Понятието данъчна тежест днес е централен показател за данъчната инспекция при избора на кандидат за екскурзия. Ето защо изследването на тази категория и нейното изчисляване във връзка с предприятието е много важен и важен елемент от анализа.

Общ преглед

Общата данъчна тежест представлява общият размер на финансовите средства, които подлежат на плащане под формата на вносни мита (с изключение на специални видове мита, причинени от прилагането на мерки за защита на икономическите интереси на Руската федерация при извършване на външна търговия със стоки в съответствие със законодателството на Руската федерация), федерални данъци (с изключение на акцизи, данък върху добавената стойност върху стоки, произведени на територията на Руската федерация) и вноски в държавните извънбюджетни фондове на деня от началото на финансирането на инвестиционния проект.

Понастоящем понятието данъчна тежест може да се разглежда в два аспекта:

• В абсолютни стойности.Размерът на специфичните данъци, които трябва да бъдат платени. Тази сума представлява пряк интерес за предприятието - данъкоплатеца.
• В относителен смисъл. Като дял (процент) от размера на данъците, които трябва да бъдат внесени в бюджета, към определена база. Този показател често се използва за различни изчисления, анализи и прогнози на компанията.

База за изчисление

Основата за изчисляване на натоварването се основава на показатели, с които е необходимо да се сравнят данъчните плащания и да се оцени степента на въздействие върху рентабилността и рентабилността на компанията за определен период. Сред тези стойности подчертаваме:

• приходи (с или без ДДС);
• приходи от продажби;
• данъчна основа за конкретен данък;
• счетоводна или данъчна печалба;
• планиран размер на приходите.

Трябва да се има предвид, че делът на данъците може да се определи не само по отношение на общия им размер, но и по отношение на определени конкретни данъци. В този случай той се изчислява както за един данъчен период, така и за няколко. При изчисляване за няколко периода данните трябва да бъдат обобщени.

Специално внимание трябва да се обърне на ситуацията, когато компанията няма данъци. В този случай данъчната тежест клони към нула. Същото важи и за индивидуалните данъци.

Значение и роля на понятието

Същността на данъчната тежест по отношение на конкретен данъкоплатец се определя в регулаторен документ. Това е заповед на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 30 май 2007 г. № MM-3-06/333@, която разглежда концепцията за общата данъчна тежест, изчислена като дял от всички дължими данъци в счетоводната стойност (без ДДС) към размера на приходите. Той също така предоставя формула и инструкции как да се изчисли данъчната тежест.

Ролята на изследвания параметър на натоварване може да бъде подчертана накратко в следните аспекти:

• За държавата- с цел планиране и развитие на данъчната политика както в регионите, така и в страната като цяло. Променяйки състава на данъците и техните видове, променяйки ставките и облекченията, държавата определя възможните приемливи нива на натиск върху бизнеса и компаниите. В допълнение, този показател на макро ниво е необходим за прогнозиране на бюджетните приходи и развитието на данъчните приходи в страната като цяло.
• Изчисляването на този параметър на държавно ниво помага да се сравни с подобни параметри в други страни и да се направят подходящи корекции в областта на данъчната политика.
• Този показател влияе и върху формирането на социалната политика в страната.

Формула за изчисление

За да се определи необходимия баланс, като се вземат предвид интересите на всяка страна, е необходимо да се установи как трябва да се изчисли данъчната тежест върху предприятията и какви показатели ще бъдат оптимални за стратегията на данъчната политика на държавата.

Според много автори най-пълният показател за данъчното бреме може да бъде отношението на абсолютното данъчно бреме към добавената стойност. Една от тези опции за изчисление е дадена в неговата работа от S.P. Sukhetsky. Той също така показва връзката между данъчната тежест и инвестиционния компонент на добавената стойност.

Нека представим по-ясно формулата и инструкциите:

NN = N *100 / NB,

NB - данъчна основа, т.р., N - размер на данъка, т.р.

Данъчна тежест за ДДС

Основните обекти на данъчно облагане за този вид данък са следните категории:

• продажба на услуги и работи;
• внос на стоки в страната.

В съответствие с действащия Данъчен кодекс ставките на ДДС се регулират, както следва:

• за износители - 0 %;
• за основната част хранителни продукти - 10 %;
• за основната част от облагаемите обекти - 18%.

При изчисляване на данъчната основа за ДДС се използват облекчения, които са записани в Данъчния кодекс на Руската федерация.

Нека разгледаме по-подробно формулата за изчисляване на данъчната тежест за ДДС.

Едно нещо, което трябва да имате предвид е, че данъчната основа за ДДС може да се изчисли по два начина.

При първия метод данъчната основа е вътрешният пазар по формулата:

NNnds = Nnds * 100 / NBrf,

където NNnds е данъчната тежест за ДДС; Данък върху доходите - размерът на данъка върху доходите, дължим за плащане в съответствие с ред 040 от раздел 1 на декларацията; НБРФ - данъчна основа, изчислена по данни от раздел 3. декларации на руския пазар.

Данъчната основа за руския пазар се определя в резултат на добавяне на редове 010-070, колона 3, където се сумират следните:

• база за продажба на стоки на всички цени;
• продажба на предприятието като комплекс от имоти;
• получени аванси.

При втория метод данъчната основа се определя като сума от стойностите за вътрешния и външния пазар по формулата:

NNnds = Nnds * 100 / (NBrf + NB exp),

където NNnds е данъчната тежест за ДДС; Данък върху доходите - сумата на дължимия данък върху доходите в съответствие с ред 040 от раздел I на декларацията; NBRF - данъчната основа се определя съгласно раздел III на декларацията за руския пазар; NBexp - данъчна основа, определена от сбора на ред 020 IV раздел. декларация за износ.

Нека да дадем пример за изчисляване на индикатора.

Компанията Rostra LLC се намира на OSNO. През първото тримесечие През 2017 г. извършва следните операции.

На 22 януари са изпратени стоки на стойност 112 000 рубли, включително ДДС - 17 084,75 рубли. Плащането е получено още през декември 2016 г. при изготвяне на фактура за авансово плащане и плащане на данъка.

На 4 февруари беше взето авансово плащане от 50% за бъдеща доставка в размер на 40 000 рубли при издаване на авансова фактура. Пратката е извършена на стойност 80 000 рубли, включително ДДС - 12 203,39 рубли. Датата на изпращане е 24 февруари, остатъкът от парите е преведен през март.

На 9 март бяха предоставени услуги на стойност 100 000 рубли, включително ДДС - 15 254,20 рубли. Подписан е документ с доставчика и е издадена фактура. Плащането е извършено през април.

През 1-вото тримесечие Rostra LLC плати за стоки в размер на 65 800 рубли, включително ДДС - 10 037,29 рубли, както и сумата без ДДС в размер на 42 560 рубли.

Да определим данъчната основа за данък общ доход:

(112000-17084.75) + (80000-12203.39) + (100000 - 15254.20) = 247457.70 rub.

Фирмени разходи:

(65800-10037.29) + 42560 + 64560 = 162882.71 rub.

Данък общ доход:

(247457.70-162882.71) * 0.2 = 16914.98 rub.

Данъчна основа за ДДС:

40000*18/118 + 12203.39+15254.24 = 33559.32 rub.

Сума на ДДС за приспадане:

17084.75 + 40000*18/ 118 +10037.29 = 33223.73 rub.

дължимо ДДС:

33559,32 - 33223,73 = 335,59 рубли.

Индикатор за данъчна тежест (за данък общ доход и ДДС заедно):

(16914,98 +335,59) / 247457,70 * 100 = 6,97%

Данъчна тежест върху данъка върху дохода

Нека да разгледаме как се изчислява данъчната тежест за данъка върху дохода, като се използва формулата по-долу.

Формулата може да бъде представена по следния начин:

NNprib = (Nprib * 100) / D,

където NNprib е данъчната тежест върху печалбата, %; Nприб - данък върху дохода преди деклариране, т.р.; D - общ размер на посочените в декларацията доходи, т.р..

Знаменателят на тази формула доста често показва приходи от продажби и други приходи, включително лихви.

Нека разгледаме какви основни фактори влияят на този показател. Сред тях са:

• Размерът на изчисления данък или по-точно неговата ставка. Обикновено тази стойност е 20%, но има изключения, когато ставката се намалява съгласно чл. 284 Данъчен кодекс на Руската федерация. Съответно, колкото по-нисък е размерът на данъка, толкова по-ниска е данъчната тежест върху печалбата.
• Приходи от продажби, посочени в декларацията. Колкото по-висок е доходът, посочен в декларацията, толкова по-малка е тежестта.
• Обем на разходите за продажби. Колкото по-големи са разходите, толкова по-нисък е данъкът.
• Наличието на загуби от минали години, когато се вземе предвид, намалява данъчната основа, което означава, че самият данък се намалява до нула.
• Данъчните стимули намаляват размера на данъка.

Нека да разгледаме изчисляването на данъка върху дохода, използвайки конкретен пример.

Да приемем, че приходите от продажба на стоки (без ДДС) възлизат на 112 643 080 рубли, други приходи - 41 006 рубли.

Преките разходи на компанията възлизат на 76 303 701 рубли, непреките разходи - 34 197 987 рубли.

Общо разходи: 76 303 701 + 34 197 987 = 110 501 688 рубли.

Други разходи възлизат на 115 953 рубли.

Данъчната основа за данъка върху доходите беше:

112 643 080 + 41 006 - 110 501 688 - 115 953 = 2 066 445 rub.

Размер на изчисления данък:

2 066 445 * 20/100 = 413 289 rub.

Размерът на начислените авансови плащания е 183 813 рубли.

Размер на данъка върху дохода, който трябва да бъде платен допълнително:

413 289 - 183 813 = 229 476 рубли.

Данъчна тежест при опростената данъчна система

Нека разгледаме по-подробно формулата за изчисляване на данъчната тежест при опростената данъчна система.

За тази цел може да се приложи формулата:

NNusn = Nusn * 100/ D usn,

където NNusn е данъчната тежест при опростената данъчна система, %; Nusn - опростена данъчна система по декларация и др.;

Dusn - доходи по декларация за опростена данъчна система и др.

Нека дадем конкретен пример за данъчната тежест, използвайки формулата за изчисление при опростената данъчна система.

Таблицата показва приходите и разходите, използвани при изчисляване на данъчната основа в XXX LLC. Приходите и разходите са свързани с продажба на кетъринг услуги.

Анализът на динамиката на приходите и разходите отразява годишния ръст на показателите за почти всички компоненти.

Анализ на приходите и разходите за услугите на XXX LLC за 2014-2016 г., хиляди рубли. представени в таблицата по-долу.

Разходите като цяло показаха възходяща тенденция от 2117 хиляди рубли, което е увеличение от 138,6%. По-специално, сравнението на приходите и разходите за услуги показва, че приходите от предоставяне на услуги са се увеличили през 2016 г. в сравнение с 2014 г. с 2285 хиляди рубли, растежът му е 135%.

Основната причина за увеличението на показателите е увеличението на цените на потребяваните материали и услуги и в резултат на това увеличение на собствените цени за покриване на разходите. Поради факта, че размерът на разходите е 7,4% по-малък от получения доход, LLC получи печалба от 168 хиляди рубли. повече през 2016 г., отколкото през 2014 г.

Нека разгледаме динамиката на начисления данък за LLC XXX за периода от 2014 г. до 2016 г. съгласно таблицата по-долу.

По този начин през разглеждания период LLC "XXX" може да бъде кредитирано срещу намалението на размера на единния данък не с целия размер на осигурителните вноски за пенсионно, социално и медицинско осигуряване, а само 50% от размера на данъка начислени в бюджета. Нека разгледаме пример за изчисляване на данъчната тежест по методологията на Министерството на финансите на Руската федерация. Данъчната тежест върху доходите на XXX LLC беше:

през 2014 г. (196+581) /6534 = 0,12 рубли/рубли,

през 2015 г. (655+216) / 7181 = 0,12 рубли/рубли,

през 2016 г. (750+265) / 8819 = 0,12 rub./rub.

От изчисленията виждаме, че данъчната тежест зависи от размера на дохода и размера на данъка и начислените осигуровки.

Данъчна тежест за общата данъчна система

Как се изчислява данъчната тежест по OSNO се обсъжда по-долу, като се използва формулата:

NNosno = (Nnds + Np) * 100 / V,

където NNosno е данъчната тежест по ОСНО, %; VND - размерът на дължимия ДДС по декларация и др.; Np - размерът на данъка върху доходите по декларация, т.р.; Б - приходи от отчета за финансовите резултати (без ДДС), т.р.

Приемливо ниво

При изчисляване на данъчната тежест данъкоплатецът трябва да има предвид следните точки:

• необходимо е да се определи този показател и да се сравни с данни за предходни периоди;
• при изчисляване на показателя си струва да се отбележи, че ниският показател за производствените предприятия е 3%;
• необходимо е да се провери делът на приспадането на ДДС, тъй като той не трябва да надвишава 89%.

Ако се установят значителни отклонения от тези цифри в посока, която е неблагоприятна за данъкоплатеца, е необходимо да се изготвят документи, които да обосноват факта на ниска данъчна тежест. Например:

• кодът на дейност е неправилно определен;
• проблеми с продажбата на продукти;
• увеличени разходи поради покачване на цените от доставчици;
• инвестиции;
• създаване на описи на стоки;
• експортни операции.

заключения

Данъчната тежест, формулата за изчисление на която е представена в статията, е необходим елемент при определяне на нивото на разходите на компанията пред бюджета. Най-често използваната стойност е в процентно изражение, което гарантира съпоставимост на стойностите за финансово прогнозиране. Резултатите от анализа на този показател са необходими в следните случаи:

• получаване на информация за разходите на компанията за изпълнение на бюджетни задължения;
• идентифициране на неблагоприятни тенденции в колебанията на този параметър;
• изграждане на етапи на контролните процедури.

Като цяло изследването на този параметър трябва да стане задължителна процедура за самото предприятие, както и редовно изпълнявана функция за проверка. Получените резултати формират основата за създаване на работещи бази данни, идентифициране на съмнителни компании и извършване на одити.

Данъчната тежест е показател, който се изчислява като съотношението на сумата на платените от данъкоплатеца данъци към сумата на неговите приходи според финансовите отчети, умножено по 100%. Всяка организация може да го изчисли самостоятелно по формулата:

Данъчните власти от своя страна определят коефициента на данъчна тежест по вид икономическа дейност, т.е. определена средна стойност за всяка индустрия (клауза 1 от Обществено достъпните критерии за оценка на рисковете от БВП, одобрени със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 30 май 2007 г. N MM-3-06/333 @). И ако се окаже, че нивото на натоварване в дадена организация е по-ниско от средното за индустрията, това може да стане основа за включване на компанията в плана за проверка на място (клауза 1, раздел 4 от Концепцията за планиране на БНП система, одобрена със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 30 май 2007 г. N MM -3-06/333@, писмо на Министерството на финансите на Русия от 23 юни 2016 г. N 03-02-08/36472). В края на краищата това означава, че организацията плаща по-малко данъци (техният дял е по-малка част от нейните приходи) от други компании, работещи в същата област. Което буди известни подозрения сред регулаторните органи.

Както се вижда от формулата, застрахователните премии не са включени в размера на платените данъци за годината (Писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 22 март 2013 г. N ED-3-3/1026@).

Показатели за средната за индустрията данъчна тежест

Стойностите на данъчната тежест по вид икономическа дейност са свободно достъпни. Федералната данъчна служба ги публикува в края на всяка година на своя уебсайт не по-късно от 5 май на следващата година (клауза 6 от Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 30 май 2007 г. N MM-3-06/333@ ). Към момента документът съдържа данни за периода от 2006 до 2015 година. И разпространението на стойностите в индустриите е доста голямо: за 2015 г. - от 1,4% до 41,5%.

Показатели за данъчна тежест за конкретни данъци

Ниското ниво на тежест за конкретен данък (данък върху доходите, данък по опростената данъчна система и др.) Може да стане причина за избор на данъкоплатец в списъка на тези, чиято дейност подлежи на проверка от комисията. По този начин тежестта на данъка върху дохода се определя според данъчната декларация за доходите като съотношение на изчисления данък към сумата на приходите и неоперативните приходи, умножено по 100%. Ако получената стойност е по-малка от 3% (а за търговски организации - по-малка от 1%), тогава нивото на натоварване се счита за ниско. Това означава, че компанията ще бъде включена в списъка на „комисионните“.

Данъчната тежест за ДДС се определя по различен начин: като съотношението на размера на приспадания ДДС за предходните 4 тримесечия към размера на начисления ДДС за същия период, умножено по 100%. Тук натоварването се счита за ниско, ако стойността на индикатора е 89% или повече (

Можете сами да определите данъчната си тежест и доходност за 2015 г. и да ги сравните с официалните данни. Ако представянето на вашата компания е значително по-ниско, рискът от одит на място се увеличава. Но първо инспекторите ще ви помолят да обясните причините за ниската производителност. Подготвили сме шаблон за обяснение за вас.

Средно данъчната тежест за страната намалява с 0,1 на сто спрямо данните за 2014 г. Това например се случи в производството на храни (-1,2%); производство на текстил и облекло (-0.3%); продажба и отдаване под наем на недвижими имоти (-0.3%). В химическото производство, металургията и машиностроенето показателите се повишават съответно с 1, 0,7 и 1,2 на сто.

Рентабилността на продадените стоки, работи и услуги като цяло през 2015 г. нараства с 0,7 на сто. По-специално силен скок се наблюдава в индустрии като химическото производство (+10,6%), риболовът (+26,2%) и металургията (+6,1%). Намаляването на рентабилността засяга например дървопреработвателната промишленост (-0,7%), търговията на едро (-0,5%) и комуникационните услуги (-2,1%).

В статиите „Нова сигурна доходност за вашата компания” и под формата на таблици представяме нови показатели в сравнение с 2014 и 2013 г., тъй като инспекторите все още имат право да проверяват тези периоди. Освен това инспекторите оценяват натовареността и рентабилността през последните три години. И ако работата на компанията се влошава в продължение на три години, това е причина да дойдете на проверка.

Как да изчислим рентабилността

Инспекторите ще определят нивото на рентабилност въз основа на вашите финансови отчети за 2015 г. Отклонения от средните стойности за индустрията с по-малко от 10 процента надолу (k) са приемливи. В противен случай инспекторите ще се усъмнят, че фирмата занижава данъка върху доходите и ДДС. Изчислете рентабилността, като използвате две формули:

Пример 1. Как да изчислим рентабилността на продадените стоки, работи, услуги и активи

Torgsnab LLC се занимава с химическо производство. Печалбата от продажби за 2015 г. възлиза на 1,3 милиона рубли. Цената на продадените стоки е 7 милиона рубли, а стойността на активите е 6 милиона рубли. Възвръщаемостта на продадените стоки на компанията беше 18,6 процента (1 300 000 рубли: 7 000 000 рубли × 100%). И възвръщаемостта на активите се оказа 21,7 процента (1 300 000 рубли: 6 000 000 рубли × 100%).

Индикаторът за рентабилност на компанията за продадени стоки, работи и услуги е под средния за индустрията (18,6%< 33%). Налоговики могут потребовать объяснений, почему рентабельность недотягивает до нужного уровня. Что касается рентабельности активов, то у компании она выше средних значений (21,7% >10,1%). Въпроси от страна на инспектората по този въпрос не трябва да има.

Данъчните власти все още допускат отрицателна възвръщаемост на активите с положителна възвръщаемост на стоки, работи и услуги. Това е възможно, например, ако продавате стоки с печалба, но като цяло дейността е нерентабилна и тези загуби не се покриват от активи. През 2015 г. това е допустимо само в четири вида дейности - дървопреработване, производство на минерални продукти или транспорт, хотелиерство и ресторантьорство. В кожената индустрия и активите, и стоките трябва да имат положителна доходност от 2015 г.

Как да изчислим данъчната тежест на компанията

Нивото на вашата данъчна тежест не трябва да е по-ниско от средното за индустрията (k). Но на практика минималните отклонения от няколко десети от процента не се считат за значими.

Включете в изчислението всички данъци, които компанията плаща като данъкоплатец - ДДС, данък общ доход, данък собственост и т.н. Вземете предвид и данъка върху доходите на физическите лица, въпреки че го плащате като агент и всъщност е данък на физическо лице, а не на фирма. Както разбрахме във Федералната данъчна служба, инспекторите изчисляват данъчната тежест на компанията, като вземат предвид и тези приходи. Аргументът е, че данъчната основа за данък върху доходите на физическите лица се формира от самата фирма, а не от лицата, получаващи доходи от нея. Това означава, че компанията е отговорна за това данъкът да постъпи в бюджета навреме. В допълнение, за вас е дори полезно да вземете предвид данъка върху доходите на физическите лица при изчислението. Поради това данъчната тежест става по-висока, но рискът от искове от данъчните власти, напротив, намалява. Не включвайте застрахователните премии в изчисляването на товара.

Пример 2. Как да изчислим данъчната тежест за 2015 г

Мир ООД работи в текстилната промишленост. През 2015 г. той получи приходи от 150 милиона рубли. (без ДДС). През същия период към бюджета са внесени:

Данък върху дохода - 10,2 милиона рубли;

ДДС - 25,3 милиона рубли;

Данък върху имуществото - 1,3 милиона рубли;

Данък върху доходите на физическите лица - 2,5 милиона рубли.

Общата сума на прехвърлените данъци за 2015 г. възлиза на 39,3 милиона рубли. (10 200 000 + 25 300 000 + 1 300 000 + 2 500 000). Данъчната тежест за 2015 г., като се вземе предвид данъкът върху личните доходи на агента, беше 26,2 процента (39 300 000 рубли: 150 000 000 рубли × 100%). Тази цифра е над средната (26,2% >7,8%). Това означава, че инспекторите няма да имат оплаквания от данъчната тежест на компанията.

Така наречената Концепция на системата за планиране на данъчни проверки на място е одобрена със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 30 май 2007 г. № ММ-3-06/333. Тя ви позволява да разберете до каква степен вашият бизнес е изложен на риск да бъде обект на проверка на място от данъчните власти. Един от основните критерии е данъчната тежест по видове икономическа дейност. В средата на май 2018 г. Руската данъчна служба публикува актуализирани показатели за данъчната тежест по видове икономическа дейност за 2017 г. Предоставяме пълен списък с тях в този преглед (може да бъде изтеглен), така че всяка компания (IP) да може да ги сравни със своята стойност.

Състав на дейностите

Традиционно показателите за данъчната тежест по видове икономическа дейност са фиксирани в Приложение № 3 към посочената заповед. Сега - за 2017 г. (Федералната данъчна служба ги актуализира ежегодно). Документът разглежда разширени области на дейност съгласно класификатора OKVED-2. Потърсете този, който най-добре отговаря на вашата област.

Видове индикатори

Имайте предвид, че коефициентите на данъчна тежест по вид икономическа дейност в Концепцията за проверки на място на Федералната данъчна служба винаги са представени в таблична форма. И има 2 вида от тях:

Обръщаме внимание, че стойностите на данъчната тежест по видове икономическа дейност за 2017 г. са посочени в проценти.

Данъчната тежест е съотношението на данъците (включително данъка върху доходите на физическите лица) и таксите според официалната статистическа отчетност на Федералната данъчна служба на Русия към оборота на организациите според Росстат, умножено по 100%.

Прочетете също Уведомяваме данъчната служба за невъзможността за подаване на документи по новия формуляр от 2019 г

Данъчните служители ще имат ли въпроси относно факта, че данъкът върху доходите е нисък?

Данъчната инспекция проверява данъчната тежест на фирмите по отрасли. Изчисляването на общата данъчна тежест включва: ДДС, данък върху доходите, данък върху имуществото и данък върху доходите на физическите лица. Трябва ли да включим застрахователните премии, които плащаме на Федералната данъчна служба, в изчисляването на данъчната тежест от 1 януари 2017 г.? И вторият въпрос: има ли стандарт за данъчна тежест за данък общ доход? Оказва се, че данъкът печалба е малък - 1,5% от приходите, а общата данъчна тежест е дори по-висока от тази в бранша заради ДДС, т.к. Имаме голям дял разходи без ДДС (в нашия бранш данъчната тежест е 17,2%, а в нашия е 23%).

Не, вноските все още не трябва да се вземат предвид.

При изготвянето на отчети за 2016 г. се ръководете от показателите за данъчна тежест за 2015 г. Федералната данъчна служба определи тези показатели, без да взема предвид вноските, тъй като по това време те се администрират от фондовете.

В бъдеще Федералната данъчна служба най-вероятно ще включи вноските при изчисляването на данъчната тежест. Това ще стане възможно за първи път през 2018 г., когато станат налични данни за 2017 г.

Ниското ниво на данъчна тежест за данък върху дохода е основата за избор на данъкоплатец за комисионна.

Данъчната тежест за корпоративния подоходен данък се определя като съотношение на размера на изчисления данък върху дохода към общия размер на приходите от продажби и извъноперативните приходи за съответния отчетен (данъчен) период.

Ниска данъчна тежест върху данъка върху доходите за организации, занимаващи се с производство на продукти (стоки, работи, услуги), се разбира като тежест под 3 процента. За организациите, занимаващи се с търговска дейност, ниска данъчна тежест върху данъка върху доходите означава тежест под 1 процент.

Обосновка

За новите вноски и данъчната тежест

ГЛАВЕН СЧЕТОВОДИТЕЛ: Сергей Александрович, как да изчислим данъчната тежест сега - със или без застрахователни премии?

СЕРГЕЙ ТАРАКАНОВ: Вноските все още не трябва да се вземат предвид. При изготвянето на отчети за 2016 г. се ръководете от показателите за данъчна тежест за 2015 г. Федералната данъчна служба определи тези показатели, без да отчита вноските, тъй като по това време те се администрират от фондовете.*

Кога ще се появят данните за данъчната тежест за 2016 г.?

През април ще актуализираме натоварването, като вземем предвид статистиката за 2016 г. Ще изчисляваме и новите показатели, без да отчитаме вноските, така че компаниите също не трябва да ги вземат предвид при изчисляване на данъчната си тежест през 2017 г.

Ще се промени ли изчисляването на натоварването в бъдеще поради прехвърлянето на вноски към Федералната данъчна служба?

Да, Федералната данъчна служба най-вероятно ще включи вноските при изчисляването на данъчната тежест. Това ще стане възможно за първи път през 2018 г., когато станат налични данни за 2017 г. Това е в съответствие с международната практика. В други страни данъчната тежест също се изчислява, като се вземат предвид застрахователните премии. Така за първи път компаниите ще акцентират върху данъчната тежест, включително вноските, само при изготвянето на отчетите за първото тримесечие на 2018 г.*

<…>

Нова сигурна данъчна тежест и рентабилност на вашата компания

Нивото на вашата данъчна тежест не трябва да бъде по-ниско от средното за индустрията (клауза 1 от Приложение № 2 към Заповед на Федералната данъчна служба № MM-3-06 /333). Но на практика минималните отклонения от няколко десети от процента не се считат за значими.*

Включете в изчислението всички данъци, които компанията плаща като данъкоплатец - ДДС, данък общ доход, данък собственост и т.н. Вземете предвид и данъка върху доходите на физическите лица, въпреки че го плащате като агент и всъщност е данък на физическо лице, а не на фирма. Както разбрахме във Федералната данъчна служба, инспекторите изчисляват данъчната тежест на компанията, като вземат предвид и тези приходи. Аргументът е, че данъчната основа за данък върху доходите на физическите лица се формира от самата фирма, а не от лицата, получаващи доходи от нея. Това означава, че компанията е отговорна за това данъкът да постъпи в бюджета навреме. В допълнение, за вас е дори полезно да вземете предвид данъка върху доходите на физическите лица при изчислението. Поради това данъчната тежест става по-висока, но рискът от искове от данъчните власти, напротив, намалява. Не включвайте застрахователните премии в изчисляването на товара.

Мир ООД работи в текстилната промишленост. През 2015 г. той получи приходи от 150 милиона рубли. (без ДДС). През същия период към бюджета са внесени:

— данък общ доход — 10,2 милиона рубли;

— ДДС — 25,3 милиона рубли;

— данък върху имуществото — 1,3 милиона рубли;

— Данък върху доходите на физическите лица — 2,5 милиона рубли.

Общата сума на прехвърлените данъци за 2015 г. възлиза на 39,3 милиона рубли. (10 200 000 + 25 300 000 + 1 300 000 + 2 500 000). Данъчната тежест за 2015 г., като се вземе предвид данъкът върху личните доходи на агенцията, беше 26,2 процента (39 300 000: 150 000 000? x 100%). Тази цифра е над средната (26,2% >7,8%). Това означава, че инспекторите няма да имат оплаквания от данъчната тежест на компанията.

<…>

Писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 17 юли 2013 г. № AS-4-2/12722@ „За работата на комисиите на данъчните органи по легализирането на данъчната основа“

<…>

Избор на данъкоплатци, чиято дейност подлежи на проверка от комисии

Изборът на данъкоплатци, чиято дейност подлежи на разглеждане от комисията, се извършва въз основа на списъци, чието формиране се извършва чрез анализ на наличната информация за финансовата и икономическата дейност на данъкоплатците, като се вземат предвид спецификите на изчислението и плащане на данъци, в случай на например фалит, ликвидация на данъкоплатеца и др.*

<…>

- Данъкоплатци, които имат ниска данъчна тежест върху корпоративния подоходен данък, * акцизи, единен данък, платен при прилагане на опростената система за данъчно облагане, единен селскостопански данък, данък върху доходите на физическите лица, плащан от индивидуални предприемачи.
Така например данъчната тежест за корпоративния подоходен данък се определя като съотношението на размера на изчисления данък върху дохода към общия размер на приходите от продажби и неоперативни приходи (ред 180 на лист 02 от данъчната декларация за доходите към сбор от редове 010 и 020 на лист 02 от данъчната декларация печалба) за съответния отчетен (данъчен) период. Ниска данъчна тежест върху данъка върху доходите за организации, занимаващи се с производство на продукти (стоки, работи, услуги), се разбира като тежест под 3 процента. За организациите, занимаващи се с търговска дейност, ниската данъчна тежест за данъка върху дохода означава тежест от по-малко от 1 процент.*