Postup při útratě na firemní kartu. Vlastnosti účtování pro firemní karty. Aplikace firemních bankovních karet

Firemní karty jsou nejpohodlnějším způsobem vypořádání s odpovědnými osobami. Jak o ně zažádat a získat je od banky, vám prozradíme v článku.

Peníze na účet můžete vydávat různými způsoby. Jedním z nich je používání firemních bankovních karet.

Co je firemní bankovní karta

Firemní karta je univerzální platební prostředek, alternativa k šekové knížce. Kartu lze vydat ke speciálnímu kartovému účtu nebo k firemnímu běžnému účtu.

Výhody práce s firemními kartami

Firemní karty usnadňují život manažerům, účetním, pokladním a odpovědným osobám.

Poznámka. K jakým účelům lze firemní kartu používat?

Firemní kartu je vhodné používat k platbám za zboží, platby dodavatelům, cestování, zábavu a obchodní výdaje. Firemní karty nemůžete používat k platbám za osobní nákupy ani k příjmu mezd.

Dvojí účel. Firemní karty mohou zaměstnanci využívat jak pro příjem hotovosti, tak pro bezhotovostní platby.

Tok dokumentů je snížen. Pro vydání hotovosti na účet je zpravidla nutné vybrat hotovost z běžného účtu. Za tímto účelem manažer podepíše šek. Podle ní pokladník přijímá peníze od banky, vystavuje příkaz k potvrzení o přijetí hotovosti (bod 3.1 Předpisů o postupu při provádění hotovostních transakcí s bankovkami a mincemi Ruské banky na území Ruské federace, schválených Bank of Russia dne 12. října 2011 N 373-P, dále jen nařízení Centrální banky Ruské federace N 373-P, provádí zápis do pokladní knihy (jednotný formulář N KO-5, schválený Usnesení Státního statistického výboru Ruska ze dne 18. srpna 1998 N 88).

Při doplňování speciálního kartového účtu stačí manažerovi podepsat běžný platební příkaz. A pokud byla karta vydána k běžnému účtu společnosti, pak to není nutné.

Ustanovení 4.4 Předpisů Centrální banky Ruské federace N 373-P stanoví, že za účelem obdržení zúčtovatelných částek je zaměstnanec povinen vyplnit žádost. Ředitel společnosti v ní musí mít ruku s uvedením částky a doby, na kterou zaměstnanec dostává peníze.

Poznámka.Zaměstnavatel má právo dle svého uvážení zavázat účetní k vyplnění přihlášek ke kontrole např. lhůt pro odevzdání záloh.

Při použití firemních bankovních karet nemusí odpovědná osoba sepisovat žádost o vydání peněz.

Pokladní hotovostní příkazy jsou vyloučeny z řetězce toku dokumentů, který musí být proveden při vystavení zúčtovatelných částek v hotovosti (bod 4.1 Předpisů Centrální banky Ruské federace N 373-P).

Sekundární použití podnikové karty jednou odpovědnou osobou není v žádném případě spojeno s jejím poskytnutím předběžné zprávy při prvním utracení zúčtovatelných částek, jak je požadováno u hotovostních plateb (článek 4.4 Předpisů centrální banky Ruská federace N 373-P). Pokud interní místní předpisy nestanoví jinak, může zaměstnanec vykázat všechny zúčtovatelné výdaje jednou.

100 000 rublů. - není limit. Při platbě za zboží (práce, služby) pomocí firemní karty nemusíte dodržovat platební limit (100 000 RUB) stanovený odstavcem 1 směrnice Bank of Russia č. 1843-U ze dne 20. června 2007 pro platby v hotovosti. pod jednou dohodou.

Poznámka. Společnost si může stanovit vlastní limit pro platby firemními kartami.

Jaké typy karet existují?

Než vydáte firemní karty pro platby účetním, musíte se rozhodnout, které karty jsou pro vaši společnost výhodnější.

Banky mohou vydávat firemní karty různých typů (článek 1.5 Nařízení o vydávání platebních karet a o transakcích prováděných s jejich použitím, schválený Bankou Ruska ze dne 24. prosince 2004 N 266-P, dále jen Nařízení N 266-P): debet (vypořádání) a kredit. Na debetní (platební) kartě - vlastní peníze společnosti, na kreditní kartě - vypůjčené prostředky.

Poznámka. Přečerpání na debetní kartu

V některých případech je zřízen kontokorent u debetní karty - úvěru, který banka, která kartu vydala, poskytuje klientovi v případě nedostatku nebo chybějících prostředků na jeho bankovním účtu (článek 1.5 Nařízení N 266-P).

Obě firemní karty mohou být personalizované nebo nepersonalizované. Personalizované karty jsou vydávány na konkrétního zaměstnance společnosti. Kromě jména a příjmení držitele je vyražen i název společnosti.

Nepojmenované - vystaveno na společnost. Takovou firemní kartu může používat kterákoli z vybraných odpovědných osob.

Poznámka.Embossing je aplikace dat na kartu ve formě reliéfních znaků.

Limit karty

Každá firemní karta může mít individuální limit útraty. Společnost si může nastavit trvalé i dočasné limity na útratu kartou. Při používání firemních karet si navíc můžete definovat limity na různé kategorie výdajů: výběry hotovosti, maximální výše jednorázového bezhotovostního odpisu, transakce v zahraničí atd.

Poznámka.Firemní karty mají platnost tři roky.

Jaké karty se nejčastěji používají pro zúčtování s účetními?

Jak ukazuje praxe, firmy využívají především debetní neosobní firemní karty s limitem stanoveným pro každou kartu pro různé kategorie útraty a kontokorentu.

Ke kterému účtu mám propojit firemní karty?

Karty vydává úvěrová organizace – banka (bod 1.5 nařízení č. 266-P).

Vydávající banka s přihlédnutím k aktuálním předpisům vydaným Centrální bankou Ruské federace stanoví podmínky pro vydávání firemních karet - seznam potřebných dokumentů, poplatky za služby atd.

Jak jsme uvedli výše, firemní debetní karty lze propojit s běžným nebo speciálním kartovým účtem.

Poznámka.Karty vydané bankou jí patří vlastnickým právem.

Nebezpečí propojení firemních karet s běžným účtem

Pokud je firemní karta propojena s vypořádacím (běžným) účtem společnosti, má držitel karty (zodpovědná osoba) otevřený přístup k finančním prostředkům společnosti.

Aktuální zůstatek na účtu si můžete zajistit nastavením limitu na kartě.

Výhody speciálního kartového účtu

Při použití speciálního kartového účtu banka na základě smlouvy zřizuje společnosti zvláštní bankovní účet. Do ní převedené prostředky, které mají být vydány na účet, jsou odděleny od hlavních peněz společnosti.

Utrácení peněz z takového účtu je povoleno pouze pomocí karty (s výjimkou případu převodu zůstatku při zrušení účtu). Účet může otevřít organizace v rublech nebo cizí měně.

Otevření nového účtu musí být oznámeno daňovému inspektorátu do sedmi pracovních dnů (odst. 1, doložka 2, článek 23 daňového řádu Ruské federace), jakož i Penzijnímu fondu Ruské federace a sociálnímu pojištění. Fond Ruské federace (článek 1, článek 3, článek 28 federálního zákona ze dne 24. července 2009 N 212-FZ).

Pokud společnost vydá karty k již otevřenému kartovému účtu, pak není potřeba nikoho upozorňovat. Firemní karta sama o sobě není samostatným typem bankovního účtu. Jedná se o platební prostředek, kterým společnost spravuje peníze na účtu (bod 1.12 Předpisů Centrální banky Ruské federace N 266-P).

Poznámka. Speciální kartový účet - v rublech nebo cizí měně?

Je výhodnější otevřít si rublový speciální kartový účet. Pokud máte rublový kartový účet, není nutné zakládat cizoměnový kartový účet. V souladu s článkem 2.4 nařízení N 266-P mohou být transakce firemní kartou skutečně prováděny v jiné měně, než je měna účtu. Při příjmu cizí měny pomocí rublové firemní karty banka jednoduše převede požadovanou částku.

Jaké doklady jsou potřeba k vydání firemních karet?

Upozorňujeme, že seznam dokladů pro vydání firemních karet v bance, kde je zřízen běžný účet společnosti, se liší od seznamu, který vám nabídne jiná, neznámá banka. Nás. 61 ukazuje dvě možnosti srovnání.

Seznam dokladů pro vydání firemních karet pomocí speciálního kartového účtu

N	Pro banku, kde je bankovní účet otevřen	N	Pro banku, kde není firemní běžný účet
1	2	3	4
	X	1	Zakládající listiny právnické osoby (zakládací listina)
	X	2	Rozhodnutí o vzniku (reorganizaci) právnické osoby
	X	3	Osvědčení o státní registraci právnické osoby (OGRN)
	X	4	Osvědčení o daňové registraci u finančního úřadu na území Ruské federace (DIČ); oznámení Federální státní statistické služby potvrzující registraci u statistických úřadů
	X	5	Protokoly, rozhodnutí, příkazy (nebo výpisy z nich) o volbě (jmenování) funkcionářů s právem prvního a druhého podpisu, jakož i případně plné moci nebo správní úkony pro tyto osoby
	X	6	Identifikační doklady osob s právem prvního a druhého podpisu (cestovní pas (první strana a s registrací))
	X	7	Licence v případě provozování licencovaného druhu činnosti
1		8	Výpis z Jednotného státního rejstříku právnických osob (platný jeden měsíc)
2		9	Žádost o otevření speciálního kartového účtu
3		10	Plná moc pro předpokládaného držitele karty s právem disponovat s peněžními prostředky na zvláštním kartovém účtu podniku pomocí bankovní karty a převzetí firemní bankovní karty, obálky s PIN (plná moc za právnickou osobu v jednoduché písemné formě , notářsky ověřená plná moc za fyzického podnikatele)
4		11	Žádost o vydání platební karty určenému držiteli karty
5		12	Identifikační doklad zamýšleného držitele karty (pas (strana jedna a s registrací))
6	Karta se vzorovými podpisy a otiskem pečeti (pokud se soubor práv osob uvedený na podobné kartě k běžnému účtu liší od práv vyžadovaných pro SCS)	13	Karta se vzorovými podpisy a otiskem pečeti

Upozornění: seznam dokumentů, které si zvolená banka vyžádá, se může lišit od seznamu na str. 61.

Registrace firemních karet

Jak je vidět z tabulky na str. 61, k uzavření smlouvy o zřízení zvláštního účtu a vydávání firemních bankovních karet jsou zapotřebí jiné doklady. Podívejme se, jak některé z nich poskládat.

Seznam zaměstnanců

Společnost potřebuje určit okruh zaměstnanců, kteří mají právo používat nepersonalizované firemní karty. Seznam zaměstnanců musí být schválen příkazem (pokynem) vedoucího podniku (vzor na str. 62).

Vzor 1. Objednávka schvalující seznam zaměstnanců, kteří smějí používat neregistrované firemní bankovní karty

Uzavřená akciová společnost "Sladkosti východu"

(JSC "Sladkosti východu")

Objednávka č. 62

o schválení seznamu oprávněných zaměstnanců

používat firemní bankovní karty

Moskva

9. ledna 2014

V souvislosti s přechodem na bezhotovostní platby s odpovědnými osobami

Objednávám:

Schválit seznam zaměstnanců, kteří mají právo používat firemní bankovní karty a spravovat na nich finanční prostředky:

V případě propuštění některého z uvedených zaměstnanců, přijetí nové odpovědné osoby nebo rozšíření seznamu bude nutné dokument předložený bance aktualizovat.

Žádost o vydání firemní bankovní karty

Žádost o vydání firemní bankovní karty (podle bankovního formuláře) sepisuje jménem zaměstnance společnosti oprávněného ji od banky přebírat. Získává status držitele karty.

Poznámka.Pro otevření speciálního kartového účtu je vypracována samostatná žádost.

Neexistuje jednotný formulář žádosti, každá banka vytváří svůj vlastní formulář.

O otevření účtu informujeme regulační orgány

Finančnímu úřadu je třeba zaslat zprávu ve tvaru N C-09-1.

Za nepředložení (pozdní podání) oznámení o otevření zvláštního kartového účtu může daňový inspektorát uložit organizaci pokutu ve výši 5 000 rublů. (Ustanovení 1 článku 118 daňového řádu Ruské federace).

Územní pobočka FSS Ruské federace musí být informována o otevření zvláštního kartového účtu zasláním zprávy. Přibližná podoba takové zprávy je uvedena v dopise FSS Ruské federace ze dne 28. prosince 2009 N 02-10/05-13656.

Obdobnou zprávu je třeba zaslat Penzijnímu fondu. Jeho doporučená podoba je uvedena na webu penzijního fondu.

Na hlavní stránce webu musíte najít sekci „Zaměstnavatelé“ a poté postupně otevřít karty: „Platba pojistného a podávání zpráv“ / „Hlášení a postup jeho podávání“ / „Doporučené vzory dokumentů “ / „Zpráva o otevření (uzavření) účtu pro plátce pojistného k předložení územnímu orgánu Penzijního fondu Ruské federace.

Domů — Konzultace

Používání firemních karet jako platebního prostředku je stále populárnější. To je způsobeno skutečností, že tyto karty jsou spolehlivým a pohodlným způsobem úhrady výdajů souvisejících s ekonomickou činností organizace, především cestovních a reprezentačních výdajů. Jak v praxi vypadá proces vydávání firemních karet? Jaké doklady lze použít k potvrzení vynaložených výdajů? Které úřady mám oznámit otevření zvláštního bankovního účtu?

Co je firemní bankovní karta?

Firemní karta, stejně jako jakákoli jiná plastová bankovní karta, je osobním platebním prostředkem určeným k placení za zboží nebo služby, jakož i k přijímání hotovosti z bankomatů a bank.
Postup při oběhu bankovních karet na území Ruské federace je upraven Předpisy o vydávání bankovních karet a transakcích prováděných platebními kartami, schválenými Bankou Ruska dne 24. prosince 2004 N 266-P. Je třeba poznamenat, že v textu tohoto nařízení N 266-P byla provedena řada změn pokyny N 2862-U, které vstoupí v platnost dne 1. července 2013 (pokyny Ruské banky ze dne 8. 10. 2012 N 2862-U „O změnách předpisů Ruské banky ze dne 24. prosince 2004 N 266-P „O vydávání bankovních karet a transakcích prováděných platebními kartami“ registrovaná u Ministerstva spravedlnosti dne 21. listopadu 2012 N 25863).

S přihlédnutím ke změnám v ustanovení 1.5 nařízení N 266-P je stanoveno, že úvěrová instituce má právo vydávat bankovní karty těchto typů: platební (debetní) karty, kreditní karty a předplacené karty, držitelé kterými jsou fyzické osoby, včetně oprávněných právnických osob, fyzických osob podnikatelů.
Charakteristickým rysem podnikové karty je, že osoba, na jejíž jméno je vydána, musí být zaměstnancem organizace, která uzavřela dohodu o vydání takové karty, zatímco zaměstnanec získá plný přístup k jednomu z účtů právního oddělení. subjekt, tedy spravuje finanční prostředky organizace.
Pro každou kartu lze nastavit individuální limit útraty. Můžete si nastavit jak trvalé, tak dočasné limity pro utrácení prostředků na kartách s uvedením libovolného časového období. Při používání firemních karet si navíc můžete nastavit limity na různé kategorie výdajů: hotovostní a bezhotovostní platby, transakce v zahraničí atd.

Při používání firemních karet je obvykle stanovena řada požadavků a omezení:

Na zvláštní kartový účet není povoleno připisovat peněžní prostředky bezhotovostním převodem peněžních prostředků z účtů třetích osob;
Osobní výdaje pomocí firemních karet jsou zakázány, protože všechny provedené transakce se promítají do účtu organizace;
Vzhledem k tomu, že finanční prostředky vybrané z takové karty jsou považovány za prostředky vydané na účet, je vyžadováno příslušné hlášení. Banka má právo požadovat primární doklady ke všem transakcím prováděným firemními kartami (faktury za ubytování, jízdenky, účtenky, šeky a další doklady k originálům účtenek z elektronických terminálů, bankomatů, ale i výkazy pracovních cest, pokud jsou odepsány peněžní prostředky z vyúčtování cestovních výdajů);
v souladu s požadavky měnové legislativy Ruské federace je organizace při provádění transakcí v cizí měně pomocí karet, včetně přeshraničních plateb, povinna předložit bance písemné odůvodnění jejího provedení včetně zprávy o výdajích, a to do deseti pracovních dnů ode dne transakce s přiložením zúčtovacích dokladů za každou takovou operaci.

Jaké jsou hlavní výhody práce s firemními kartami?

Můžeme jmenovat řadu výhod používání firemních karet jak pro organizaci, tak pro zaměstnance, pro které jsou vydávány:

úspora času, protože není potřeba kontaktovat banku kvůli přípravě podkladů pro příjem hotovosti z účtu nebo její vklad na účet. Přijmout peníze je možné kdykoli, a to jak v bankomatu, tak na pokladně banky, a ne nutně té, ve které je účet založen. Hotovost lze také vložit na účet organizace prostřednictvím bankomatu. Kromě toho jsou karty hlavních platebních systémů přijímány ve většině maloobchodních a servisních prodejen, bankomatů a bank na světě. Zjednodušuje se práce nejen pokladních služeb, ale i účetních pracovníků, protože není potřeba vystavovat zálohy na cestovní výdaje a sledovat vracení zúčtovatelné hotovosti, která nebyla vynaložena na pracovní cestu;
snížení nákladů a minimalizace rizik spojených s přijímáním, přepravou a skladováním hotovosti;
zjednodušení účtování a kontroly výdajů zaměstnanců otevřením speciálního kartového účtu, který umožňuje účtovat transakce na všech firemních kartách podniku (nebo několik speciálních kartových účtů pro účtování transakcí samostatně pro každou kartu nebo skupinu karet);
automatický převod prostředků v rublech na cizí měnu při platbě za služby v zahraničí.

Je nutné vydávat firemní karty pro vydávání peněz zaměstnancům v bezhotovostní formě, nebo lze použít „platové“ karty?

Tato otázka se často objevuje u zaměstnavatelů, kteří ve svých organizacích zavedli „mzdové“ projekty. Připomeňme, že dříve v dopise č. 14-27/513 ze dne 24. prosince 2008 Banka Ruska uvedla, že existují omezení na seznam transakcí prováděných fyzickými osobami pomocí bankovních karet v souladu s ustanoveními současné legislativy. Ruské federace. Zástupci Ruské banky zároveň potvrdili, že problematika přípustnosti proplácení výdajů spojených s pracovními cestami jejich převodem na bankovní účty jednotlivých zaměstnanců zřízené pro transakce pomocí bankovních karet je v rámci aplikace práce legislativa. Takže podle čl. 168 zákoníku práce Ruské federace je postup a výše náhrad výdajů spojených s pracovními cestami stanovena kolektivní smlouvou nebo místními předpisy.

Pokud jde o finanční odbor, ten se nebrání používání „platových“ karet pro zúčtování s odpovědnými osobami. Ministerstvo financí v dopise ze dne 05.10.2012 N 14-03-03/728 upozornilo, že v souvislosti s využíváním moderních bankovních a jiných platebních technologií se namísto vydávání hotovosti zavádí bezhotovostní platby na účty zřízené pro tito zaměstnanci pro platby bankovními debetními kartami vydanými úvěrovými institucemi, a to i v rámci „mzdových“ projektů.

Podle úředníků resortu je vhodné rozšířit rozsah aplikace zúčtovacích (debetních) bankovních karet (kromě zúčtování mezd v rámci „mzdových“ projektů) na zúčtování s odpovědnými osobami. Výhody této formy placení, jako je bezhotovostní zúčtování s odpovědnými osobami pomocí zúčtovacích (debetních) bankovních karet, spočívají ve zvýšení efektivity platebních procesů a automatizaci odsouhlasení zúčtování a kontroly nad příjmem (připsáním) peněžních prostředků a jejich použití.

Pravidla pro organizování a vedení účetních záznamů u odpovědných osob mohou obsahovat ustanovení o vypořádání s nimi v hotovosti i bezhotovostně.

Jako příklad finančníci uvedli praxi používanou v jejich resortu: Ministerstvo financí v rámci implementace účetních postupů a s přihlédnutím k ustanovením kolektivní smlouvy vydává peněžní prostředky na účet cestovních výdajů bezhotovostním způsobem. na žádost odpovědné osoby obsahující údaje potřebné pro převod na účet zaměstnance Ministerstva financí zřízený u úvěrové instituce při pracovní cestě:

na území Ruské federace - v měně Ruské federace (v rublech) pomocí bankovních karet používaných v rámci projektu „plat“;
na území cizích států - v amerických dolarech pomocí bankovních měnových karet vydaných úvěrovými institucemi uvedenými v kolektivní smlouvě Ministerstva financí.

Jaký je postup pro získání firemních karet?

Obecným pravidlem je, že pro implementaci projektu „Firemní karta“ si organizace musí kromě svého stávajícího bankovního účtu otevřít ještě druhý, speciálně pro platby firemními kartami. K tomu potřebujete:

napsat žádost o otevření účtu;
sestavit vzor podpisové karty;
podepsat smlouvu o bankovním účtu pro zúčtování transakcí pomocí firemních karet;
uzavřít dodatečnou smlouvu o inkasu z hlavního účtu.

Po vyplnění všech potřebných dokumentů a otevření druhého běžného účtu organizace předloží bance:

registr pro vydávání bankovních karet (seznam držitelů firemních karet);
žádost o vydání firemní karty (vyplní a podepíše držitel firemní karty a odsouhlasí s vedoucím organizace);
příkazy k vydání výkazů osobám uvedeným v registru.

Poznámka! Firemní bankovní karta se vydává přímo držiteli uvedenému organizací v žádosti o vydání bankovní karty nebo zástupci klienta jednajícímu na základě plné moci vyhotovené v souladu s požadavky zákona.

Jaké místní předpisy by měly být vypracovány při implementaci projektu Corporate Card?

Pro vedení účetnictví a kontrolu pohybu firemních karet organizace je vhodné vypracovat vhodný předpis. Samostatnou úpravu postupu při používání firemních karet je možné nevypracovat, ale v tomto případě by měl být postup jejich používání předepsán v jiném místním regulačním zákoně, např. v předpisu o postupu a výši náhrady cestovního výdajů, vystavení zúčtovatelných fondů, předkládání zálohových zpráv o cestovních výdajích a výdajích na podnikání. Jako příklad můžeme uvést vyhlášku JSC Ruských drah ze dne 7. listopadu 2006 N 2193r, která schválila Předpisy o vydávání peněz na účet. Toto nařízení obsahuje samostatný oddíl „Postup při používání firemní bankovní karty“, který definuje:

účel firemní karty;
důvody pro vydání karty;
důvody pro jeho použití;
postup a načasování pro podání předběžné zprávy o prostředcích použitých prostřednictvím firemní bankovní karty;
postup výběru částky použité pro jiné účely od vinného zaměstnance, pokud neexistují dokumenty potvrzující zamýšlené použití firemní bankovní karty;
odpovědnost za bezpečnost karty, jakož i za utrácení finančních prostředků na ní v rámci stanovených limitů útraty.

Kromě předpisů je nutné schválit registr firemních karet. Tento registr by měl odrážet:

čísla karet;
CELÉ JMÉNO. držáky;
data převodu a vrácení karet.

Přijetí a vrácení firemní karty musí potvrdit zaměstnanec, který ji převzal (vrátil), a osoba odpovědná za vedení evidence údajů o kartě.

Jaký je základ pro evidenci částek transakcí uskutečněných pomocí firemních karet?

Výdaje se promítají na základě evidence plateb vydaného bankou nebo elektronického deníku.

Prostředky jsou obvykle odepsány nebo připsány za kartové transakce nejpozději následující pracovní den po dni, kdy banka obdrží registr plateb nebo elektronický deník z jednoho zúčtovacího centra (pak mohou být tyto dokumenty převedeny do organizace).

Připomeňme, že zaměstnanci organizace při používání karty v obchodech, hotelech a dalších platebních místech dostávají doklady potvrzující vynaložené výdaje (šeky, faktury za ubytování v hotelu, cestovní lístky, účtenky, faktury atd.). K těmto dokumentům musí být přiloženy originály složenek, účtenek z elektronických terminálů a bankomatů. Zaměstnanec organizace musí všechny tyto doklady spolu se zálohovou zprávou předložit účetnímu oddělení organizace.

Povinné náležitosti, které musí doklad o transakcích platební kartou obsahovat, jsou uvedeny v bodě 3.3 Nařízení N 266-P. Tyto zahrnují:

identifikátor bankomatu, elektronického terminálu nebo jiného technického prostředku určeného k provádění transakcí platebními kartami;
druh operace;
Datum transakce;
částka transakce;
transakční měna;
výše provize (pokud existuje);
Autorizační kód;
údaje o platební kartě.

Uvedené údaje musí obsahovat znaky, které umožní spolehlivě navázat soulad mezi údaji o platební kartě a účtem právnické osoby, jakož i mezi identifikátory obchodních organizací (služby), bankomatů a bankovních účtů obchodních organizací (služby ) (klauzule.

3.6 Předpisy N 266-P).

Pro vaši informaci. Papírový doklad o transakcích platební kartou musí navíc obsahovat podpis držitele platební karty a pokladníka. Tento požadavek se nevztahuje na případy, kdy je doklad vystaven na výdejním místě s použitím analogie vlastnoručního podpisu.

Co dělat v situaci, kdy při výběru peněz bankovní kartou bankomat nevydá potvrzení o operaci? Výše bylo uvedeno, že tyto kontroly přikládají odpovědné osoby k předběžné zprávě. Ale sám zaměstnanec, odpovědná osoba, nemá právo požadovat od banky šek, který potřebuje. Důvodem je skutečnost, že klientem banky není zaměstnanec, ale organizace. Organizace proto musí požádat banku o výpis. V tomto případě banka nemá právo odmítnout vydání výpisu (článek 2.1, oddíl 2, část III Předpisů o pravidlech účetnictví v úvěrových institucích nacházejících se na území Ruské federace, schválených Bankou Ruska dne 16. července 2012 N 385-P).

Souvisí vydávání firemních bankovních karet se srážkou daně z příjmu fyzických osob zaměstnancům a výpočtem pojistného?

Vzhledem k tomu, že prostředky převedené na tyto karty patří organizaci, a nikoli jednotlivcům, kteří je používají, nevzniká žádná povinnost platit daň z příjmu fyzických osob a příspěvky na pojištění (pokud se neprokáže opak). Všechny podklady však musí být řádně připraveny. K takovým závěrům soudci dospěli zejména v usnesení Federální antimonopolní služby NWO ze dne 18. července 2011 N A05-11476/2010. Soudní rozhodnutí uvedlo, že podle dohody se transakce související s ekonomickými činnostmi podniku, včetně plateb cestovních a pohostinských výdajů, provádějí pomocí karet. Rozhodci považovali nároky daňových úřadů za neopodstatněné, protože Federální daňová služba neprovedla audit bankovního účtu, nezkontrolovala, pro jaké účely byly prostředky odepsány z podnikové karty, a nepředložila důkazy, že sporné částky byly ekonomickým přínosem zaměstnanců daňového agenta.

Které regulační orgány musí být nahlášeny o otevření bankovního účtu?

Poplatníci, jak organizace, tak jednotliví podnikatelé, jsou povinni písemně oznámit daňovému úřadu otevření nebo uzavření účtů do sedmi dnů (článek 1, článek 2, článek 23 daňového řádu Ruské federace). Formulář zprávy a postup pro jeho vyplnění byly schváleny nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 06.09.2011 N ММВ-7-6/362@.

Informace o zřízení bankovního účtu do sedmi dnů by měla být rovněž předložena Penzijnímu fondu a Fondu sociálního pojištění, což jsou orgány kontrolující placení pojistného (odst.

Firemní karta

1 bod 3 čl. 28 Federální zákon ze dne 24. července 2009 N 212-FZ).

Pokud byla k existujícímu účtu vydána podniková karta a nebyly zřízeny žádné nové bankovní účty, není třeba poskytovat informace ani daňové inspekci, ani orgánům monitorujícím placení pojistného.

Poznámka! Podle odstavce 1 Čl. 118 daňového řádu Ruské federace, porušení stanovené lhůty pro poskytnutí informací daňovému úřadu o otevření nebo uzavření účtu v jakékoli bance daňovým poplatníkem znamená pokutu ve výši 5 000 rublů.

duben 2013

Přibližné předpisy o postupu při používání firemních bankovních karet

SCHVALIL JSEM Název organizace ______________________________________________________________________________________________________ podpis___________________________________________ ___________ _________________________________ Místo přípravy Datum Postup při používání firemních bankovních karet

1. Informace o PIN kódu firemní karty jsou důvěrné informace. Držitelé karet nemají právo sdělovat tyto informace třetím stranám.

2. Zpráva o cíleném vynaložení prostředků na firemní bankovní kartu se předkládá účetnímu oddělení organizace:

- při použití firemní karty výhradně pro příjem hotovosti - nejpozději do 3 pracovních dnů po uplynutí doby, na kterou byla vydána, a při vydání karty k úhradě cestovních výdajů - nejpozději do 3 pracovních dnů ode dne návrat z pracovní cesty s výjimkou dne příjezdu (pro zaměstnance divizí organizace nacházející se v obydlených oblastech mimo sídlo organizace předložení hlášení účetnímu oddělení organizace - nejpozději do 5 pracovních dnů);

- při použití firemní karty k bezhotovostnímu placení výdajů - nejpozději do 15 pracovních dnů ode dne platby bezhotovostní formou, kromě dne platby, nebo při částečné platbě bezhotovostní formou, částečně v v hotovosti, kromě dne platby.

Kromě dokladů potvrzujících výdaje musí být k výkazům přiloženy účtenky potvrzující platbu kartou.

3. Pokud neexistují doklady potvrzující zamýšlené použití finančních prostředků nebo pokud ředitel neschválí předběžnou zprávu, budou částky odepsané z podnikové karty inkasovány od držitele karty a budou mu strženy z platu.

4. Seznam zaměstnanců, na jejichž jméno jsou firemní karty vydávány, je uveden v příloze č. 1.

7 pravidel pro firemní kartu

Výdej a vracení karet je vedeno v evidenci podnikových karet ve formě dle Přílohy č. 2.

6. V případě ztráty nebo odcizení firemní bankovní karty je držitel karty povinen neprodleně oznámit bance, která kartu vydala, aby zablokovala transakce na ní. Pokud vinou držitele karty nedojde k včasné blokaci účtu, je způsobená škoda vymáhána po držiteli karty.

Příloha č. 1
do pozice od _______ N __

Seznam zaměstnanců ______________________________ (název organizace), na jejíž jméno jsou vydávány firemní bankovní karty —————————————————————————— ¦N ¦ Celé jméno.

¦ Údaje o pasu ¦Typ karty¦ Číslo karty ¦ ¦n/p¦ zaměstnanec ¦(číslo, kým a kdy bylo vydáno)¦ ¦ ¦ +—+—————-+—————————+— ——+—————+ ¦1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +—+—————-+—————————+———+—————+ ¦2 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +—+—————-+—————————+———+—————+ ¦3 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ —-+—————-+ —————————+———+—————-

Příloha č. 2
do pozice od _______ N __

Účetní deník firemních karet ___________________________ (název organizace) ——————————————————————————— ¦Číslo ¦F.I.O. ¦Období, za které¦Datum ¦Podpis ¦Datum ¦Podpis ¦ ¦ ¦karty ¦karty ¦vydání karty ¦vydání ¦držitele¦doručení ¦držitele¦ ¦ ¦karty ¦zaměstnance ¦+karty ¦—— ¦—— ¦ ——— -+—————-+——-+———+———+———+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +———+———-+————— —-+ ——-+———+———+———+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +———+———-+—————-+——-+—— —+— ——+———+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ———+———-+—————-+——+———+———+———-

1) příjem hotovosti v měně Ruské federace za provádění plateb na území Ruské federace v souladu s postupem stanoveným Bankou Ruska v souvislosti s ekonomickou činností právnické osoby na území Ruské federace, jakož i na úhradu výdajů spojených s pracovní cestou zaměstnanců příslušných právnických osob v Ruské federaci, v měně Ruské federace;

2) bezhotovostní úhrada výdajů v měně Ruské federace související s vysláním zaměstnanců příslušných právnických osob v Ruské federaci;

3) bezhotovostní transakce na území Ruské federace související s hlavní činností právnické osoby, v měně Ruské federace;

4) bezhotovostní transakce na území Ruské federace související s ekonomickými aktivitami právnické osoby, v měně Ruské federace;

5) bezhotovostní platba v měně Ruské federace za výdaje reprezentativní povahy na území Ruské federace;

6) bezhotovostní úhrada výdajů spojených s pracovní cestou zaměstnanců příslušných právnických osob do zahraničí, v cizí měně;

7) bezhotovostní platby reprezentačních výdajů v cizí měně mimo Ruskou federaci;

8) přijímání hotovosti v cizí měně mimo území Ruské federace na úhradu výdajů spojených s vysíláním zaměstnanců příslušných právnických osob do zahraničí.

Při provádění transakcí uvedených v pododstavcích 1 až 5 tohoto odstavce v měně Ruské federace mohou být prostředky odepsány z účtů rezidentských právnických osob v cizí měně.

V případech, kdy je vypořádání v cizí měně právnickým osobám povoleno měnovou legislativou, při provádění transakcí v cizí měně uvedených v pododstavcích 6 - 8 tohoto odstavce mohou být finanční prostředky odepsány z účtů rezidentských právnických osob v měně ruské Federace. V tomto případě cizí měna nakoupená emitentem na náklady účtů klienta v rublech pro následné vypořádání transakcí provedených v cizí měně není připsána na běžný účet v cizí měně klienta - vlastníka účtu v rublu.

Peněžní prostředky odepsané z účtu právnické osoby v důsledku transakcí uvedených v odstavcích 1, 2, 4 - 8 tohoto odstavce se považují za vydané právnickou osobou na účet držitele firemní karty. Vrácení nevyčerpaných prostředků probíhá v souladu s platnou legislativou.“

· přijímat hotovostní ruské rubly za vypořádání na území Ruské federace související s ekonomickou činností právnické osoby na území naší země, jakož i na úhradu výdajů spojených s pracovními cestami zaměstnanců po celém Rusku;

· přijímat hotovost v cizí měně mimo území Ruské federace k úhradě výdajů za zahraniční pracovní cesty;

· provádět bezhotovostní platby výdajů v ruských rublech spojených s pracovními cestami zaměstnanců v rámci Ruské federace a v cizí měně při zahraničních pracovních cestách;

· provádět na území Ruské federace bezhotovostní transakce související s hlavní činností právnické osoby v ruských rublech;

· provádět bezhotovostní platby v ruských rublech na výdaje reprezentativního charakteru na území Ruské federace a v cizí měně mimo Rusko.

Je třeba poznamenat, že nejčastěji organizace používají plastové karty k úhradě pohostinských a cestovních výdajů. Pohodlí používání bankovních karet oceníte zejména při vysílání zaměstnanců na zahraniční pracovní cesty. To je navíc výhodné jak pro jednotlivce cestující do zahraničí (nemusí s sebou tahat hotovost, navíc se výrazně ušetří čas na sjednávání služební cesty), tak pro organizace, protože pro nákup není potřeba zakládat cizoměnový účet hotovostní měna. V souladu s nařízením č. 23-P, když jsou prostředky v ruských rublech odepsány z účtu klienta za účelem úhrady výdajů v cizí měně, cizí měna zakoupená vydávající bankou na náklady klientových účtů v rublech není připsána na jeho účet. běžný účet v cizí měně.

Poznámka!

Peněžní prostředky odepsané z účtu právnické osoby v důsledku transakcí uvedených v pododstavcích 1, 2, 4 - 8 odstavce 4.6 předpisu č. 23-P se považují za vydané právnickou osobou na účet držitele firemní karty. Vrácení nevyčerpaných prostředků probíhá v souladu s platnou legislativou.

Výše odměny, kterou banka účtuje za obsluhu zvláštního kartového účtu, v účetnictví organizace v souladu s odstavcem 11 PBU 10/99 „Výdaje organizace“, schválená nařízením Ministerstva financí Ruské federace ze dne 6. května 1999 č. 33n „O schválení účetního řádu“ Organizační výdaje „PBU 10/99“ (dále jen PBU 10/99) jsou provozními náklady a jsou účtovány na vrub účtu 91.2 „Ostatní náklady“. ". V daňovém účetnictví se při zdanění zisku v plné výši v souladu s pododstavcem 25 odst. 1 článku 264 daňového řádu Ruské federace zohledňují částky odměny zadržené bankou za obsluhu zvláštního kartového účtu.

Je třeba poznamenat, že správná organizace analytického účetnictví pro podúčet „Speciální kartový účet“ je velmi důležitá.

Analytické účetnictví pro tento podúčet by mělo být organizováno v kontextu konkrétních kartových účtů otevřených v konkrétní bance. Analytiku navíc výrazně ovlivňují podmínky pro vydávání a používání firemních karet, které banka nabízí. Banka tedy například při uzavírání smlouvy s bankou stanoví podmínku, že na účtu organizace je minimální zůstatek (kauce, kterou lze ve výjimečných případech použít k úhradě překročení limitu platby). Bylo by vhodné použít podúčty druhého řádu „Speciální kartový účet – minimální zůstatek“ a „Zvláštní kartový účet – limit platby“.

Poznámka!

Podívejme se na příkladu, jak se transakce pomocí firemní platební karty promítají do účetnictví organizace.

V tomto příkladu výdaje na pořádání oficiální večeře v restauraci představují organizace, které jsou v souladu s odstavcem 5 PBU 10/99 výdaji na běžnou činnost. V účetnictví obchodních organizací jsou náklady na reprezentaci zohledněny jako součást distribučních nákladů a jsou zohledněny na účtu 44 „Prodejní náklady“.

Základem pro uznání výdajů na reprezentaci jsou v tomto příkladu platební doklady vystavené restaurací.

Pro výpočet daně z příjmu se v rámci ostatních výdajů spojených s výrobou a prodejem zohledňují výdaje na reprezentaci spojené s oficiálním přijetím a službou zástupců jiných organizací účastnících se jednání o navázání spolupráce (§ 264 odst. 22 odst. daňový řád Ruské federace). Připomeňme, že pro účely daňového účetnictví podléhají výdaje na reprezentaci přidělování. Podle odstavce 2 článku 264 daňového řádu Ruské federace jsou výdaje na reprezentaci ve vykazovacím (zdaňovacím) období zahrnuty do ostatních výdajů ve výši nepřesahující 4 % nákladů poplatníka na mzdy za toto vykazovací (zdaňovací) období. . V uvažovaném příkladu může organizace za vykazované období (6 měsíců) zahrnout výdaje na reprezentaci ve výši 32 000 rublů (800 000 x 4 %) jako ostatní výdaje. V důsledku toho, pokud organizace neměla jiné výdaje na reprezentaci, lze platbu za formální večeři v restauraci zohlednit pro účely daně ze zisku v daném účetním období v plné výši.

Částku DPH zaplacenou restauraci lze odečíst v plné výši na základě článku 171 odst. 7 daňového řádu Ruské federace po odepsání prostředků z běžného účtu organizace a po předložení faktury vystavené restaurací ( odstavec 1 článku 172 daňového řádu Ruské federace).

V účetnictví to organizace promítne do následujících účetních záznamů:

Korespondence s účtem		Částka, rubly
Debetní	Kredit	Částka, rubly
			Zaměstnanci organizace byla vydána firemní platební karta k úhradě reprezentačních výdajů.
			Firemní platební karta byla vrácena odpovědnou osobou
			Odráží se příjem hotovosti
			Odrážejí se náklady na pořádání formální večeře v restauraci.
			Zohledňuje se výše DPH z nákladů na oficiální oběd
			Prostředky byly odepsány ze speciálního kartového účtu na základě bankovního výpisu
			Přijato k odpočtu DPH na restaurační služby.

Poznámka!

Pokud výše nákladů na reprezentaci přesahuje standard stanovený daňovou legislativou, pak pro daňové účely může organizace jako výdaje akceptovat pouze standardizovanou částku reprezentačních nákladů.

Částky daně z přidané hodnoty „na vstupu“ ze standardizovaných výdajů jsou akceptovány k odpočtu ve výši odpovídající stanoveným normám. Toto ustanovení je stanoveno odstavcem 7 článku 171 daňového řádu Ruské federace.

Poznámka!

Využití účtu 57 „Převody na cestě“ organizací je způsobeno tím, že složenky a účtenky jsou přijímány účetním oddělením a zpracovávány před obdržením výpisu ze zvláštního kartového účtu potvrzujícího odepsání finančních prostředků z účtu právnické osoby. účet.

Již jsme upozorňovali na skutečnost, že peněžní prostředky odepsané z účtu právnické osoby za transakce v pododstavcích 1, 2, 4 - 8 odstavce 4.6 nařízení č. 23-P se považují za vydané na účet držitele firemní karty. Kromě toho může držitel karty použít platební kartu přímo k výběru hotovosti. Tato transakce se v účetnictví odráží takto:

Při použití vypůjčených prostředků ve své činnosti se vypůjčovatelská organizace musí řídit vyhláškou Ministerstva financí Ruské federace ze dne 2. srpna 2001 č. 60n „O schválení účetních předpisů „Účtování o půjčkách a úvěrech a nákladech jejich servis" PBU 15/01." V souladu s odstavci 16 a 17 tohoto dokumentu:

"16. Organizace úročí přijaté půjčky a úvěry v souladu s postupem stanoveným ve smlouvě o půjčce a (nebo) smlouvě o úvěru.

17. Dluh z přijatých půjček a úvěrů je vykázán s přihlédnutím k úrokům splatným ke konci účetního období v souladu s podmínkami smluv.“

V účetnictví přijímající organizace je částka naběhlých úroků za použití vypůjčených prostředků zahrnuta do provozních nákladů (na základě odst. 11 PBU 10/99) a je promítnuta na účtu 91 „Ostatní výnosy a náklady“.

Poznámka!

Daňová legislativa klasifikuje výši úroků z dluhových závazků jakéhokoli druhu jako neprovozní náklady (článek 2 článku 1 článku 265 daňového řádu Ruské federace). Kromě toho kapitola 25 „Daň z příjmu organizací“ stanoví zvláštní postup pro klasifikaci úroků z dluhových závazků jako nákladů zohledňovaných pro daňové účely, který je stanoven článkem 269 daňového řádu Ruské federace.

Je akceptována maximální výše úroku uznaná jako náklad: buď se rovná refinanční sazbě Centrální banky Ruské federace, zvýšené 1,1krát – při vydání dluhového závazku v rublech a 15 % – u dluhových závazků v cizí měně, nebo rovnající se částce obdržené z dluhových závazků za srovnatelných podmínek.

Splacení přijatého úvěru a platba naběhlých úroků se promítne do kreditu účtů hotovostního účetnictví v souladu s účtem ().

Příklad.

V lednu obchodní organizace uzavřela smlouvu s vydávající bankou o přijímání a obsluze firemní kreditní karty. Vydávající banka v souladu s dohodou poskytla půjčku ve výši 224 200 rublů na dobu 4 měsíců se sazbou 16%. Organizace zaplatila za zboží určené k dalšímu prodeji pomocí této firemní kreditní karty.

Částka vypůjčených prostředků byla převedena do banky

V uvažovaném příkladu vydávající banka v souladu s podmínkami smlouvy původně převedla částku úvěru na speciální kartový účet klienta. Není to však jediná možnost, která umožňuje platit vypůjčenými prostředky pomocí firemní kreditní karty.

Občanskoprávní úprava připouští situaci, kdy banka v souladu se smlouvou o bankovním účtu provádí platby klientovi i přes nedostatek peněžních prostředků na běžném účtu, to znamená, že dochází ke krátkodobému připsání na účet (§ 850 občanského zákoníku Ruské federace). Tento typ úvěru se nazývá kontokorent. K přečerpání může dojít, pokud banka financuje transakci kreditní kartou prováděním transakcí, které přesahují platební limit zákazníka.

Při platbách firemními kreditními kartami je třeba rozlišovat mezi poskytnutým a neposkytnutým přečerpáním.

Pokud strany při uzavírání smlouvy o vydání a obsluze kreditní karty stanovily možnost přečerpání, podmínky jeho poskytnutí, podmínky splácení a úroky, pak se takové přečerpání považuje za zajištěné.

Obvykle se odhalí po obdržení bankovního výpisu. Vzhledem k tomu, že kontokorent je druh krátkodobé půjčky, promítá se do účetnictví pomocí účtu. Účetní po obdržení bankovního výpisu a zjištění přečerpání jej musí promítnout do účetnictví. Dnem vzniku kontokorentu je datum, kdy banka provedla platbu z vlastních prostředků. V tomto případě se v účetnictví provede následující zápis:

Debet 55 „Zvláštní účty v bankách“ podúčet „Speciální kartový účet“ Kredit 66 „Zúčtování krátkodobých úvěrů a půjček“. Naběhlé úroky z poskytnutého přečerpání jsou úroky za použití vypůjčených prostředků a zohledňují se obvyklým způsobem.

Pokud však strany při uzavření smlouvy o vydání a obsluze firemní kreditní karty nestanovily možnost krátkodobého zapůjčení při překročení platebního limitu karty, pak při překročení platebního limitu dojde k tzv. nepředvídanému přečerpání. V tomto případě má banka právo požadovat od organizace, která umožnila nepředvídané přečerpání, náhradu jejích výdajů a výši úroku za použití cizích prostředků (článek 1017 občanského zákoníku Ruské federace). Úrok se počítá za použití cizích prostředků v souladu s požadavky článku 395 občanského zákoníku Ruské federace. V souladu s požadavky občanského práva se úrok z použití neoprávněně přijatých prostředků počítá od okamžiku, kdy se organizace dozvěděla o neoprávněnosti jejich přijetí. Tedy v okamžiku obdržení výpisu z účtu, který bude odrážet překročení útraty.

Více o problematice účtování a zdanění transakcí prováděných pomocí plastových karet se dozvíte v knize JSC „BKR Intercom-Audit“ „Zúčtování pomocí plastových karet“.

1. Seznam výdajů a transakcí, které může provést zaměstnanec organizace pomocí firemní karty vlastněné organizací

Využití firemních karet v podnikatelské činnosti jakékoli organizace je velmi pohodlné a každým rokem přibývá organizací, které je při své činnosti využívají.

Pro použití firemní bankovní karty v organizaci je vhodné vydat předpis o používání takového bankovního produktu, který stanoví seznam pozic zaměstnanců, kteří mají právo používat tuto kartu, platební limity na této karty, dále seznam výdajů, které může každý zaměstnanec pomocí této karty vynaložit, odpovědnost za její ztrátu a další operace nutné ke kontrole.

Pro odstranění případných sporů se zaměstnanci je nutné v souladu s částí 2 čl. 22 zákoníku práce Ruské federace seznámit s podpisem všechny zaměstnance, kteří mají právo používat tuto kartu.

Pro evidenci pohybu firemních karet je nutné vypracovat a schválit formuláře primárních dokumentů, na jejichž základě bude evidováno přijetí a vydání firemních bankovních karet (článek 9 spolkového zákona ze dne 6. prosince 2011 N 402- FZ „o účetnictví“, dále jen zákon N 402 -FZ).

V účetních zásadách je vhodné předepsat způsob účtování o zúčtovatelných částkách na zvláštním účtu (bod 7 PBU 1/2008) a dále metodiku účtování, o které bude pojednáno v tomto článku.

Seznam výdajů, které lze zahrnout do výdajů snižujících základ daně, se stanoví podle obecných pravidel v souladu s ust. 252 daňového řádu Ruské federace (TC RF).

Pro účtování transakcí firemními bankovními kartami se používají účty 51 „Běžný účet“ nebo 55 „Ostatní bankovní účty“. Odepsání peněžních prostředků z bankovní karty se projeví zaúčtováním ve prospěch účtu 51 „Běžný účet“ nebo 55 „Jiné bankovní účty“ v souladu s vrubem účtů pro zaúčtování zúčtování nebo výdajů v závislosti na ekonomická událost promítnutá do účetní evidence.

Seznam transakcí, které může fyzická osoba provádět pomocí bankovní karty, je stanoven v Předpisech o vydávání platebních karet a transakcích prováděných jejich použitím (schváleno Bankou Ruska dne 24. prosince 2004 N 266-P) (ve znění ze dne 10. srpna 2012) (Registrováno Ministerstvem spravedlnosti Ruska 25.3.2005 N 6431) (dále jen nařízení N 266-P).

Podle článku 2.3 uvedených Pravidel jednotlivý klient provádí pomocí bankovní karty následující operace:

přijímání hotovosti v měně Ruské federace nebo cizí měně na území Ruské federace;
přijímání hotovosti v cizí měně mimo území Ruské federace;
platba za zboží (práce, služby, výsledky duševní činnosti) v měně Ruské federace na území Ruské federace, jakož i v cizí měně mimo území Ruské federace;
jiné transakce v měně Ruské federace, pro které právní předpisy Ruské federace nestanoví zákaz (omezení) jejich provádění;
jiné transakce v cizí měně v souladu s požadavky měnové legislativy Ruské federace.

Klient - fyzická osoba může provádět pomocí platebních (debetních) karet, kreditních karet operace uvedené v tomto odstavci na bankovních účtech otevřených v měně Ruské federace a (nebo) na bankovních účtech otevřených v cizí měně.

Klient, fyzická osoba, která je rezidentem, může provádět operace uvedené v tomto odstavci pomocí kreditních karet na náklady poskytnutého úvěru v měně Ruské federace bez použití bankovního účtu.

Používání předplacené karty individuálním klientem se provádí v souladu s požadavky federálního zákona Ruské federace N 161-FZ ze dne 27. června 2011 N 161-FZ „O národním platebním styku“ (dále jen Federální zákon Ruské federace N 161-FZ) na úkor zůstatku elektronických prostředků v měně Ruské federace a (nebo) v cizí měně.

Klient - fyzická osoba, která není rezidentem, může provádět operace uvedené v tomto odstavci pomocí kreditních karet na náklady poskytnutého úvěru v měně Ruské federace, cizí měně bez použití bankovního účtu.

Podle bodu 2.4 uvedeného nařízení N 266-P mohou klienti - fyzické osoby používající platební (debetní) karty, kreditní karty provádět transakce v jiné měně, než je měna účtu, měna poskytnutého úvěru, způsobem a na podmínky stanovené ve smlouvě o bankovním účtu, úvěrové smlouvě. Klienti – fyzické osoby používající předplacené karty mohou provádět převody elektronických peněz v jiné měně, než je měna zůstatku elektronických peněz. Při provádění operací uvedených v tomto odstavci je měna přijatá vydávající úvěrovou institucí v důsledku konverzní operace převedena k určenému účelu, aniž by byla připsána na účet klienta - fyzické osoby.

Podle čl. 2.5 Nařízení N 266-P klient - právnická osoba, fyzická osoba podnikatel, provádí pomocí platebních (debetních) karet, kreditních karet následující operace:

přijímání hotovosti v měně Ruské federace za provádění plateb na území Ruské federace v souladu s postupem stanoveným Bankou Ruska v souvislosti s činnostmi právnické osoby nebo fyzického podnikatele, včetně plateb za cestování a zábavu výdaje;
úhrada výdajů v měně Ruské federace souvisejících s činnostmi právnické osoby, individuálního podnikatele, včetně úhrady cestovních a reprezentačních výdajů, na území Ruské federace;
jiné transakce v měně Ruské federace na území Ruské federace, u kterých legislativa Ruské federace, včetně předpisů Banky Ruska, nestanoví zákaz (omezení) jejich provádění;
přijímání hotovosti v cizí měně mimo území Ruské federace k úhradě cestovních a pohostinských výdajů;
úhrada cestovních a pohostinských výdajů v cizí měně mimo území Ruské federace;
jiné transakce v cizí měně v souladu s požadavky měnové legislativy Ruské federace.

Klient - právnická osoba, individuální podnikatel může provádět pomocí platebních (debetních) karet, kreditních karet operace uvedené v tomto odstavci na bankovních účtech otevřených v měně Ruské federace a (nebo) na otevřených bankovních účtech. v cizí měně.

Vydávající úvěrová organizace je povinna určit maximální částku hotovosti v měně Ruské federace, která může být vydána klientovi - právnické osobě nebo fyzickému podnikateli během jednoho pracovního dne pro účely uvedené v tomto odstavci. Vydávající úvěrové organizaci se doporučuje zřídit pro klienta - právnickou osobu, individuálního podnikatele - možnost přijímat hotovost v měně Ruské federace pro účely uvedené v tomto odstavci ve výši nepřesahující 100 000 rublů během jednoho pracovního dne.

Klient je právnická osoba, fyzická osoba podnikatel, která používá předplacené karty, převádí elektronické prostředky, vrací zůstatek elektronických prostředků v souladu s požadavky federálního zákona N 161-FZ.

Klienti - právnické osoby, fyzické osoby podnikatelé používající platební (debetní) karty, kreditní karty mohou dle bodu 2.6 uvedených Pravidel provádět transakce v jiné měně, než je měna účtu právnické osoby, fyzické osoby podnikatele, a to způsobem a za podmínek stanovených ve smlouvě o bankovním účtu. Při provádění operací uvedených v tomto odstavci se měna přijatá vydávající úvěrovou institucí v důsledku konverzní operace převádí na zamýšlený účel, aniž by byla připsána na účet klienta - právnické osoby, fyzického podnikatele. Klienti - právnické osoby a fyzické osoby podnikatelé používající předplacené karty mohou provádět převody elektronických peněz v jiné měně, než je měna zůstatku elektronických peněz.

Podle čl. 2.7 Nařízení N 266-P v případě absence nebo nedostatku finančních prostředků na bankovním účtu, kdy klient provádí transakce pomocí zúčtovací (debetní) karty, klient v rámci limitu stanoveného ve smlouvě o bankovním účtu , může být poskytnut kontokorent k provedení tohoto vypořádacího obchodu, pokud je tomu ve smlouvě o bankovním účtu odpovídající podmínka.

Podle článku 2.8 Nařízení N 266-P mohou úvěrové instituce při vydávání platebních (debetních) karet a kreditních karet poskytnout ve smlouvě o bankovním účtu nebo ve smlouvě o úvěru podmínku, aby klient mohl provádět transakce s použitím údajů o kartě, z toho množství přesahuje:

zůstatek peněžních prostředků na bankovním účtu klienta, pokud nejsou ve smlouvě o bankovním účtu uvedeny podmínky pro poskytnutí kontokorentu;
Limit přečerpání;
limit poskytnutého úvěru, definovaný ve smlouvě o úvěru.

Vypořádání těchto operací lze provést poskytnutím úvěru klientovi způsobem a za podmínek stanovených smlouvou o bankovním účtu nebo smlouvou o úvěru s přihlédnutím k normám těchto Pravidel.

Pokud ve smlouvě není uveden bankovní účet a ve smlouvě o úvěru nejsou stanoveny podmínky pro poskytnutí úvěru klientovi na tyto operace, splácení vzniklého dluhu klientem se provádí v souladu s právními předpisy Ruské federace.

V souladu s paragrafy. b bod 1 část 1 čl. 9 zákona Ruské federace ze dne 10. prosince 2003 N 173-FZ) měna Ruské federace - prostředky na bankovních účtech. Cizí měna - bankovky ve formě bankovek, pokladničních poukázek, mincí, které jsou v oběhu a jsou legálním hotovostním platebním prostředkem na území odpovídajícího cizího státu (skupiny cizích států) - odst. a článek 2, část 1, čl. 9 zákona Ruské federace ze dne 10. prosince 2003 N 173-FZ.

Cizí měna je druh hodnoty měny (bod 5) Části 1 Čl. 9 zákona Ruské federace ze dne 10. prosince 2003 N 173-FZ).

Zcizení měnových cenin rezidentem ve prospěch nerezidenta, měny Ruské federace z právních důvodů, jakož i použití měnových cenin, měna Ruské federace jako platební prostředek je měnová transakce ( pododstavec b, odstavec 9, část 1, článek 9 zákona Ruské federace ze dne 10. prosince 2003 N 173 – federální zákon).

Na základě toho je platba firemní kartou v cizí měně transakcí v cizí měně, pro zohlednění této operace v účetnictví je proto nutné aplikovat PBU 3/2006 „Účtování majetku a závazků, jejichž hodnota je vyjádřena v; cizí měna“ (dále jen PBU 3/2006 ).

PBU 3/2006 stanoví specifika tvorby účetních a finančních výkazů informací o aktivech a pasivech, jejichž hodnota je vyjádřena v cizí měně, včetně těch splatných v rublech, organizacemi, které jsou právnickými osobami podle právních předpisů Ruské federace. Federace (s výjimkou úvěrových organizací a státu (městské instituce) - bod 1 PBU 3/2006.

Seznam možných karetních transakcí nabízíme v tabulce č. 1.

Tabulka č. 1. Seznam možných operací na kartě.

2. Úhrada cestovních výdajů zaměstnanců organizace v cizí měně na území Ruska a v zahraničí pomocí rublových podnikových karet. Účetní funkce

Jak je uvedeno výše, je povoleno hradit cestovní a reprezentační výdaje v cizí měně mimo území Ruské federace pomocí podnikové karty vydané jak v měně Ruské federace, tak v cizí měně (článek 2.5 nařízení č. 266-P).

Na základě norem článku 5.2 Pokynu Centrální banky Ruské federace ze dne 4. 6. 2012 N 138-I „O postupu předkládání dokumentů a informací souvisejících s devizami rezidenty a nerezidenty oprávněným bankám transakcí, postup při vydávání pasů transakcí, jakož i postup při účtování devizových obchodů oprávněnými bankami a kontrolu jejich provádění“ (dále jen pokyn č. 138-I), když rezident provádí zahraniční směnná transakce v rámci transakce (smlouvy, smlouvy o půjčce), jejíž výše závazků nepřesahuje ekvivalent 50 tisíc amerických dolarů, spojená s odpisem ruské měny z běžného účtu rezidenta v měně Ruské federace , transakční pas není připraven.

Článek 3.1 Pokynu N 138-I stanoví, že rezident při provádění měnové transakce související s odepsáním ruské měny z jeho běžného účtu v ruské měně otevřeného u autorizované banky současně předloží oprávněné bance následující: dokumenty: příkaz k převodu peněžních prostředků stanovený regulačním aktem Ruské banky upravujícím pravidla pro převod peněžních prostředků (dále jen vypořádací dokument pro měnové transakce); doklady související s měnovou transakcí uvedenou v zúčtovacím dokladu pro měnovou transakci.

Zároveň, bod 3.3 Pokynu č. 138-I, se nevystavuje zúčtovací doklad pro měnový obchod a nepředkládá ho rezident oprávněné bance při provádění měnových transakcí pomocí bankovních karet.

Na základě výše uvedeného rezident při provádění devizových transakcí v měně Ruské federace pomocí bankovních karet předkládá oprávněné bance doklady související s měnovou transakcí, aniž by sepisoval a předkládal zúčtovací doklad pro měnovou transakci. Pokyn č. 138-I zároveň přímo nestanoví lhůtu pro předkládání dokumentů bance související s prováděním měnových transakcí bankovními kartami. Dle našeho názoru by tato lhůta měla být dohodnuta s oprávněnou bankou před zahájením devizových obchodů. Doporučujeme také dohodnout se na seznamu dokumentů předkládaných bance (např. faktury, úkony potvrzující výdaje zaměstnanců).

Pokud na území Ruské federace dojde k platbě z rublové firemní karty, neexistují žádné zvláštní rysy účetnictví a daňového účetnictví.

Pro správné zohlednění jakýchkoli výdajů v daňových a účetních transakcích pro platbu z rublové firemní karty mimo území Ruské federace je nutné odpovědět na několik otázek.

Je nutné evidovat přepočet rublů na jiné měny v účetnictví?
Kdy přechází vlastnictví měnových hodnot na organizaci: v okamžiku, kdy zaměstnanec obdrží měnu z bankomatu nebo v okamžiku, kdy provede platbu v měně z karty?
Vznikají kurzové rozdíly při účtování zúčtování s odpovědnou osobou?

Podle našeho názoru vlastnictví měnových hodnot přechází na organizaci v okamžiku, kdy její zaměstnanec obdrží měnu z bankomatu z rublové firemní karty (nebo v okamžiku, kdy provede platbu v cizí měně z rublové firemní karty).

Nejprve přejde vlastnictví měny na organizaci a poté organizace vydá měnu svému zaměstnanci.

Tento závěr je odůvodněn následovně.

Podle Čl. 30 federálního zákona ze dne 2. prosince 1990 N 395-1 „O bankách a bankovních činnostech“ se vztahy mezi úvěrovými institucemi a jejich klienty uskutečňují na základě smluv.

Podle odstavce 1 Čl. 845 občanského zákoníku Ruské federace, na základě smlouvy o bankovním účtu se banka zavazuje přijímat a připisovat přijaté peněžní prostředky na účet otevřený pro klienta (majitel účtu), provádět příkazy klienta k převodu a výběru odpovídajících částek z účtu a provádět další operace s účtem.

Smlouva o užívání bankovního účtu byla uzavřena s právnickou osobou, proto veškeré vztahy ohledně smlouvy (výběr peněz z účtu, konverze peněžních prostředků apod.) probíhají mezi bankou a právnickou osobou. Firemní karta je propojena s účtem a je vlastně pouze platebním prostředkem.

Podle ustanovení Čl. 140 občanského zákoníku Ruské federace je rubl zákonným platidlem, které je povinné pro přijetí v nominální hodnotě v celé Ruské federaci.

Současně mají měnové hodnoty - cizí měny a zahraniční cenné papíry odlišný právní režim (zejména nejsou až na výjimky platebním prostředkem na území Ruska) v souladu s ustanoveními článků Federální zákon ze dne 10. prosince 2003 N 173-FZ „O měnové regulaci a kontrole měny“ “

Rubly a měna jsou tedy různé předměty občanských práv, včetně toho, že mají různá ocenění v různých časových obdobích. V tomto případě se tento rozdíl musí promítnout i do účetnictví a daňové evidence.

V čl. 2.6 Předpisů o vydávání platebních karet a o transakcích prováděných jejich použitím schváleno. Bank of Russia dne 24. prosince 2004 N 266-P (registrovaná u Ministerstva spravedlnosti Ruska dne 25. března 2005 N 6431) stanovila, že klienti - právnické osoby používající platební (debetní) karty, kreditní karty mohou provádět transakce v v jiné měně, než je měna účtu právnické osoby, způsobem a za podmínek stanovených ve smlouvě o bankovním účtu. Při provádění těchto operací je měna přijatá vydávající úvěrovou institucí v důsledku konverzní operace převedena za zamýšleným účelem, aniž by byla připsána na účet klienta - právnické osoby.

To však neznamená, že obchodní transakce zahrnující konverzi měny nebyla provedena. Podle ustanovení Čl. 9 federálního zákona ze dne 6. prosince 2011 N 402-FZ „O účetnictví“ podléhá každá skutečnost hospodářského života registraci jako primární účetní doklad. A musí se to promítnout do účetnictví.

Je třeba poznamenat, že při používání rublových firemních karet organizace je třeba vzít v úvahu, že komerční sazba servisní banky používaná při převodu měny se zpravidla výrazně liší od oficiální sazby centrální banky Ruská federace, což bude pro organizaci další výdaj. Organizace má právo takové náklady zohlednit jako neprovozní náklady při výpočtu daně z příjmu na základě odstavců. 6 bod 1 čl. 265 daňového řádu Ruské federace.

Rovněž za provádění konverzních operací jménem klienta může banka zadržet poplatek, pokud je taková podmínka stanovena ve smlouvě o bankovním účtu, která upravuje vypořádání debetní (platební) kartou. Tento bod je také důležitý při určování, zda má být převod proveden na účet organizace nebo třetí strany (zaměstnance).

Účetnictví. Základní principy a vlastnosti

Účtování transakcí firemními bankovními kartami závisí na účtu, ke kterému je taková karta „připojena“. Pokud je karta „propojena“ s jedním z běžných účtů společnosti, pak se platby provedené pomocí ní promítnou na účet 51 „Běžný účet“. Pokud je zřízen samostatný účet pro zúčtování, pak je takovým účtem v účetnictví účet 55 „Ostatní bankovní účty“.

Veškeré odpisy peněžních prostředků z podnikové bankovní karty provedené oprávněnými osobami společnosti (příjem hotovostních i bezhotovostních plateb) se projeví zaúčtováním na vrub účtu 71 „Zúčtování s odpovědnými osobami“ a ve prospěch účtu 51 „Běžný účet“ (55 „Ostatní bankovní účty“) , v případě odepsání rublů.

Pokud zaměstnanec obdržel cizí měnu z karty, pak, s ohledem na výše uvedené, pokud jde o jednorázový převod vlastnictví aktiv v cizí měně nejprve na organizaci a poté z organizace na odpovědnou osobu, musí tato skutečnost ekonomického života promítnout do účetnictví. Vzhledem k tomu, že v ruských účetních standardech (RAS) chybí metodika pro účtování této operace, musí být použitá metoda pevně stanovena v účetních zásadách. Podle našeho názoru můžete pro odraz nákupu měny použít tranzitní účet, například účet 57 s určitou identifikací (D57 K55) a promítnutím částky v měně odpovědné osoby v kurzu centrální banky. Ruské federace a promítnutí rozdílu v nákupních a konverzních kurzech do nákladů (D71, 91,2 K57). Podkladem pro tuto operaci musí být doklad od banky potvrzující tuto operaci.

Dále se z účtu 71 „Zúčtování s odpovědnými osobami“ odepisují peněžní prostředky na zúčtovací účty (60 „Vyrovnání s dodavateli a dodavateli“, 76 „Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli“) nebo nákladové účty (20 „Hlavní výroba“, 23 „Pomocná výroba a zařízení“, 25 „Všeobecné výrobní náklady“, 26 „Všeobecné provozní náklady“, 44 „Náklady na prodej“), v závislosti na podstatě ekonomické události a prvotních dokladech.

Vzhledem k tomu, že primární dokumenty mohou být vyhotoveny v cizím jazyce, je nutné provést řádkový překlad do ruštiny (článek 9 Předpisů o účetnictví a finančním výkaznictví v Ruské federaci, schválených nařízením Ministerstva Finance of Russia ze dne 29. července 1998 N 34n „O schválení předpisů o účetnictví a finančním výkaznictví v Ruské federaci“, článek 68 Ústavy Ruské federace), kterou může provést buď profesionální překladatel nebo zaměstnanec organizace hovořící cizím jazykem (dopis Ministerstva financí Ruské federace ze dne 20. dubna 2012 N 03-03-06/ 1/202)

Vezměte prosím na vědomí následující vlastnosti. Jak je uvedeno výše, tato operace se týká devizové operace, organizace proto musí uplatnit PBU 3/2006;

V souladu s články 4, 5 a 6 PBU 3/2006 se v účetnictví záloha vydaná v jiné měně, než je měna Ruské federace, účtuje v rublech podle oficiálního směnného kurzu Centrální banky Ruské federace. založeno dnem vydání peněz z pokladny. Na základě odstavců 7, 9 a 10 PBU 3/2006 se přepočet dluhu v cizí měně na rubly na konci účetního období nebo ke dni schválení předběžné zprávy neprovádí. To znamená, že výdaje odpovědné osoby jsou zohledněny v účetnictví podle směnného kurzu Centrální banky Ruské federace k datu vydání.

Existují však výjimky. Pokud je zjištěno přečerpání zálohové platby nebo zálohová platba nebyla zcela vyčerpána, použije se na tyto částky kurz Centrální banky Ruské federace k datu schválení zálohové zprávy.

Zůstatek zúčtovatelných částek musí zaměstnanec předat do pokladny organizace do tří pracovních dnů po návratu ze zahraničí (bod 26 usnesení č. 749 ze dne 13. října 2008 „O specifikách vysílání zaměstnanců na pracovní cesty“). Nevyčerpaná měna by měla být připsána na pokladnu s přepočtem na rubly směnným kurzem v den, kdy zaměstnanec peníze vrátil (článek 20 PBU 3/2006 a článek 24 Předpisů o účetnictví a finančním výkaznictví v Ruské federaci, schváleno nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 29. července 1998 N 34n).

Daňové účetnictví. Základní principy a vlastnosti

Kladný kurzový rozdíl pro účely daňového účtování daně z příjmů je kurzový rozdíl, který vzniká při přecenění majetku ve formě měnových hodnot a pohledávek, jejichž hodnota je vyjádřena v cizí měně, nebo při odpisování závazků, jehož hodnota je vyjádřena v cizí měně (článek 11 čl. 250 daňového řádu Ruské federace).

Záporný kurzový rozdíl pro účely daňového účtování o dani z příjmů je kurzový rozdíl, který vzniká při odpisování majetku ve formě cizoměnových aktiv a pohledávek, jejichž hodnota je vyjádřena v cizí měně, nebo při přecenění závazků, resp. jehož hodnota je vyjádřena v cizí měně (ustanovení 5 s. 1 článek 265 daňového řádu Ruské federace).

Uvedené normy daňového řádu Ruské federace zároveň vylučují kurzové rozdíly vzniklé z přecenění záloh vydaných z neprovozních výnosů a nákladů.

Datum cestovních výdajů podle odstavců. 5 odst. 7 čl. 272 daňového řádu Ruské federace uznává datum schválení předběžné zprávy.

Do okamžiku uvedeného v odstavcích. 5 odst. 7 čl. 272 daňového řádu Ruské federace musí mít podnik výpis z rublového účtu a bankovní údaje o převodu měn. Na základě dokladů od banky potvrzujících přepočet rozdíl mezi kurzem centrální banky a kurzem přepočtu měn podle odstavců. 6 bod 1 čl. 265 daňového řádu Ruské federace a ustanovení 2 čl. 250 daňového řádu Ruské federace se odráží ve výdajích v NU.

V souladu s odstavcem 10 Čl. 272 daňového řádu Ruské federace, v případě zálohového převodu jsou výdaje (schválená zálohová zpráva) vyjádřené v cizí měně převedeny na rubly podle oficiálního kurzu stanoveného Centrální bankou Ruské federace v den převodu. zálohy (datum odepsání prostředků z podnikové karty (v části připadající na zálohu). To znamená, že v rámci limitů prostředků odepsaných z karty bude sazba rovna kurzu centrální banky Ruská federace k datům odepsání prostředků z karty.
Pokud dojde k překročení (ekonomicky oprávněných) zúčtovatelných částek, bude výše přeplatku ve výdajích zohledněna směnným kurzem Centrální banky Ruské federace ke dni schválení předběžné zprávy (čl. 10 čl. 272 daňového řádu Ruské federace).

Pro příklad účetnictví a daňové evidence pro firemní kartu uvádíme tabulku s chytlavými čísly.

Tabulka č. 2. Účetnictví a daňové účetnictví s použitím konvenčních čísel a konvenčních příkladů

Co je firemní bankovní karta?

Firemní karta, stejně jako jakákoli jiná plastová bankovní karta, je osobním platebním prostředkem určeným k placení za zboží nebo služby a také k přijímání hotovosti v bankomatech a bankách.
Postup při oběhu bankovních karet na území Ruské federace je upraven Předpisy o vydávání bankovních karet a transakcích prováděných platebními kartami, schválenými Bankou Ruska dne 24. prosince 2004 N 266-P. Je třeba poznamenat, že v textu tohoto nařízení N 266-P byla provedena řada změn pokyny N 2862-U, které vstoupí v platnost dne 1. července 2013 (pokyny Ruské banky ze dne 8. 10. 2012 N 2862-U „O změnách předpisů Ruské banky ze dne 24. prosince 2004 N 266-P „O vydávání bankovních karet a transakcích prováděných platebními kartami“ registrovaná u Ministerstva spravedlnosti dne 21. listopadu 2012 N 25863).

Při používání firemních karet je obvykle stanovena řada požadavků a omezení:

Na zvláštní kartový účet není povoleno připisovat peněžní prostředky bezhotovostním převodem peněžních prostředků z účtů třetích osob;
Osobní výdaje pomocí firemních karet jsou zakázány, protože všechny provedené transakce se promítají do účtu organizace;
Vzhledem k tomu, že finanční prostředky vybrané z takové karty jsou považovány za prostředky vydané na účet, je vyžadováno příslušné hlášení. Banka má právo požadovat primární doklady ke všem transakcím prováděným firemními kartami (faktury za ubytování, jízdenky, účtenky, šeky a další doklady k originálům účtenek z elektronických terminálů, bankomatů, ale i výkazy pracovních cest, pokud jsou odepsány peněžní prostředky z vyúčtování cestovních výdajů);
v souladu s požadavky měnové legislativy Ruské federace je organizace při provádění transakcí v cizí měně pomocí karet, včetně přeshraničních plateb, povinna předložit bance písemné odůvodnění jejího provedení včetně zprávy o výdajích, a to do deseti pracovních dnů ode dne transakce s přiložením zúčtovacích dokladů za každou takovou operaci.

Jaké jsou hlavní výhody práce s firemními kartami?

Můžeme jmenovat řadu výhod používání firemních karet jak pro organizaci, tak pro zaměstnance, pro které jsou vydávány:

úspora času, protože není potřeba kontaktovat banku kvůli přípravě podkladů pro příjem hotovosti z účtu nebo její vklad na účet. Přijmout peníze je možné kdykoli, a to jak v bankomatu, tak na pokladně banky, a ne nutně té, ve které je účet založen. Hotovost lze také vložit na účet organizace prostřednictvím bankomatu. Kromě toho jsou karty hlavních platebních systémů přijímány ve většině maloobchodních a servisních prodejen, bankomatů a bank na světě. Zjednodušuje se práce nejen pokladních služeb, ale i účetních pracovníků, protože není potřeba vystavovat zálohy na cestovní výdaje a sledovat vracení zúčtovatelné hotovosti, která nebyla vynaložena na pracovní cestu;
snížení nákladů a minimalizace rizik spojených s přijímáním, přepravou a skladováním hotovosti;
zjednodušení účtování a kontroly výdajů zaměstnanců otevřením speciálního kartového účtu, který umožňuje účtovat transakce na všech firemních kartách podniku (nebo několik speciálních kartových účtů pro účtování transakcí samostatně pro každou kartu nebo skupinu karet);
automatický převod prostředků v rublech na cizí měnu při platbě za služby v zahraničí.

Je nutné vydávat firemní karty pro vydávání peněz zaměstnancům v bezhotovostní formě, nebo lze použít „platové“ karty?

Pravidla pro organizování a vedení účetních záznamů u odpovědných osob mohou obsahovat ustanovení o vypořádání s nimi v hotovosti i bezhotovostně. Jako příklad finančníci uvedli praxi používanou v jejich resortu: Ministerstvo financí v rámci implementace účetních postupů a s přihlédnutím k ustanovením kolektivní smlouvy vydává peněžní prostředky na účet cestovních výdajů bezhotovostním způsobem. na žádost odpovědné osoby obsahující údaje potřebné pro převod na účet zaměstnance Ministerstva financí zřízený u úvěrové instituce při pracovní cestě:

na území Ruské federace - v měně Ruské federace (v rublech) pomocí bankovních karet používaných v rámci projektu „plat“;
na území cizích států - v amerických dolarech pomocí bankovních měnových karet vydaných úvěrovými institucemi uvedenými v kolektivní smlouvě Ministerstva financí.

Jaký je postup pro získání firemních karet?

napsat žádost o otevření účtu;
sestavit vzor podpisové karty;
podepsat smlouvu o bankovním účtu pro zúčtování transakcí pomocí firemních karet;
uzavřít dodatečnou smlouvu o inkasu z hlavního účtu.

Po vyplnění všech potřebných dokumentů a otevření druhého běžného účtu organizace předloží bance:

registr pro vydávání bankovních karet (seznam držitelů firemních karet);
žádost o vydání firemní karty (vyplní a podepíše držitel firemní karty a odsouhlasí s vedoucím organizace);
příkazy k vydání výkazů osobám uvedeným v registru.

Jaké místní předpisy by měly být vypracovány při implementaci projektu Corporate Card?

účel firemní karty;
důvody pro vydání karty;
důvody pro jeho použití;
postup a načasování pro podání předběžné zprávy o prostředcích použitých prostřednictvím firemní bankovní karty;
postup výběru částky použité pro jiné účely od vinného zaměstnance, pokud neexistují dokumenty potvrzující zamýšlené použití firemní bankovní karty;
odpovědnost za bezpečnost karty, jakož i za utrácení finančních prostředků na ní v rámci stanovených limitů útraty.

Kromě předpisů je nutné schválit registr firemních karet. Tento registr by měl odrážet:

čísla karet;
CELÉ JMÉNO. držáky;
data převodu a vrácení karet.

Přijetí a vrácení firemní karty musí potvrdit zaměstnanec, který ji převzal (vrátil), a osoba odpovědná za vedení evidence údajů o kartě.

Jaký je základ pro evidenci částek transakcí uskutečněných pomocí firemních karet?

Výdaje se promítají na základě evidence plateb vydaného bankou nebo elektronického deníku.

Povinné náležitosti, které musí doklad o transakcích platební kartou obsahovat, jsou uvedeny v bodě 3.3 Nařízení N 266-P. Tyto zahrnují:

identifikátor bankomatu, elektronického terminálu nebo jiného technického prostředku určeného k provádění transakcí platebními kartami;
druh operace;
Datum transakce;
částka transakce;
transakční měna;
výše provize (pokud existuje);
Autorizační kód;
údaje o platební kartě.

Uvedené údaje musí obsahovat vlastnosti, které umožní spolehlivě navázat soulad mezi údaji o platební kartě a účtem právnické osoby, jakož i mezi identifikátory obchodních organizací (služby), bankomatů a bankovních účtů obchodních organizací (služby). (bod 3.6 Nařízení N 266-P).

Souvisí vydávání firemních bankovních karet se srážkou daně z příjmu fyzických osob zaměstnancům a výpočtem pojistného?

Které regulační orgány musí být nahlášeny o otevření bankovního účtu?

Informace o otevření bankovního účtu do sedmi dnů by měly být rovněž předloženy Penzijnímu fondu a Fondu sociálního pojištění, což jsou orgány monitorující placení pojistného (ustanovení 1, odstavec 3, článek 28 federálního zákona ze dne 24. , 2009 N 212-FZ).