000 + 60.000 + 80.000 + 40.000 = 905.000 rubli.
Calcoliamo il coefficiente di distribuzione:
- Negozio n. 1: (220.000 + 60.000)/905.000* 100 = 31%
- Negozio n. 2: (400.000 + 80.000)/905.000 * 100 = 53%
- Negozio n. 3: (105.000 + 40.000)/905.000 * 100 = 16%
Calcoliamo la distribuzione dei costi generali tra le officine:
- Workshop n. 1: 700.000 * 31% = 217.000 rubli;
- Workshop n. 2: 700.000 * 53% = 371.000 rubli;
- Workshop n. 3: 700.000 * 16% = 112.000 rubli.
La chiusura del 25° conto si rifletterà nelle seguenti transazioni:
Conclusione
Il conto 25 viene utilizzato abbastanza raramente nelle attività commerciali. Questo conto viene utilizzato come collegamento intermedio nella determinazione del costo di produzione. Come tutti i conti spese, il conto è rotativo, ovvero non presenta saldi alla fine del periodo.
Dal punto di vista dell'attività economica, la ripartizione dei costi generali di produzione è giustificata per le imprese industriali che hanno una struttura ramificata di produzione principale e ausiliaria. Tutte le altre organizzazioni possono cavarsela con 26 conteggi.
