Postup pri výdavkoch na firemnú kartu. Funkcie účtovania pre firemné karty. Aplikácia firemných bankových kariet

Firemné karty sú najpohodlnejším prostriedkom zúčtovania so zodpovednými osobami. V článku vám prezradíme, ako o ne požiadať a ako ich dostať od banky.

Peniaze na účet môžete vydať rôznymi spôsobmi. Jedným z nich je používanie firemných bankových kariet.

Čo je firemná banková karta

Firemná karta je univerzálny platobný prostriedok, alternatíva k šekovej knižke. Kartu je možné vydať k špeciálnemu kartovému účtu alebo k firemnému bežnému účtu.

Výhody práce s firemnými kartami

Firemné karty uľahčujú život manažérom, účtovníkom, pokladníkom a zodpovedným osobám.

Poznámka. Na aké účely možno použiť firemnú kartu?

Firemnú kartu je vhodné použiť na platby za tovar, platby dodávateľom, cestovné, zábavné a obchodné výdavky. Firemné karty nemôžete použiť na platenie za osobné nákupy alebo prijímanie miezd.

Dvojitý účel. Firemné karty môžu zamestnanci využívať na prijímanie hotovosti aj na bezhotovostné platby.

Tok dokumentov je znížený. Na vydanie hotovosti na účet sa spravidla musí vybrať z bežného účtu. Za týmto účelom manažér podpíše šek. Podľa nej pokladník prijíma peniaze od banky, vystavuje pokladničný doklad (odsek 3.1 Predpisov o postupe pri vykonávaní hotovostných transakcií s bankovkami a mincami Ruskej banky na území Ruskej federácie, schválený Bank of Russia dňa 12.10.2011 N 373-P, ďalej len nariadenie Centrálnej banky Ruskej federácie N 373-P, vykoná zápis do pokladničnej knihy (jednotný formulár N KO-5, schválený r. Uznesenie Štátneho štatistického výboru Ruska z 18. augusta 1998 N 88).

Pri dopĺňaní špeciálneho kartového účtu stačí správcovi podpísať bežný platobný príkaz. A ak bola karta vydaná k bežnému účtu spoločnosti, nie je to potrebné.

V článku 4.4 Predpisov Centrálnej banky Ruskej federácie N 373-P sa stanovuje, že na získanie zúčtovateľných súm je zamestnanec povinný vyplniť žiadosť. Vedúci spoločnosti musí mať v ruke ruku s uvedením sumy a obdobia, na ktoré dostane zamestnanec peniaze.

Poznámka.Zamestnávateľ má právo podľa vlastného uváženia zaviazať účtovníčky k vyplneniu prihlášok na kontrolu napríklad lehôt na predkladanie zálohových platieb.

Pri používaní firemných bankových kariet nemusí zodpovedná osoba vypisovať žiadosť o vydanie peňazí.

Príkazy na úhradu nákladov sú vylúčené z reťazca toku dokumentov, ktorý sa musí vykonať pri vydávaní zúčtovateľných súm v hotovosti (odsek 4.1 Predpisov Centrálnej banky Ruskej federácie N 373-P).

Sekundárne použitie podnikovej karty jednou zodpovednou osobou nie je žiadnym spôsobom spojené s jej poskytnutím predbežnej správy pri prvom použití zúčtovateľných súm, ako sa to vyžaduje pri hotovostných platbách (odsek 4.4 Predpisov centrálnej banky Ruská federácia N 373-P). Ak interné miestne predpisy neustanovujú inak, zamestnanec môže vykázať všetky zúčtovateľné výdavky raz.

100 000 rubľov. - nie limit. Pri platbe za tovar (práce, služby) pomocou firemnej karty nemusíte dodržiavať platobný limit (100 000 RUB) stanovený odsekom 1 Smernice Bank of Russia č. 1843-U z 20. júna 2007 pre hotovostné platby. pod jednou dohodou.

Poznámka. Spoločnosť si môže stanoviť vlastný limit pre platby firemnými kartami.

Aké typy kariet existujú?

Predtým, ako vydáte firemné karty na platby účtovníkom, musíte sa rozhodnúť, ktoré karty sú pre vašu spoločnosť výhodnejšie.

Banky môžu vydávať firemné karty rôznych typov (bod 1.5 Predpisov o vydávaní platobných kariet a o transakciách vykonávaných s ich použitím, schválených Bankou Ruska zo dňa 24. decembra 2004 N 266-P, ďalej len Nariadenie N 266-P): debet (vyrovnanie) a kredit. Na debetnú (platobnú) kartu - vlastné peniaze spoločnosti, na kreditnú kartu - požičané prostriedky.

Poznámka. Prečerpanie na debetnú kartu

V niektorých prípadoch je otvorený kontokorentný úver pre debetnú kartu – úver, ktorý banka, ktorá kartu vydala, poskytuje klientovi v prípade nedostatku alebo chýbajúcich prostriedkov na jeho bankovom účte (bod 1.5 nariadenia N 266-P).

Obe firemné karty môžu byť personalizované alebo nepersonalizované. Personalizované karty sa vydávajú konkrétnemu zamestnancovi spoločnosti. Okrem mena a priezviska držiteľa je vyrazený aj názov spoločnosti.

Bez názvu - vydané spoločnosti. Takúto firemnú kartu môže používať ktorákoľvek z vybraných zodpovedných osôb.

Poznámka.Embossing je aplikácia údajov na kartu vo forme reliéfnych znakov.

Limit karty

Každá firemná karta môže mať individuálny limit výdavkov. Spoločnosť si môže nastaviť trvalé aj dočasné limity výdavkov na kartu. Okrem toho si pri používaní firemných kariet môžete definovať limity na rôzne kategórie výdavkov: výbery hotovosti, maximálna výška jednorazového bezhotovostného odpisu, transakcie v zahraničí atď.

Poznámka.Firemné karty sú platné tri roky.

Aké karty sa najčastejšie používajú pri zúčtovaní s účtovníkmi?

Ako ukazuje prax, spoločnosti využívajú najmä debetné neosobné firemné karty s limitom stanoveným pre každú kartu pre rôzne kategórie výdavkov a prečerpanie.

S ktorým účtom mám prepojiť firemné karty?

Karty vydáva úverová organizácia – banka (odsek 1.5 nariadenia č. 266-P).

Vydávajúca banka s prihliadnutím na aktuálne predpisy vydané Centrálnou bankou Ruskej federácie stanovuje podmienky vydávania firemných kariet - zoznam potrebných dokumentov, poplatky za služby atď.

Ako sme uviedli vyššie, firemné debetné karty môžu byť prepojené s bežným alebo špeciálnym kartovým účtom.

Poznámka.Karty vydané bankou patria jej vlastníckym právom.

Nebezpečenstvo prepojenia firemných kariet s bežným účtom

Ak je firemná karta napojená na zúčtovací (bežný) účet spoločnosti, držiteľ karty (zodpovedná osoba) má otvorený prístup k finančným prostriedkom spoločnosti.

Aktuálny zostatok na účte si môžete zabezpečiť nastavením limitu na karte.

Výhody špeciálneho kartového účtu

Pri využívaní osobitného kartového účtu banka na základe zmluvy zriaďuje pre spoločnosť osobitný bankový účet. Prostriedky prevedené na ňu, ktoré majú byť vydané na účet, sú oddelené od hlavných peňazí spoločnosti.

Utrácanie peňazí z takéhoto účtu je povolené len pomocou karty (okrem prípadu prevodu zostatku pri zrušení účtu). Účet môže byť otvorený organizáciou v rubľoch alebo cudzej mene.

Otvorenie nového účtu musí byť oznámené daňovému inšpektorátu do siedmich pracovných dní (odsek 1, odsek 2, článok 23 daňového poriadku Ruskej federácie), ako aj Dôchodkový fond Ruskej federácie a Sociálna poisťovňa. Fond Ruskej federácie (odsek 1, odsek 3, článok 28 federálneho zákona z 24. júla 2009 N 212-FZ).

Ak spoločnosť vydáva karty k už otvorenému kartovému účtu, nie je potrebné nikoho upozorňovať. Firemná karta sama o sebe nie je samostatným typom bankového účtu. Ide o platobný prostriedok, ktorým spoločnosť spravuje peniaze na účte (odsek 1.12 Predpisov Centrálnej banky Ruskej federácie N 266-P).

Poznámka. Špeciálny kartový účet - v rubľoch alebo cudzej mene?

Je pohodlnejšie otvoriť si rubľový špeciálny kartový účet. Ak máte rubľový kartový účet, nie je potrebné otvárať devízový kartový účet. V súlade s odsekom 2.4 nariadenia N 266-P možno transakcie podnikovou kartou vykonávať v inej mene, ako je mena účtu. Pri príjme cudzej meny pomocou rubľovej firemnej karty banka jednoducho prevedie požadovanú sumu.

Aké dokumenty sú potrebné na získanie firemných kariet?

Upozorňujeme, že zoznam dokladov na vydávanie firemných kariet v banke, kde je otvorený bežný účet spoločnosti, sa líši od zoznamu, ktorý vám ponúkne iná, neznáma banka. nás. 61 ukazuje dve možnosti na porovnanie.

Zoznam dokladov na vydávanie firemných kariet pomocou špeciálneho kartového účtu

N	Pre banku, v ktorej je otvorený bankový účet	N	Pre banku, kde nie je firemný bežný účet
1	2	3	4
	X	1	Zakladajúce listiny právnickej osoby (zakladacia listina)
	X	2	Rozhodnutie o vzniku (reorganizácii) právnickej osoby
	X	3	Osvedčenie o štátnej registrácii právnickej osoby (OGRN)
	X	4	osvedčenie o daňovej registrácii na daňovom úrade na území Ruskej federácie (DIČ); oznámenie Federálnej štátnej štatistickej služby potvrdzujúce registráciu u štatistických úradov
	X	5	Protokoly, rozhodnutia, príkazy (alebo výpisy z nich) o voľbe (vymenovaní) funkcionárov s právom prvého a druhého podpisu, ako aj v prípade potreby splnomocnenia alebo správne úkony pre tieto osoby
	X	6	Identifikačné doklady osôb s právom prvého a druhého podpisu (pas (prvá strana a s registráciou))
	X	7	Licencie v prípade vykonávania licencovaného druhu činnosti
1		8	Výpis z jednotného štátneho registra právnických osôb (platný jeden mesiac)
2		9	Žiadosť o otvorenie špeciálneho kartového účtu
3		10	Splnomocnenie pre predpokladaného držiteľa karty s právom disponovať s prostriedkami na špeciálnom kartovom účte podniku bankovou kartou a prevzatím firemnej bankovej karty, obálky s PIN (plnomocenstvo v mene právnickej osoby v jednoduchej písomnej forme , notárom overená plná moc v mene fyzického podnikateľa)
4		11	Žiadosť o poskytnutie platobnej karty určenému držiteľovi karty
5		12	Identifikačný doklad predpokladaného držiteľa karty (pas (prvá strana a s registráciou))
6	Karta so vzorovými podpismi a odtlačkom pečate (ak sa súbor práv osôb uvedených na podobnej karte k bežnému účtu líši od práv vyžadovaných pre SCS)	13	Karta so vzorovými podpismi a odtlačkom pečate

Upozornenie: zoznam dokumentov, ktoré bude vami vybraná banka požadovať, sa môže líšiť od zoznamu uvedeného na str. 61.

Registrácia firemných kariet

Ako vidno z tabuľky na str. 61, na uzavretie zmluvy o zriadení osobitného účtu a vydávaní firemných bankových kariet sú potrebné iné doklady. Pozrime sa, ako niektoré z nich poskladať.

Zoznam zamestnancov

Spoločnosť potrebuje určiť okruh zamestnancov, ktorí majú právo používať nepersonalizované firemné karty. Zoznam zamestnancov musí byť schválený príkazom (pokynom) vedúceho podniku (vzor na strane 62).

Vzor 1. Príkaz na schválenie zoznamu zamestnancov, ktorí môžu používať neregistrované firemné bankové karty

Uzavretá akciová spoločnosť "Sladkosti východu"

(JSC "Sladkosti východu")

Objednávka č.62

o schválení zoznamu oprávnených zamestnancov

používať firemné bankové karty

Moskva

9. januára 2014

V súvislosti s prechodom na bezhotovostný platobný styk so zodpovednými osobami

objednávam:

Schváľte zoznam zamestnancov, ktorí majú právo používať firemné bankové karty a spravovať na nich finančné prostriedky:

V prípade prepustenia niektorého z uvedených zamestnancov, prijatia novej zodpovednej osoby alebo rozšírenia zoznamu bude potrebné aktualizovať dokument predložený banke.

Žiadosť o vydanie firemnej bankovej karty

Žiadosť o vydanie firemnej bankovej karty (podľa bankového formulára) sa vyhotovuje v mene zamestnanca spoločnosti oprávneného na jej preberanie od banky. Dostáva štatút držiteľa karty.

Poznámka.Na otvorenie špeciálneho kartového účtu je vypracovaná samostatná žiadosť.

Neexistuje jednotný formulár žiadosti, každá banka si vypracuje svoj vlastný formulár.

O otvorení účtu informujeme regulačné orgány

Daňovému úradu je potrebné zaslať správu vo formulári N C-09-1.

Za nepredloženie (neskoré podanie) oznámenia o otvorení osobitného kartového účtu môže daňový inšpektorát uložiť organizácii pokutu vo výške 5 000 rubľov. (článok 1 článku 118 daňového poriadku Ruskej federácie).

Územná pobočka FSS Ruskej federácie musí byť informovaná o otvorení špeciálneho kartového účtu zaslaním správy. Približná forma takejto správy je uvedená v liste FSS Ruskej federácie z 28. decembra 2009 N 02-10/05-13656.

Podobnú správu treba zaslať aj dôchodkovému fondu. Jeho odporúčaná forma je uvedená na stránke dôchodkového fondu.

Na hlavnej stránke stránky musíte nájsť sekciu „Zamestnávatelia“ a potom postupne otvárať karty: „Platba poistného a výkazníctvo“ / „Hlásenie a postup jeho predkladania“ / „Odporúčané vzorové dokumenty“ / „Oznámenie o otvorení (zatvorení) účtu pre platiteľa poistného na predloženie územnému orgánu Dôchodkového fondu Ruskej federácie.

Domov — Konzultácie

Používanie firemných kariet ako platobného prostriedku je čoraz populárnejšie. Dôvodom je skutočnosť, že takéto karty sú spoľahlivým a pohodlným spôsobom úhrady výdavkov súvisiacich s ekonomickou činnosťou organizácie, predovšetkým cestovných a zábavných nákladov. Ako v praxi vyzerá proces vydávania firemných kariet? Aké dokumenty možno použiť na potvrdenie vynaložených výdavkov? Ktoré orgány by som mal informovať o otvorení osobitného bankového účtu?

Čo je firemná banková karta?

Firemná karta, ako každá iná plastová banková karta, je osobným platobným prostriedkom určeným na platbu za tovar alebo služby, ako aj na príjem hotovosti z bankomatov a bánk.
Postup pri obehu bankových kariet na území Ruskej federácie upravujú Nariadenia o vydávaní bankových kariet ao transakciách vykonávaných platobnými kartami, ktoré schválila Banka Ruska dňa 24. decembra 2004 N 266-P. Je potrebné poznamenať, že v texte tohto predpisu N 266-P bolo vykonaných niekoľko zmien a doplnení pokynmi N 2862-U, ktoré nadobudnú účinnosť 1. júla 2013 (pokyny Ruskej banky zo dňa 8.10.2012 N 2862-U „O zmenách a doplneniach predpisov Ruskej banky zo dňa 24. decembra 2004 N 266-P „O vydávaní bankových kariet ao transakciách vykonávaných platobnými kartami“ zaregistrovaná na Ministerstve spravodlivosti dňa 21. novembra 2012 N 25863) .

Berúc do úvahy zmeny a doplnenia článku 1.5 nariadenia N 266-P, stanovuje sa, že úverová inštitúcia má právo vydávať bankové karty týchto typov: platobné (debetné) karty, kreditné karty a predplatené karty, držitelia ktorými sú fyzické osoby vrátane oprávnených právnických osôb, fyzických osôb podnikateľov.
Charakteristickým znakom podnikovej karty je, že osoba, na meno ktorej je vydaná, musí byť zamestnancom organizácie, ktorá uzavrela dohodu o vydaní takejto karty, pričom zamestnanec získa plný prístup k jednému z účtov právnej subjekt, teda hospodári s finančnými prostriedkami organizácie.
Pre každú kartu je možné nastaviť individuálny limit výdavkov. Môžete si nastaviť trvalé aj dočasné limity pre míňanie prostriedkov na karty s uvedením ľubovoľného časového obdobia. Okrem toho si pri používaní firemných kariet môžete nastaviť limity na rôzne kategórie výdavkov: hotovostné a bezhotovostné platby, transakcie v zahraničí atď.

Pri používaní firemných kariet sa zvyčajne stanovuje množstvo požiadaviek a obmedzení:

Na osobitný kartový účet nie je dovolené pripisovať peňažné prostriedky bezhotovostným prevodom peňažných prostriedkov z účtov tretích osôb;
Osobné výdavky pomocou firemných kariet sú zakázané, pretože všetky uskutočnené transakcie sa odrážajú na účte organizácie;
Keďže prostriedky vybraté z takejto karty sa považujú za prostriedky vydané na účet, je potrebné príslušné nahlásenie. Banka má právo požadovať primárne doklady ku všetkým transakciám vykonaným firemnými kartami (faktúry za ubytovanie, cestovné lístky, potvrdenky, šeky a iné doklady s originálom účteniek z elektronických terminálov, bankomatov, ako aj výkazy pracovných ciest, ak sú finančné prostriedky odpísané z účtovať cestovné náklady);
v súlade s požiadavkami menovej legislatívy Ruskej federácie je organizácia povinná pri vykonávaní transakcií v cudzej mene pomocou kariet, a to aj pri cezhraničných platbách, predložiť banke dokladové odôvodnenie ich vykonania vrátane správy o výdavkoch, do desiatich pracovných dní odo dňa uskutočnenia obchodu s priložením zúčtovacích dokladov za každú takúto operáciu.

Aké sú hlavné výhody práce s firemnými kartami?

Môžeme vymenovať množstvo výhod používania firemných kariet ako pre organizáciu, tak aj pre zamestnancov, pre ktorých sú vydávané:

úspora času, pretože nie je potrebné kontaktovať banku kvôli príprave podkladov pre príjem hotovosti z účtu alebo jej vklad na účet. Prijímanie peňazí je možné kedykoľvek, a to v bankomate aj v pokladni banky, a nie nevyhnutne tej, v ktorej je účet otvorený. Hotovosť je možné vložiť na účet organizácie aj prostredníctvom bankomatu. Okrem toho sú karty hlavných platobných systémov akceptované vo väčšine maloobchodných a servisných predajní, bankomatov a bánk na svete. Zjednodušuje sa práca nielen pokladničných služieb, ale aj účtovníkov, pretože nie je potrebné vystavovať preddavky na cestovné výdavky a sledovať vrátenie zúčtovanej hotovosti, ktorá nebola vynaložená na pracovnú cestu;
znižovanie nákladov a minimalizácia rizík spojených s prijímaním, prepravou a skladovaním hotovosti;
zjednodušenie účtovníctva a kontroly výdavkov zamestnancov otvorením špeciálneho kartového účtu, ktorý vám umožní účtovať transakcie na všetkých firemných kartách podniku (alebo niekoľkých špeciálnych kartových účtov na účtovanie transakcií samostatne pre každú kartu alebo skupinu kariet);
automatická konverzia prostriedkov v rubľoch na cudziu menu pri platbe za služby v zahraničí.

Je potrebné vydávať firemné karty na vydávanie peňazí zamestnancom v bezhotovostnej forme alebo môžete použiť „platové“ karty?

Táto otázka sa často objavuje medzi zamestnávateľmi, ktorí vo svojich organizáciách implementovali „mzdové“ projekty. Pripomeňme, že už skôr v liste č. 14-27/513 z 24. decembra 2008 Banka Ruska uviedla, že existujú obmedzenia na zoznam transakcií vykonávaných jednotlivcami pomocou bankových kariet v súlade s ustanoveniami súčasnej legislatívy. Ruskej federácie. Zástupcovia Bank of Russia zároveň potvrdili, že otázka prípustnosti preplatenia výdavkov spojených s pracovnými cestami ich prevodom na bankové účty jednotlivých zamestnancov zriadené na transakcie pomocou bankových kariet je v rámci aplikácie práce legislatívy. Takže podľa čl. 168 Zákonníka práce Ruskej federácie postup a výšku náhrady výdavkov spojených s pracovnými cestami určuje kolektívna zmluva alebo miestne predpisy.

Pokiaľ ide o finančné oddelenie, nenamieta proti používaniu „platových“ kariet na zúčtovanie so zodpovednými osobami. Ministerstvo financií listom zo dňa 05.10.2012 N 14-03-03/728 upozornilo, že v súvislosti s využívaním moderných bankových a iných platobných technológií sa namiesto vydávania hotovosti zavádzajú bezhotovostné platby na účty zriadené pre týchto zamestnancov na platby pomocou bankových debetných kariet vydaných úverovými inštitúciami, a to aj v rámci „mzdových“ projektov.

Podľa predstaviteľov rezortu je vhodné rozšíriť rozsah aplikácie zúčtovacích (debetných) bankových kariet (okrem zúčtovania miezd v rámci „mzdových“ projektov) aj na zúčtovanie so zodpovednými osobami. Výhodami tejto formy platieb, akými sú bezhotovostné zúčtovanie so zodpovednými osobami pomocou zúčtovacích (debetných) bankových kariet, je zvýšenie efektívnosti platobných procesov a automatizácia odsúhlasovania zúčtovania a kontroly nad príjmom (pripísaním) finančných prostriedkov a ich použitie.

Pravidlá pre organizáciu a vedenie účtovných záznamov so zodpovednými osobami môžu obsahovať ustanovenia o vyrovnaní s nimi v hotovosti aj bezhotovostne.

Ako príklad finančníci uviedli prax zaužívanú v ich rezorte: v rámci implementácie účtovných zásad a s prihliadnutím na ustanovenia kolektívnej zmluvy ministerstvo financií vydáva peňažné prostriedky na účet cestovných nákladov bezhotovostným spôsobom. na žiadosť zodpovednej osoby s údajmi potrebnými na prevod na účet zamestnanca ministerstva financií zriadený v úverovej inštitúcii pri pracovnej ceste:

na území Ruskej federácie - v mene Ruskej federácie (v rubľoch) pomocou bankových kariet používaných ako súčasť projektu „mzdy“;
na území cudzích štátov - v amerických dolároch bankovými menovými kartami vydanými úverovými inštitúciami uvedenými v kolektívnej zmluve Ministerstva financií.

Aký je postup pri získavaní firemných kariet?

Všeobecným pravidlom je, že na implementáciu projektu „Firemná karta“ si organizácia musí okrem svojho existujúceho bankového účtu zriadiť aj druhý účet špeciálne pre platby pomocou firemných kariet. K tomu potrebujete:

napísať žiadosť o otvorenie účtu;
zostaviť vzor podpisovej karty;
podpísať zmluvu o bankovom účte na zúčtovanie transakcií pomocou firemných kariet;
uzavrieť dodatočnú zmluvu o inkase z hlavného účtu.

Po dokončení všetkých potrebných dokumentov a otvorení druhého bežného účtu organizácia predloží banke:

zaregistrovať sa na vydávanie bankových kariet (zoznam držiteľov firemných kariet);
žiadosť o vydanie podnikovej karty (vyplnená a podpísaná držiteľom podnikovej karty a dohodnutá s vedúcim organizácie);
príkazy na vydávanie správ osobám uvedeným v registri.

Poznámka! Firemná banková karta sa vydáva priamo držiteľovi, ktorého organizácia uviedla v žiadosti o vydanie platobnej karty, alebo zástupcovi klienta, ktorý koná na základe splnomocnenia vyhotoveného v súlade s požiadavkami zákona.

Aké miestne predpisy by sa mali vypracovať pri implementácii projektu Corporate Card?

Na vykonávanie účtovníctva a kontroly pohybu firemných kariet organizácie je vhodné vypracovať vhodný predpis. Samostatný predpis o postupe pri používaní firemných kariet je možné nevypracovať, ale v tomto prípade by mal byť postup ich používania stanovený v inom miestnom regulačnom akte, napríklad v nariadení o postupe a výške náhrady cestovného. výdavkov, vystavenie zúčtovateľných peňažných prostriedkov, predloženie zálohových správ o cestovných a služobných výdavkoch. Ako príklad môžeme uviesť vyhlášku JSC Ruských železníc zo dňa 7. novembra 2006 N 2193r, ktorou sa schválili Predpisy o vydávaní peňažných prostriedkov na účet. Toto nariadenie obsahuje samostatnú časť „Postup pri používaní firemnej bankovej karty“, ktorá definuje:

účel firemnej karty;
dôvody vydania karty;
dôvody jeho použitia;
postup a načasovanie predloženia predbežnej správy o finančných prostriedkoch použitých prostredníctvom firemnej bankovej karty;
postup vyberania sumy použitej na iné účely od vinného zamestnanca, ak neexistujú dokumenty potvrdzujúce zamýšľané použitie podnikovej bankovej karty;
zodpovednosť za bezpečnosť karty, ako aj za vynakladanie finančných prostriedkov na ňu v rámci stanovených výdavkových limitov.

Okrem predpisov je potrebné schváliť aj register firemných kariet. Tento register by mal odrážať:

čísla kariet;
CELÉ MENO. držiaky;
dátumy prevodu a vrátenia kariet.

Prijatie a vrátenie firemnej karty musí potvrdiť zamestnanec, ktorý ju prevzal (vrátil) a osoba zodpovedná za vedenie evidencie údajov o karte.

Aký je základ pre evidenciu čiastok transakcií uskutočnených pomocou firemných kariet?

Výdavky sa premietajú na základe registra platieb vydaného bankou alebo elektronického denníka.

Prostriedky sa zvyčajne odpisujú alebo pripisujú za transakcie kartou najneskôr v pracovný deň nasledujúci po dni, keď banka dostane register platieb alebo elektronický denník z jedného zúčtovacieho centra (potom môžu byť tieto dokumenty prevedené do organizácie).

Pripomeňme, že zamestnanci organizácie pri používaní karty v obchodoch, hoteloch a iných platobných miestach dostávajú doklady potvrdzujúce vynaložené výdavky (šeky, faktúry za ubytovanie v hoteli, cestovné lístky, účtenky, faktúry a pod.). K týmto dokladom musia byť priložené originály bločkov, potvrdenky z elektronických terminálov a bankomatov. Všetky tieto doklady musí zamestnanec organizácie spolu so zálohovou správou predložiť účtovnému oddeleniu organizácie.

Povinné náležitosti, ktoré musí obsahovať doklad o transakciách platobnou kartou, sú uvedené v bode 3.3 predpisu N 266-P. Tie obsahujú:

identifikátor bankomatu, elektronického terminálu alebo iného technického prostriedku určeného na vykonávanie transakcií platobnými kartami;
typ operácie;
dátum transakcie;
hodnota transakcie;
transakčná mena;
výška provízie (ak existuje);
autorizačný kód;
údaje o platobnej karte.

Uvedené údaje musia obsahovať znaky, ktoré umožnia spoľahlivo nadviazať súlad medzi údajmi o platobnej karte a účtom právnickej osoby, ako aj medzi identifikátormi obchodných organizácií (služby), bankomatov a bankových účtov obchodných organizácií (služby ) (doložka.

3.6 Predpisy N 266-P).

Pre tvoju informáciu. Papierový doklad o transakciách platobnou kartou musí navyše obsahovať podpisy držiteľa platobnej karty a pokladníka. Táto požiadavka sa nevzťahuje na prípady, keď je doklad vyhotovený v mieste výdaja hotovosti s použitím analógie vlastnoručného podpisu.

Čo robiť v situácii, keď pri výbere peňazí bankovou kartou bankomat nevydá potvrdenie o operácii? Vyššie bolo uvedené, že takéto kontroly prikladajú zodpovedné osoby k predbežnej správe. Samotný zamestnanec, zodpovedná osoba, však nemá právo žiadať od banky šek, ktorý potrebuje. Dôvodom je skutočnosť, že klientom banky nie je zamestnanec, ale organizácia. Preto musí organizácia kontaktovať banku so žiadosťou o výpis. V tomto prípade banka nemá právo odmietnuť vydanie výpisu (odsek 2.1, oddiel 2, časť III. Predpisov o pravidlách účtovania v úverových inštitúciách nachádzajúcich sa na území Ruskej federácie, schválených bankou Ruska dňa 16. júla 2012 N 385-P).

Súvisí vydávanie firemných bankových kariet so zrážkou dane z príjmu fyzických osôb zamestnancom a výpočtom poistného?

Keďže prostriedky prevedené na takéto karty patria organizácii a nie jednotlivcom, ktorí ich používajú, nevzniká povinnosť platiť daň z príjmu fyzických osôb a poistné (pokiaľ sa nepreukáže opak). Všetky podporné dokumenty však musia byť riadne pripravené. K takýmto záverom dospeli sudcovia najmä v uznesení Federálnej protimonopolnej služby NWO z 18. júla 2011 N A05-11476/2010. V rozhodnutí súdu sa uvádza, že podľa dohody sa transakcie súvisiace s hospodárskou činnosťou podniku vykonávajú pomocou kariet vrátane úhrady cestovných a pohostinských nákladov. Rozhodcovia považovali nároky daňových úradov za neopodstatnené, keďže Federálna daňová služba nekontrolovala bankový účet, neskontrolovala, na aké účely boli prostriedky odpísané z podnikovej karty, a neposkytla dôkazy o tom, že sporné sumy boli ekonomickým prínosom zamestnancov daňového agenta.

Ktoré regulačné orgány musia byť informované o otvorení bankového účtu?

Daňovníci, organizácie aj jednotliví podnikatelia, sú povinní písomne oznámiť daňovému úradu otvorenie alebo zatvorenie účtov do siedmich dní (odsek 1, odsek 2, článok 23 daňového poriadku Ruskej federácie). Formulár správy a postup na jeho vyplnenie boli schválené nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 06.09.2011 N ММВ-7-6/362@.

Informáciu o zriadení účtu v banke do siedmich dní je potrebné predložiť aj Dôchodkovému fondu a Fondu sociálneho poistenia, čo sú orgány monitorujúce platenie poistného (odst.

Firemná karta

1 odsek 3 čl. 28 Federálny zákon z 24. júla 2009 N 212-FZ).

Ak bola k existujúcemu účtu vydaná aj firemná karta a neboli zriadené žiadne nové bankové účty, nie je potrebné poskytovať informácie ani daňovej inšpekcii, ani orgánom monitorujúcim platenie poistného.

Poznámka! Podľa odseku 1 čl. 118 daňového poriadku Ruskej federácie, porušenie stanoveného termínu na poskytnutie informácií daňovému úradu o otvorení alebo zatvorení účtu v ktorejkoľvek banke zo strany daňovníka znamená pokutu 5 000 rubľov.

apríla 2013

Približné predpisy o postupe pri používaní firemných bankových kariet

Schválil som názov organizácie ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ podpis___ ___________ _________________________________ Miesto prípravy Dátum Postup pri používaní firemných bankových kariet

1. Informácie o PIN kóde firemnej karty sú dôvernou informáciou. Držitelia kariet nemajú právo poskytnúť tieto informácie tretím stranám.

2. Správa o účelovom vynaložení prostriedkov na firemnej bankovej karte sa predkladá účtovnému oddeleniu organizácie:

- pri používaní firemnej karty výlučne na príjem hotovosti - najneskôr do 3 pracovných dní po uplynutí doby, na ktorú bola vydaná, a pri vydaní karty na úhradu cestovných nákladov - najneskôr do 3 pracovných dní odo dňa návrat z pracovnej cesty s výnimkou dňa nástupu (pre zamestnancov oddelení organizácie nachádzajúcich sa v obývaných oblastiach mimo sídla organizácie predloženie hlásenia účtovnému oddeleniu organizácie - najneskôr do 5 pracovných dní);

- pri použití firemnej karty na bezhotovostnú úhradu výdavkov - najneskôr do 15 pracovných dní odo dňa úhrady bezhotovostnou formou, okrem dňa úhrady, alebo pri čiastočnej úhrade bezhotovostnou formou čiastočne v r. v hotovosti, okrem dňa platby.

K výkazom musia byť okrem dokladov potvrdzujúcich výdavky priložené aj potvrdenie o platbe kartou.

3. Ak neexistujú doklady potvrdzujúce zamýšľané použitie finančných prostriedkov, alebo ak riaditeľ neschváli predbežnú správu, sumy odpísané z podnikovej karty budú od držiteľa karty inkasované a strhnuté z jeho mzdy.

4. Zoznam zamestnancov, na ktorých meno sa vydávajú firemné karty, je uvedený v prílohe č.1.

7 pravidiel pre firemnú kartu

Vydávanie a vrátenie kariet sa vedie v evidencii firemných kariet vo forme podľa Prílohy č.2.

6. V prípade straty alebo odcudzenia firemnej bankovej karty je držiteľ karty povinný bezodkladne oznámiť banke, ktorá kartu vydala, aby zablokovala transakcie na nej. Ak vinou držiteľa karty nedôjde k včasnej zablokovaniu účtu, je spôsobená škoda vymáhaná od držiteľa karty.

Príloha č.1
do pozície od _______ N __

Zoznam zamestnancov ______________________________ (názov organizácie), na ktorého meno sa vydávajú firemné bankové karty —————————————————————————— ¦N ¦ Celé meno.

¦ Údaje z pasu ¦Typ karty¦ Číslo karty ¦ ¦n/p¦ zamestnanca ¦(číslo, kým a kedy bol vydaný)¦ ¦ ¦ +—+—————-+—————————+— ——+—————+ ¦1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +—+—————-+—————————+———+—————+ ¦2 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +—+—————-+—————————+———+—————+ ¦3 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ —-+—————--+ —————————+———+—————-

Príloha č.2
do pozície od _______ N __

Účtovný denník firemnej karty ___________________________ (názov organizácie) ——————————————————————————— ¦Číslo ¦F.I.O. ¦Obdobie, za ktoré¦Dátum ¦Podpis ¦Dátum ¦Podpis ¦ ¦ ¦karty ¦karty ¦vydanej karty ¦vydania ¦držiteľa¦doručenia ¦držiteľa ——— -+—————-+——-+———+———+———+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +———+———-+————— —-+ ——-+———+———+———+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +———+———-+—————-+——-+—— —+— ——+———+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ———+———-+—————-+——+———+———+———-

1) príjem hotovosti v mene Ruskej federácie na uskutočňovanie platieb na území Ruskej federácie v súlade s postupom stanoveným Bankou Ruska v súvislosti s ekonomickými aktivitami právnickej osoby na území Ruskej federácie, ako aj na úhradu výdavkov spojených s pracovnou cestou zamestnancov príslušných právnických osôb v rámci Ruskej federácie v mene Ruskej federácie;

2) bezhotovostná platba výdavkov v mene Ruskej federácie súvisiacich s vyslaním zamestnancov príslušných právnických osôb v rámci Ruskej federácie;

3) bezhotovostné transakcie na území Ruskej federácie súvisiace s hlavnými činnosťami právnickej osoby v mene Ruskej federácie;

4) bezhotovostné transakcie na území Ruskej federácie súvisiace s ekonomickými činnosťami právnickej osoby v mene Ruskej federácie;

5) bezhotovostná platba v mene Ruskej federácie za výdavky reprezentatívneho charakteru na území Ruskej federácie;

6) bezhotovostná úhrada výdavkov spojených s pracovnou cestou zamestnancov príslušných právnických osôb do zahraničia v cudzej mene;

7) bezhotovostná platba výdavkov na reprezentáciu v cudzej mene mimo Ruskej federácie;

8) prijímanie hotovosti v cudzej mene mimo Ruskej federácie na úhradu nákladov spojených s vyslaním zamestnancov príslušných právnických osôb do zahraničia.

Pri vykonávaní transakcií uvedených v odsekoch 1 až 5 tohto odseku v mene Ruskej federácie môžu byť prostriedky odpísané z účtov rezidentských právnických osôb v cudzej mene.

V prípadoch, keď právne predpisy týkajúce sa meny umožňujú právnickým osobám vyrovnanie v cudzej mene, pri vykonávaní transakcií v cudzej mene špecifikovaných v odsekoch 6 až 8 tohto odseku možno finančné prostriedky odpísať z účtov rezidentských právnických osôb v mene ruskej federácie. V takom prípade sa cudzia mena zakúpená emitentom na úkor rubľových účtov klienta pre následné zúčtovanie transakcií uskutočnených v cudzej mene nepripisuje na bežný devízový účet klienta - majiteľa rubľového účtu.

Peňažné prostriedky odpísané z účtu právnickej osoby v dôsledku transakcií uvedených v odsekoch 1, 2, 4 až 8 tohto odseku sa považujú za vydané právnickou osobou na účet držiteľovi firemnej karty. Vrátenie nevyčerpaných finančných prostriedkov prebieha v súlade s platnou legislatívou.“

· prijímať hotovosť ruské ruble za zúčtovanie na území Ruskej federácie súvisiace s hospodárskou činnosťou právnickej osoby na území našej krajiny, ako aj na úhradu výdavkov spojených s pracovnými cestami zamestnancov po celom Rusku;

· prijímať hotovosť v cudzej mene mimo Ruskej federácie na úhradu výdavkov na zahraničné pracovné cesty;

· bezhotovostne uhrádzať výdavky v ruských rubľoch spojené s pracovnými cestami zamestnancov v rámci Ruskej federácie a v cudzej mene pri zahraničných pracovných cestách;

· vykonávať na území Ruskej federácie bezhotovostné transakcie súvisiace s hlavnými činnosťami právnickej osoby v ruských rubľoch;

· realizovať bezhotovostné platby v ruských rubľoch na výdavky reprezentatívneho charakteru na území Ruskej federácie a v cudzej mene mimo Ruska.

Treba poznamenať, že organizácie najčastejšie používajú plastové karty na zaplatenie pohostinských a cestovných nákladov. Pohodlie používania bankových kariet oceníte najmä pri vysielaní zamestnancov na zahraničné pracovné cesty. Navyše je to výhodné tak pre jednotlivcov, ktorí cestujú do zahraničia (nie je potrebné nosiť so sebou hotovosť, navyše sa výrazne ušetrí čas pri vybavovaní pracovnej cesty), ako aj pre organizácie, pretože na nákup nie je potrebné otvárať devízový účet. hotovostná mena. V súlade s nariadením č. 23-P, keď sú prostriedky v ruských rubľoch odpísané z účtu klienta na úhradu výdavkov v cudzej mene, cudzia mena zakúpená vydávajúcou bankou na náklady klientovho rubľového účtu sa nepripíše na jeho účet. bežný účet v cudzej mene.

Poznámka!

Peňažné prostriedky odpísané z účtu právnickej osoby v dôsledku transakcií uvedených v bodoch 1, 2, 4 - 8 bodu 4.6 predpisu č. 23-P sa považujú za vydané právnickou osobou na účet držiteľa firemnej karty. Vrátenie nevyčerpaných prostriedkov prebieha v súlade s platnou legislatívou.

Výška odmeny, ktorú si banka účtuje za vedenie špeciálneho kartového účtu v účtovníctve organizácie v súlade s odsekom 11 PBU 10/99 „Výdavky organizácie“, schváleného výnosom Ministerstva financií Ruskej federácie zo 6. mája 1999 33n „O schválení účtovného poriadku“ Organizačné náklady „PBU 10/99“ (ďalej len PBU 10/99) sú prevádzkové náklady a účtujú sa na ťarchu účtu 91.2 „Ostatné náklady“. V daňovom účtovníctve sa sumy odmien zadržaných bankou za obsluhu osobitného kartového účtu zohľadňujú pri zdaňovaní zisku v plnej výške v súlade s článkom 264 ods. 1 pododsekom 25 daňového poriadku Ruskej federácie.

Je potrebné poznamenať, že správna organizácia analytického účtovníctva pre podúčet „Špeciálny kartový účet“ je veľmi dôležitá.

Analytické účtovníctvo pre tento podúčet by malo byť organizované v kontexte konkrétnych kartových účtov otvorených v konkrétnej banke. Analytiku navyše výrazne ovplyvňujú aj podmienky vydávania a používania firemných kariet, ktoré banka ponúka. Napríklad pri uzatváraní zmluvy s bankou si banka stanoví podmienku, že na účte organizácie je minimálny zostatok (zábezpeka, ktorú možno vo výnimočných prípadoch použiť na úhradu prekročenia platobného limitu). Bolo by vhodné použiť podúčty druhého rádu „Špeciálny kartový účet – minimálny zostatok“ a „Špeciálny kartový účet – limit platby“.

Poznámka!

Pozrime sa na príklade, ako sa transakcie pomocou firemnej platobnej karty odrážajú v účtovníctve organizácie.

V tomto príklade výdavky na usporiadanie oficiálnej večere v reštaurácii predstavujú organizácie, ktoré sú v súlade s odsekom 5 PBU 10/99 výdavkami na bežné činnosti. V účtovníctve obchodných organizácií sa náklady na reprezentáciu zohľadňujú ako súčasť distribučných nákladov a sú zohľadnené na účte 44 „Predajné náklady“.

Základom pre uznanie nákladov na reprezentáciu sú v tomto príklade platobné doklady vydané reštauráciou.

Výdavky na reprezentáciu spojené s oficiálnym prijatím a obsluhou zástupcov iných organizácií zúčastňujúcich sa rokovaní o nadviazaní spolupráce sa pri výpočte dane zohľadňujú ako súčasť ostatných výdavkov spojených s výrobou a predajom (§ 264 ods. 1 ods. 22 zákona č. Daňový poriadok Ruskej federácie). Pripomeňme, že na účely daňového účtovníctva sú výdavky na reprezentáciu predmetom prídelu. Podľa odseku 2 článku 264 daňového poriadku Ruskej federácie sú výdavky na reprezentáciu počas vykazovacieho (zdaňovacieho) obdobia zahrnuté v ostatných výdavkoch vo výške nepresahujúcej 4 % výdavkov daňovníka na mzdy za toto vykazovacie (zdaňovacie) obdobie. . V posudzovanom príklade môže organizácia za vykazované obdobie (6 mesiacov) zahrnúť výdavky na zábavu vo výške 32 000 rubľov (800 000 x 4 %) ako ostatné výdavky. V dôsledku toho, ak organizácia nemala iné výdavky na reprezentáciu, potom platba za formálnu večeru v reštaurácii môže byť zohľadnená na účely dane zo zisku v danom vykazovanom období v plnej výške.

Sumu DPH zaplatenú reštaurácii je možné odpočítať v plnej výške na základe článku 171 ods. 7 daňového poriadku Ruskej federácie po odpísaní finančných prostriedkov z bežného účtu organizácie a na základe faktúry vystavenej reštauráciou ( 1 článku 172 daňového poriadku Ruskej federácie).

V účtovníctve to organizácia zohľadní nasledujúcimi účtovnými zápismi:

Korešpondencia s účtom		Suma, ruble
Dlh	Kredit	Suma, ruble
			Zamestnancovi organizácie bola vydaná podniková platobná karta na úhradu reprezentačných nákladov.
			Firemnú platobnú kartu zodpovedná osoba vrátila
			Odráža sa príjem hotovosti
			Náklady na formálnu večeru v reštaurácii sú zohľadnené.
			Zohľadňuje sa výška DPH z nákladov na oficiálny obed
			Prostriedky boli odpísané zo špeciálneho kartového účtu na základe bankového výpisu
			Akceptované na odpočet DPH za reštauračné služby.

Poznámka!

Ak výška nákladov na reprezentáciu presahuje štandard stanovený daňovou legislatívou, potom na daňové účely môže organizácia akceptovať ako výdavky iba štandardizovanú sumu reprezentačných nákladov.

Čiastky dane z pridanej hodnoty „na vstupe“ na štandardizované výdavky sú akceptované na odpočet vo výške zodpovedajúcej stanoveným štandardom. Toto ustanovenie je ustanovené v článku 171 ods. 7 daňového poriadku Ruskej federácie.

Poznámka!

Využitie účtu 57 „Prevody na ceste“ organizáciou je spôsobené tým, že potvrdenia a účtenky sú prijímané účtovným oddelením a spracovávané pred prijatím výpisu zo špeciálneho kartového účtu potvrdzujúceho skutočnosť, že finančné prostriedky boli odpísané z účtu právnickej osoby. účtu.

Už sme upozornili na skutočnosť, že peňažné prostriedky odpísané z účtu právnickej osoby za transakcie v bodoch 1, 2, 4 - 8 bodu 4.6 nariadenia č. 23-P sa považujú za vydané na účet držiteľa firemnej karty. Okrem toho môže držiteľ karty použiť platobnú kartu priamo na výber hotovosti. Táto transakcia sa v účtovníctve odráža takto:

Pri využívaní vypožičaných prostriedkov vo svojej činnosti sa organizácia vypožičiavateľa musí riadiť nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie z 2. augusta 2001 č. 60n „O schválení účtovných predpisov „Účtovanie pôžičiek a úverov a nákladov ich servis" PBU 15/01." V súlade s odsekmi 16 a 17 tohto dokumentu:

"16. Organizácia akumuluje úroky z prijatých pôžičiek a úverov v súlade s postupom stanoveným v zmluve o pôžičke a (alebo) zmluve o úvere.

17. Dlh z prijatých pôžičiek a úverov sa vykazuje s prihliadnutím na úrok splatný na konci účtovného obdobia v súlade s podmienkami zmlúv.“

V účtovníctve požičiavajúcej organizácie je suma naakumulovaných úrokov za použitie vypožičaných prostriedkov zahrnutá do prevádzkových nákladov (na základe paragrafu 11 PBU 10/99) a je premietnutá na účet 91 „Ostatné výnosy a náklady“.

Poznámka!

Daňová legislatíva klasifikuje výšku úrokov z dlhových záväzkov akéhokoľvek druhu ako neprevádzkové náklady (odsek 2 ods. 1 článku 265 daňového poriadku Ruskej federácie). Okrem toho kapitola 25 „Daň z príjmu organizácií“ stanovuje osobitný postup klasifikácie úrokov z dlhových záväzkov ako výdavkov zohľadňovaných na daňové účely, ktorý je stanovený v článku 269 daňového poriadku Ruskej federácie.

Akceptuje sa maximálna výška úroku uznaná ako náklad: buď sa rovná sadzbe refinancovania Centrálnej banky Ruskej federácie, zvýšenej 1,1-krát – pri emisii dlhového obligácie v rubľoch a 15 % – pri dlhových obligáciách v cudzej mene, alebo sa rovná sume prijatej z dlhových záväzkov za porovnateľných podmienok.

Splatenie prijatého úveru a platba časovo rozlíšeného úroku sa premietne do kreditu účtov hotovostného účtovníctva v súlade s účtom ().

Príklad.

V januári uzatvorila obchodná organizácia zmluvu s bankou, ktorá ich vydala, o prijatí a obsluhe firemnej kreditnej karty. Vydávajúca banka v súlade s dohodou poskytla pôžičku vo výške 224 200 rubľov na obdobie 4 mesiacov so sadzbou 16%. Organizácia zaplatila za tovar určený na ďalší predaj touto firemnou kreditnou kartou.

Suma požičaných prostriedkov bola prevedená do banky

V uvažovanom príklade vydávajúca banka v súlade s podmienkami zmluvy pôvodne previedla sumu úveru na špeciálny kartový účet klienta. Toto však nie je jediná možnosť, ktorá umožňuje platiť požičanými prostriedkami pomocou firemnej kreditnej karty.

Občianska legislatíva umožňuje, aby v súlade so zmluvou o bankovom účte banka realizovala platby klientovi aj napriek nedostatku peňažných prostriedkov na bežnom účte, to znamená, že sa uskutočnilo krátkodobé pripísanie na účet (§ 850 ods. Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Tento typ úveru sa nazýva kontokorentný úver. K prečerpaniu môže dôjsť, ak banka financuje transakciu kreditnou kartou vykonaním transakcií, ktoré presahujú platobný limit zákazníka.

Pri platbách firemnými kreditnými kartami treba rozlišovať medzi poskytnutým a neposkytnutým prečerpaním.

Ak zmluvné strany pri uzatváraní zmluvy o vydaní a obsluhe kreditnej karty stanovili možnosť prečerpania, podmienky jeho poskytnutia, podmienky splácania a úroky, potom sa takéto prečerpanie považuje za zabezpečené.

Zvyčajne sa odhalí po prijatí výpisu z účtu. Keďže kontokorentný úver je typ krátkodobého úveru, premieta sa do účtovníctva pomocou účtu. Po prijatí výpisu z účtu a zistení prečerpania ho musí účtovník premietnuť do účtovníctva. Dňom vzniku kontokorentného úveru je dátum, kedy banka vykonala platbu z vlastných prostriedkov. V tomto prípade sa v účtovníctve vykoná tento zápis:

Debet 55 „Špeciálne účty v bankách“ podúčet „Špeciálny kartový účet“ Kredit 66 „Zúčtovanie krátkodobých úverov a pôžičiek“. Pripísané úroky z poskytnutého prečerpania sú úroky za použitie požičaných prostriedkov a zohľadňujú sa obvyklým spôsobom.

Ak však zmluvné strany pri uzatváraní zmluvy o vydaní a obsluhe firemnej kreditnej karty neustanovili možnosť krátkodobého zapožičania pri prekročení platobného limitu karty, potom pri prekročení platobného limitu, dôjde k takzvanému nepredvídanému prečerpaniu. V takom prípade má banka právo požadovať od organizácie, ktorá umožnila nepredvídané prečerpanie, úhradu jej výdavkov a výšku úrokov za použitie prostriedkov iných ľudí (článok 1017 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Úrok sa počíta za použitie finančných prostriedkov iných ľudí v súlade s požiadavkami článku 395 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie. V súlade s požiadavkami občianskeho práva sa úrok za použitie neoprávnene prijatých prostriedkov počíta od okamihu, keď sa organizácia dozvedela o neoprávnenosti ich prijatia. Teda v čase prijatia výpisu z účtu, ktorý bude odrážať prečerpanie.

Viac o problematike účtovania a zdaňovania transakcií uskutočnených pomocou plastových kariet sa dozviete v knihe JSC „BKR Intercom-Audit“ „Vyrovnanie pomocou plastových kariet“.

1. Zoznam výdavkov a transakcií, ktoré môže vykonať zamestnanec organizácie pomocou podnikovej karty, ktorú organizácia vlastní

Využitie firemných kariet pri podnikateľskej činnosti akejkoľvek organizácie je veľmi pohodlné a každým rokom sa zvyšuje počet organizácií, ktoré ich pri svojej činnosti využívajú.

Na používanie firemnej bankovej karty v organizácii je vhodné vydať nariadenie o používaní takéhoto bankového produktu, v ktorom sa stanoví zoznam pozícií zamestnancov, ktorí majú právo používať túto kartu, platobné limity na túto kartu. kartu, ako aj zoznam výdavkov, ktoré môže každý zamestnanec pomocou tejto karty realizovať, zodpovednosť za jej stratu a ďalšie úkony potrebné na kontrolu.

Na odstránenie prípadných sporov so zamestnancami je potrebné v zmysle 2. časti čl. 22 Zákonníka práce Ruskej federácie oboznámte všetkých zamestnancov, ktorí majú právo používať túto kartu, s podpisom.

Na zaznamenávanie pohybu firemných kariet je potrebné vypracovať a schváliť formuláre primárnych dokumentov, na základe ktorých sa bude zaznamenávať prijatie a vydanie firemných bankových kariet (článok 9 federálneho zákona zo 6. decembra 2011 N 402- FZ „o účtovníctve“, ďalej len zákon N 402 -FZ).

V účtovnej politike je vhodné predpísať spôsob účtovania účtovateľných súm na osobitnom účte (odsek 7 PBU 1/2008), ako aj metodiku účtovania, o ktorej bude reč v tomto článku.

Zoznam výdavkov, ktoré je možné zahrnúť do výdavkov znižujúcich základ dane, sa určuje podľa všeobecných pravidiel v súlade s ustanovením čl. 252 daňového poriadku Ruskej federácie (TC RF).

Pre účtovanie transakcií firemnými bankovými kartami sa používajú účty 51 „Bežný účet“ alebo 55 „Ostatné bankové účty“. Odpis prostriedkov z bankovej karty sa prejaví zaúčtovaním v prospech účtu 51 „Bežný účet“ alebo 55 „Ostatné bankové účty“ v súlade s ťarchou účtov na zaúčtovanie zúčtovania alebo výdavkov v závislosti od hospodársku udalosť premietnutú do účtovnej evidencie.

Zoznam transakcií, ktoré môže fyzická osoba vykonať pomocou bankovej karty, je stanovený v Predpisoch o vydávaní platobných kariet a transakciách vykonaných s ich použitím (schválené Bankou Ruska dňa 24. decembra 2004 N 266-P) (v znení z 10. augusta 2012) (Registrované Ministerstvom spravodlivosti Ruska 25.3.2005 N 6431) (ďalej len nariadenie N 266-P).

Podľa bodu 2.3 uvedených pravidiel jednotlivý klient vykonáva pomocou bankovej karty tieto operácie:

príjem hotovosti v mene Ruskej federácie alebo cudzej mene na území Ruskej federácie;
príjem hotovosti v cudzej mene mimo územia Ruskej federácie;
platba za tovar (práca, služby, výsledky duševnej činnosti) v mene Ruskej federácie na území Ruskej federácie, ako aj v cudzej mene mimo územia Ruskej federácie;
iné transakcie v mene Ruskej federácie, pre ktoré právne predpisy Ruskej federácie neustanovujú zákaz (obmedzenie) ich vykonávania;
iné transakcie v cudzej mene v súlade s požiadavkami menovej legislatívy Ruskej federácie.

Klient - fyzická osoba môže pomocou platobných (debetných) kariet, kreditných kariet vykonávať operácie uvedené v tomto odseku na bankových účtoch otvorených v mene Ruskej federácie a (alebo) na bankových účtoch otvorených v cudzej mene.

Klient, fyzická osoba, ktorá je rezidentom, môže vykonávať operácie uvedené v tomto odseku pomocou kreditných kariet na náklady poskytnutého úveru v mene Ruskej federácie bez použitia bankového účtu.

Používanie predplatenej karty individuálnym klientom sa vykonáva v súlade s požiadavkami federálneho zákona Ruskej federácie N 161-FZ z 27. júna 2011 N 161-FZ „O národnom platobnom styku“ (ďalej len Federálny zákon Ruskej federácie N 161-FZ) na úkor zostatku elektronických prostriedkov v mene Ruskej federácie a (alebo) v cudzej mene.

Klient - fyzická osoba, ktorá nie je rezidentom, môže vykonávať operácie uvedené v tomto odseku pomocou kreditných kariet na náklady poskytnutého úveru v mene Ruskej federácie, cudzej mene bez použitia bankového účtu.

Podľa bodu 2.4 uvedeného nariadenia N 266-P môžu klienti - fyzické osoby, ktoré používajú platobné (debetné) karty, kreditné karty, vykonávať transakcie v inej mene, ako je mena účtu, mena poskytnutého úveru, spôsobom a na podmienky stanovené v zmluve o bankovom účte, zmluve o pôžičke. Klienti – fyzické osoby používajúce predplatené karty môžu uskutočňovať prevody elektronických peňazí v inej mene, ako je mena zostatku elektronických peňazí. Pri vykonávaní operácií uvedených v tomto odseku sa mena prijatá emitujúcou úverovou inštitúciou v dôsledku konverznej operácie prevedie na určený účel bez toho, aby bola pripísaná na účet klienta - fyzickej osoby.

Podľa bodu 2.5 vyhlášky N 266-P klient - právnická osoba, fyzická osoba podnikateľ, vykonáva tieto operácie pomocou platobných (debetných) kariet, kreditných kariet:

príjem hotovosti v mene Ruskej federácie na uskutočňovanie platieb na území Ruskej federácie v súlade s postupom stanoveným Bankou Ruska v súvislosti s činnosťou právnickej osoby alebo fyzického podnikateľa, vrátane platieb za cestovné a pohostenie výdavky;
úhrada výdavkov v mene Ruskej federácie súvisiacich s činnosťou právnickej osoby, samostatného podnikateľa, vrátane úhrady cestovných a reprezentačných nákladov, na území Ruskej federácie;
iné transakcie v mene Ruskej federácie na území Ruskej federácie, v súvislosti s ktorými legislatíva Ruskej federácie vrátane predpisov Ruskej banky neustanovuje zákaz (obmedzenie) ich vykonávania;
príjem hotovosti v cudzej mene mimo územia Ruskej federácie na zaplatenie cestovných a pohostinských nákladov;
úhrada cestovných a pohostinských výdavkov v cudzej mene mimo územia Ruskej federácie;
iné transakcie v cudzej mene v súlade s požiadavkami menovej legislatívy Ruskej federácie.

Klient - právnická osoba, individuálny podnikateľ môže pomocou platobných (debetných) kariet, kreditných kariet vykonávať operácie uvedené v tomto odseku na bankových účtoch otvorených v mene Ruskej federácie a (alebo) na otvorených bankových účtoch. v cudzej mene.

Vydávajúca úverová organizácia je povinná určiť maximálnu sumu hotovosti v mene Ruskej federácie, ktorá môže byť vydaná klientovi - právnickej osobe alebo fyzickému podnikateľovi počas jedného pracovného dňa na účely uvedené v tomto odseku. Vydávajúcej úverovej organizácii sa odporúča zriadiť pre klienta - právnickú osobu, fyzického podnikateľa - možnosť prijímať hotovosť v mene Ruskej federácie na účely uvedené v tomto odseku vo výške nepresahujúcej 100 000 rubľov počas jedného pracovného dňa.

Klient je právnická osoba, fyzická osoba podnikateľ, ktorá používa predplatené karty, prevádza elektronické prostriedky, vracia zostatok elektronických prostriedkov v súlade s požiadavkami federálneho zákona N 161-FZ.

Podľa bodu 2.6 uvedeného nariadenia môžu klienti - právnické osoby, fyzické osoby podnikatelia pomocou platobných (debetných) kariet, kreditných kariet vykonávať transakcie v inej mene, ako je mena účtu právnickej osoby, fyzickej osoby podnikateľa, spôsobom a za podmienok stanovených v zmluve o bankovom účte. Pri vykonávaní operácií uvedených v tomto odseku sa mena prijatá vydávajúcou úverovou inštitúciou v dôsledku konverznej operácie prevedie na určený účel bez toho, aby bola pripísaná na účet klienta - právnickej osoby, fyzického podnikateľa. Klienti - právnické osoby a fyzické osoby podnikatelia používajúci predplatené karty môžu uskutočňovať prevody elektronických peňazí v inej mene, ako je mena zostatku elektronických peňazí.

Podľa bodu 2.7 Nariadenia N 266-P v prípade nedostatku alebo nedostatku finančných prostriedkov na bankovom účte, keď klient vykonáva transakcie pomocou zúčtovacej (debetnej) karty, klient v rámci limitu stanoveného v zmluve o bankovom účte , možno poskytnúť kontokorentný úver na uskutočnenie tohto zúčtovacieho obchodu, ak je tomu zodpovedajúca podmienka v zmluve o bankovom účte.

Podľa bodu 2.8 Nariadenia N 266-P môžu úverové inštitúcie pri vydávaní platobných (debetných) kariet a kreditných kariet poskytnúť klientovi v zmluve o bankovom účte alebo v zmluve o úvere podmienku na vykonávanie transakcií s použitím údajov o karte, z ktorých množstvo presahuje:

zostatok peňažných prostriedkov na bankovom účte klienta, ak podmienky poskytnutia kontokorentného úveru nie sú zahrnuté v zmluve o bankovom účte;
limit prečerpania;
limit poskytnutého úveru, definovaný v zmluve o úvere.

Vyúčtovanie týchto operácií je možné vykonať poskytnutím úveru klientovi spôsobom a za podmienok ustanovených zmluvou o bankovom účte alebo zmluvou o úvere s prihliadnutím na normy týchto Pravidiel.

Ak v zmluve nie je uvedený bankový účet a v zmluve o pôžičke nie sú stanovené žiadne podmienky na poskytnutie pôžičky klientovi na tieto operácie, splatenie vzniknutého dlhu zo strany klienta sa vykonáva v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie.

V súlade s paragrafmi. b odsek 1 časť 1 čl. 9 zákona Ruskej federácie z 10. decembra 2003 N 173-FZ) mena Ruskej federácie - prostriedky na bankových účtoch. Cudzia mena - bankovky vo forme bankoviek, pokladničných poukážok, mincí, ktoré sú v obehu a sú legálnymi hotovostnými platobnými prostriedkami na území príslušného cudzieho štátu (skupiny cudzích štátov) - ods. a odsek 2, časť 1, čl. 9 zákona Ruskej federácie z 10. decembra 2003 N 173-FZ.

Cudzia mena je typ hodnoty meny (odsek 5) časti 1 čl. 9 zákona Ruskej federácie z 10. decembra 2003 N 173-FZ).

Odcudzenie menových cenín rezidentom v prospech cudzej osoby, meny Ruskej federácie z právnych dôvodov, ako aj používanie menových cenín, mena Ruskej federácie ako platobného prostriedku je menovou transakciou ( bod b, odsek 9, časť 1, článok 9 zákona Ruskej federácie z 10. decembra 2003 N 173 – federálny zákon).

Na základe toho je platba firemnou kartou v cudzej mene transakciou v cudzej mene, preto na premietnutie tejto operácie do účtovníctva je potrebné aplikovať PBU 3/2006 „Účtovanie majetku a záväzkov, ktorých hodnota je vyjadrená v; cudzej mene“ (ďalej len PBU 3/2006 ).

PBU 3/2006 stanovuje špecifiká tvorby účtovných a účtovných závierok informácií o aktívach a pasívach, ktorých hodnota je vyjadrená v cudzej mene vrátane tých, ktoré sú splatné v rubľoch, organizáciami, ktoré sú právnickými osobami podľa právnych predpisov Ruska. Federácia (s výnimkou úverových organizácií a štátu (mestské inštitúcie) - bod 1 PBU 3/2006.

Zoznam možných transakcií kartou ponúkame v tabuľke č.1.

Tabuľka č.1. Zoznam možných operácií na karte.

2. Úhrada cestovných výdavkov zamestnancami organizácie v cudzej mene na území Ruska av zahraničí pomocou rubľových podnikových kariet. Účtovné funkcie

Ako je uvedené vyššie, je povolené uhrádzať cestovné a reprezentačné výdavky v cudzej mene mimo Ruskej federácie pomocou podnikovej karty vydanej v mene Ruskej federácie aj v cudzej mene (odsek 2.5 nariadenia č. 266-P).

Na základe noriem bodu 5.2 Pokynu Centrálnej banky Ruskej federácie zo dňa 4.6.2012 N 138-I „O postupe pri predkladaní dokumentov a informácií týkajúcich sa devízových operácií rezidentmi a nerezidentmi oprávneným bankám obchodov, postup pri vydávaní pasov obchodov, ako aj postup pri účtovaní devízových obchodov oprávnenými bankami a kontrole ich vykonávania“ (ďalej len pokyn č. 138-I), keď rezident vykonáva zahraničný výmenná transakcia na základe transakcie (zmluva, úverová zmluva), ktorej výška záväzkov nepresahuje ekvivalent 50 000 USD, spojená s odpisom ruskej meny z bežného účtu rezidenta v mene Ruskej federácie , transakčný pas nie je vyhotovený.

Bod 3.1 Pokynu N 138-I stanovuje, že rezident pri vykonávaní menovej transakcie súvisiacej s odpísaním ruskej meny z jeho bežného účtu v ruskej mene zriadeného v oprávnenej banke zároveň predloží oprávnenej banke nasledovné: dokumenty: príkaz na prevod finančných prostriedkov stanovený regulačným aktom Ruskej banky, ktorý upravuje pravidlá prevodu finančných prostriedkov (ďalej len zúčtovací dokument pre menovú transakciu); doklady súvisiace s menovou transakciou uvedenou v zúčtovacom doklade pre menovú transakciu.

Zároveň, bod 3.3 Pokynu č. 138-I, sa nevystavuje zúčtovací doklad pre menovú transakciu a nepredkladá ho rezident poverenej banke, keď rezident vykonáva menové transakcie bankovými kartami.

Na základe vyššie uvedeného rezident pri vykonávaní devízových operácií v mene Ruskej federácie bankovými kartami predkladá oprávnenej banke doklady súvisiace s menovou transakciou bez vyhotovenia a predloženia zúčtovacieho dokladu pre menovú transakciu. Zároveň lehotu na predkladanie bankových dokladov súvisiacich s vykonávaním menových operácií bankovými kartami priamo neupravuje Pokyn č. 138-I. Podľa nášho názoru by sa takáto lehota mala dohodnúť s oprávnenou bankou pred začatím devízových obchodov. Odporúčame dohodnúť si aj zoznam dokladov predkladaných banke (napríklad faktúry, úkony potvrdzujúce výdavky zamestnancov).

Ak sa platba z rubľovej firemnej karty uskutoční na území Ruskej federácie, neexistujú žiadne špeciálne funkcie účtovníctva a daňového účtovníctva.

Na správne zohľadnenie akýchkoľvek výdavkov v daňových a účtovných transakciách pri platbe z rubľovej firemnej karty mimo územia Ruskej federácie je potrebné odpovedať na niekoľko otázok.

Je potrebné účtovať prepočet rubľov na iné meny?
Kedy prechádza vlastníctvo menových hodnôt na organizáciu: v okamihu, keď zamestnanec dostane menu z bankomatu alebo v čase, keď uskutoční platbu v mene z karty?
Vznikajú kurzové rozdiely pri účtovaní zúčtovania so zodpovednou osobou?

Podľa nášho názoru vlastníctvo menových hodnôt prechádza na organizáciu v okamihu, keď jej zamestnanec dostane menu z bankomatu z rubľovej firemnej karty (alebo v čase, keď uskutoční platbu v cudzej mene z rubľovej firemnej karty).

Najprv vlastníctvo meny prechádza na organizáciu a potom organizácia vydá menu svojmu zamestnancovi.

Tento záver je odôvodnený nasledovne.

Podľa čl. 30 federálneho zákona z 2. decembra 1990 N 395-1 „O bankách a bankových činnostiach“ sa vzťahy medzi úverovými inštitúciami a ich klientmi realizujú na základe zmlúv.

Podľa odseku 1 čl. 845 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie sa na základe zmluvy o bankovom účte banka zaväzuje prijímať a pripisovať prijaté peňažné prostriedky na účet zriadený pre klienta (majiteľa účtu), vykonávať príkazy klienta na prevod a výber zodpovedajúcich súm z účtu. účtu a vykonávať ďalšie operácie na účte.

Zmluva o používaní účtu v banke bola uzatvorená s právnickou osobou, preto všetky vzťahy ohľadom zmluvy (výber peňazí z účtu, konverzia peňažných prostriedkov a pod.) prebiehajú medzi bankou a právnickou osobou. Firemná karta je prepojená s účtom a je vlastne len platobným prostriedkom.

Podľa ustanovenia čl. 140 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie je rubeľ zákonným platidlom, ktoré je povinné prijať za nominálnu hodnotu v celej Ruskej federácii.

Zároveň menové hodnoty - cudzej meny a zahraničné cenné papiere majú odlišný právny režim (najmä nie sú platobným prostriedkom na území Ruska s niektorými výnimkami) v súlade s ustanoveniami článkov Federálny zákon z 10. decembra 2003 N 173-FZ „O regulácii meny a kontrole meny“ “

Ruble a mena sú teda rôzne predmety občianskych práv, vrátane toho, že majú rôzne ocenenia v rôznych časových obdobiach. V tomto prípade sa tento rozdiel musí prejaviť aj v účtovníctve a daňovom účtovníctve.

V bode 2.6 Predpisov o vydávaní platobných kariet ao transakciách vykonaných s ich použitím schválený. Bank of Russia dňa 24. decembra 2004 N 266-P (registrovaná na Ministerstve spravodlivosti Ruska dňa 25. marca 2005 N 6431) stanovila, že klienti - právnické osoby používajúce platobné (debetné) karty, kreditné karty môžu vykonávať transakcie v v inej mene ako je mena účtu právnickej osoby spôsobom a za podmienok ustanovených v zmluve o bankovom účte. Pri vykonávaní týchto operácií sa mena prijatá emitujúcou úverovou inštitúciou v dôsledku konverznej operácie prevedie na určený účel bez toho, aby bola pripísaná na účet klienta - právnickej osoby.

To však neznamená, že obchodná transakcia zahŕňajúca menovú konverziu nebola vykonaná. Podľa ustanovenia čl. 9 federálneho zákona zo 6. decembra 2011 N 402-FZ „O účtovníctve“ každá skutočnosť hospodárskeho života podlieha registrácii ako primárny účtovný doklad. A musí sa to prejaviť aj v účtovníctve.

Je potrebné poznamenať, že pri používaní rubľových firemných kariet organizácie je potrebné vziať do úvahy, že komerčná sadzba servisnej banky používaná pri konverzii meny sa spravidla výrazne líši od oficiálnej sadzby centrálnej banky Ruskej federácie, čo bude pre organizáciu znamenať dodatočné výdavky. Organizácia má právo pri výpočte dane z príjmov na základe paragrafov zohľadniť takéto náklady ako neprevádzkové náklady. 6 odsek 1 čl. 265 daňového poriadku Ruskej federácie.

Banka môže zadržať poplatok aj za vykonávanie konverzných operácií v mene klienta, ak je takáto podmienka uvedená v zmluve o bankovom účte, ktorá upravuje zúčtovanie pomocou debetnej (platobnej) karty. Tento bod je dôležitý aj pri určovaní, či sa má prevod vykonať na účet organizácie alebo tretej strany (zamestnanca).

účtovníctvo. Základné princípy a vlastnosti

Účtovanie transakcií s firemnými bankovými kartami závisí od účtu, ku ktorému je takáto karta „pripojená“. Ak je karta „prepojená“ s jedným z bežných účtov spoločnosti, platby uskutočnené pomocou nej sa premietnu do účtu 51 „Bežný účet“. Ak je na zúčtovanie otvorený samostatný účet, potom je takýmto účtom v účtovníctve účet 55 „Ostatné bankové účty“.

Všetky odpisy prostriedkov z firemnej bankovej karty uskutočnené oprávnenými osobami spoločnosti (prijatie hotovostných a bezhotovostných platieb) sa prejavia zaúčtovaním na ťarchu účtu 71 „Zúčtovanie so zodpovednými osobami“ a v prospech účtu 51 „Bežný účet“ (55 „Iné bankové účty“) , v prípade odpisu rubľov.

Ak zamestnanec dostal cudziu menu z karty, potom, berúc do úvahy vyššie uvedené, pokiaľ ide o jednorazový prevod vlastníctva aktív v cudzej mene najprv na organizáciu a potom z organizácie na zodpovednú osobu, musí táto skutočnosť ekonomického života sa prejaví v účtovníctve. Vzhľadom na chýbajúcu metodiku účtovania tejto operácie v ruských účtovných štandardoch (RAS), použitá metóda musí byť pevne stanovená v účtovnej politike. Podľa nášho názoru na premietnutie nákupu meny môžete použiť tranzitný účet, napríklad účet 57 s určitou identifikáciou (D57 K55) a premietnutím sumy v mene zodpovednej osoby v kurze centrálnej banky. Ruskej federácie a premietnutie rozdielu v nákupných a konverzných kurzoch do nákladov (D71, 91,2 K57). Podkladom pre túto operáciu musí byť doklad z banky potvrdzujúci túto operáciu.

Ďalej sa z účtu 71 „Zúčtovanie so zodpovednými osobami“ odpisujú finančné prostriedky na zúčtovacie účty (60 „Vyrovnania s dodávateľmi a dodávateľmi“, 76 „Vyrovnania s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi“) alebo nákladové účty (20 „Hlavná výroba“, 23 „Pomocná výroba a zariadenia“, 25 „Všeobecné výrobné náklady“, 26 „Všeobecné obchodné náklady“, 44 „Náklady na predaj“), v závislosti od podstaty ekonomickej udalosti a prvotných dokladov.

Vzhľadom na to, že primárne dokumenty môžu byť vyhotovené v cudzom jazyku, je potrebné urobiť ich riadkový preklad do ruštiny (článok 9 Predpisov o účtovníctve a finančnom výkazníctve v Ruskej federácii, schválený vyhláškou ministerstva Finance of Russia z 29. júla 1998 N 34n „O schválení Nariadení o účtovníctve a finančnom výkazníctve v Ruskej federácii“, článok 68 Ústavy Ruskej federácie), ktoré môže vykonať buď profesionálny prekladateľ alebo zamestnanec organizácie, ktorý ovláda cudzí jazyk (list Ministerstva financií Ruskej federácie z 20. apríla 2012 N 03-03-06/ 1/202)

Všimnite si prosím nasledujúce funkcie. Ako je uvedené vyššie, táto operácia sa týka devízovej operácie, preto musí organizácia uplatniť PBU 3/2006;

V súlade s odsekmi 4, 5 a 6 PBU 3/2006 sa v účtovníctve preddavok vydaný v inej mene, ako je mena Ruskej federácie, účtuje v rubľoch podľa oficiálneho výmenného kurzu Centrálnej banky Ruskej federácie. zriadený dňom vydania peňazí z registračnej pokladnice. Na základe bodov 7, 9 a 10 PBU 3/2006 sa prepočet dlhu v cudzej mene na ruble na konci vykazovaného obdobia alebo ku dňu schválenia predbežnej správy nevykonáva. To znamená, že výdavky zodpovednej osoby sa odrážajú v účtovníctve podľa výmenného kurzu Centrálnej banky Ruskej federácie v deň vydania.

Existujú však aj výnimky. Ak sa zistí prečerpanie zálohovej platby alebo zálohová platba nebola úplne vyčerpaná, potom sa na tieto sumy použije kurz Centrálnej banky Ruskej federácie ku dňu schválenia zálohovej správy.

Zostatok zúčtovateľných súm musí zamestnanec odovzdať do pokladne organizácie do troch pracovných dní po návrate zo zahraničia (bod 26 uznesenia č. 749 z 13. októbra 2008 „O špecifikách vysielania zamestnancov na pracovné cesty“). Nevyčerpaná mena by mala byť pripísaná do pokladne s prepočítaním na ruble podľa výmenného kurzu v deň, keď zamestnanec vrátil peniaze (článok 20 PBU 3/2006 a článok 24 Predpisov o účtovníctve a finančnom výkazníctve v Ruskej federácii, schválené nariadením Ministerstva financií Ruska z 29. júla 1998 N 34n ).

Daňové účtovníctvo. Základné princípy a vlastnosti

Kladný kurzový rozdiel na účely daňového účtovania o dani z príjmov je kurzový rozdiel, ktorý vzniká pri precenení majetku vo forme menových hodnôt a pohľadávok, ktorých hodnota je vyjadrená v cudzej mene, alebo pri odpisovaní záväzkov, ktorých hodnota je vyjadrená v cudzej mene (odsek 11 čl. 250 daňového poriadku Ruskej federácie).

Záporný kurzový rozdiel na účely daňového účtovania o dani z príjmov je kurzový rozdiel, ktorý vzniká pri odpisovaní majetku vo forme majetku a pohľadávok v cudzej mene, ktorých hodnota je vyjadrená v cudzej mene, alebo pri precenení záväzkov, resp. ktorých hodnota je vyjadrená v cudzej mene (odsek 5 s. 1 článok 265 daňového poriadku Ruskej federácie).

Uvedené normy daňového poriadku Ruskej federácie zároveň vylučujú kurzové rozdiely vyplývajúce z precenenia záloh vydaných z neprevádzkových príjmov a výdavkov.

Dátum cestovných nákladov v súlade s ods. 5 ods. 7 čl. 272 daňového poriadku Ruskej federácie uznáva dátum schválenia správy vopred.

Do momentu uvedeného v odsekoch. 5 ods. 7 čl. 272 daňového poriadku Ruskej federácie musí mať podnik výpis z rubľového účtu a bankové údaje o konverzii meny. Na základe dokladov z banky potvrdzujúcich prepočet rozdiel medzi kurzom centrálnej banky a konverzným kurzom meny podľa ods. 6 odsek 1 čl. 265 Daňového poriadku Ruskej federácie a doložka 2 čl. 250 daňového poriadku Ruskej federácie sa odráža vo výdavkoch v NU.

V súlade s odsekom 10 čl. 272 daňového poriadku Ruskej federácie sa v prípade zálohového prevodu výdavky (schválená zálohová správa) vyjadrené v cudzej mene prepočítajú na ruble podľa oficiálneho kurzu stanoveného Centrálnou bankou Ruskej federácie v deň prevodu. zálohy (dátum odpísania prostriedkov z podnikovej karty (v časti pripadajúcej na zálohu). To znamená, že v rámci limitov prostriedkov odpísaných z karty sa sadzba bude rovnať sadzbe centrálnej banky Ruskej federácie v dátumoch odpísania prostriedkov z karty.
Ak dôjde k nadmerným výdavkom (ekonomicky opodstatneným) zúčtovateľných súm, výška nadmerných výdavkov vo výdavkoch sa premietne do výmenného kurzu Centrálnej banky Ruskej federácie ku dňu schválenia predbežnej správy (odsek 10 čl. 272 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ako príklad účtovníctva a daňového účtovníctva pre firemnú kartu uvádzame tabuľku s pútavými číslami.

Tabuľka č. 2. Účtovníctvo a daňové účtovníctvo s použitím konvenčných čísel a konvenčných príkladov

Čo je firemná banková karta?

Firemná karta, ako každá iná plastová banková karta, je osobným platobným prostriedkom určeným na platbu za tovar alebo služby, ako aj na príjem hotovosti v bankomatoch a bankách.
Postup pri obehu bankových kariet na území Ruskej federácie upravujú Nariadenia o vydávaní bankových kariet ao transakciách vykonávaných platobnými kartami, ktoré schválila Banka Ruska dňa 24. decembra 2004 N 266-P. Je potrebné poznamenať, že v texte tohto predpisu N 266-P bolo vykonaných niekoľko zmien a doplnení pokynmi N 2862-U, ktoré nadobudnú účinnosť 1. júla 2013 (pokyny Ruskej banky zo dňa 8.10.2012 N 2862-U „O zmenách a doplneniach predpisov Ruskej banky zo dňa 24. decembra 2004 N 266-P „O vydávaní bankových kariet ao transakciách vykonávaných platobnými kartami“ zaregistrovaná na Ministerstve spravodlivosti dňa 21. novembra 2012 N 25863) .

Pri používaní firemných kariet sa zvyčajne stanovuje množstvo požiadaviek a obmedzení:

Na osobitný kartový účet nie je dovolené pripisovať peňažné prostriedky bezhotovostným prevodom peňažných prostriedkov z účtov tretích osôb;
Osobné výdavky pomocou firemných kariet sú zakázané, pretože všetky uskutočnené transakcie sa odrážajú na účte organizácie;
Keďže prostriedky vybraté z takejto karty sa považujú za prostriedky vydané na účet, je potrebné príslušné nahlásenie. Banka má právo požadovať primárne doklady ku všetkým transakciám vykonaným firemnými kartami (faktúry za ubytovanie, cestovné lístky, potvrdenky, šeky a iné doklady s originálom účteniek z elektronických terminálov, bankomatov, ako aj výkazy pracovných ciest, ak sú finančné prostriedky odpísané z účtovať cestovné náklady);
v súlade s požiadavkami menovej legislatívy Ruskej federácie je organizácia povinná pri vykonávaní transakcií v cudzej mene pomocou kariet, a to aj pri cezhraničných platbách, predložiť banke dokladové odôvodnenie ich vykonania vrátane správy o výdavkoch, do desiatich pracovných dní odo dňa uskutočnenia obchodu s priložením zúčtovacích dokladov za každú takúto operáciu.

Aké sú hlavné výhody práce s firemnými kartami?

Môžeme vymenovať množstvo výhod používania firemných kariet ako pre organizáciu, tak aj pre zamestnancov, pre ktorých sú vydávané:

úspora času, pretože nie je potrebné kontaktovať banku kvôli príprave podkladov pre príjem hotovosti z účtu alebo jej vklad na účet. Prijímanie peňazí je možné kedykoľvek, a to v bankomate aj v pokladni banky, a nie nevyhnutne tej, v ktorej je účet otvorený. Hotovosť je možné vložiť na účet organizácie aj prostredníctvom bankomatu. Okrem toho sú karty hlavných platobných systémov akceptované vo väčšine maloobchodných a servisných predajní, bankomatov a bánk na svete. Zjednodušuje sa práca nielen pokladničných služieb, ale aj účtovníkov, pretože nie je potrebné vystavovať preddavky na cestovné výdavky a sledovať vrátenie zúčtovanej hotovosti, ktorá nebola vynaložená na pracovnú cestu;
znižovanie nákladov a minimalizácia rizík spojených s prijímaním, prepravou a skladovaním hotovosti;
zjednodušenie účtovníctva a kontroly výdavkov zamestnancov otvorením špeciálneho kartového účtu, ktorý vám umožní účtovať transakcie na všetkých firemných kartách podniku (alebo niekoľkých špeciálnych kartových účtov na účtovanie transakcií samostatne pre každú kartu alebo skupinu kariet);
automatická konverzia prostriedkov v rubľoch na cudziu menu pri platbe za služby v zahraničí.

Je potrebné vydávať firemné karty na vydávanie peňazí zamestnancom v bezhotovostnej forme alebo môžete použiť „platové“ karty?

Pravidlá pre organizáciu a vedenie účtovných záznamov so zodpovednými osobami môžu obsahovať ustanovenia o vyrovnaní s nimi v hotovosti aj bezhotovostne. Ako príklad finančníci uviedli prax zaužívanú v ich rezorte: v rámci implementácie účtovných zásad a s prihliadnutím na ustanovenia kolektívnej zmluvy ministerstvo financií vydáva peňažné prostriedky na účet cestovných nákladov bezhotovostným spôsobom. na žiadosť zodpovednej osoby s údajmi potrebnými na prevod na účet zamestnanca ministerstva financií zriadený v úverovej inštitúcii pri pracovnej ceste:

na území Ruskej federácie - v mene Ruskej federácie (v rubľoch) pomocou bankových kariet používaných ako súčasť projektu „mzdy“;
na území cudzích štátov - v amerických dolároch bankovými menovými kartami vydanými úverovými inštitúciami uvedenými v kolektívnej zmluve Ministerstva financií.

Aký je postup pri získavaní firemných kariet?

napísať žiadosť o otvorenie účtu;
zostaviť vzor podpisovej karty;
podpísať zmluvu o bankovom účte na zúčtovanie transakcií pomocou firemných kariet;
uzavrieť dodatočnú zmluvu o inkase z hlavného účtu.

Po dokončení všetkých potrebných dokumentov a otvorení druhého bežného účtu organizácia predloží banke:

zaregistrovať sa na vydávanie bankových kariet (zoznam držiteľov firemných kariet);
žiadosť o vydanie podnikovej karty (vyplnená a podpísaná držiteľom podnikovej karty a dohodnutá s vedúcim organizácie);
príkazy na vydávanie správ osobám uvedeným v registri.

Aké miestne predpisy by sa mali vypracovať pri implementácii projektu Corporate Card?

účel firemnej karty;
dôvody vydania karty;
dôvody jeho použitia;
postup a načasovanie predloženia predbežnej správy o finančných prostriedkoch použitých prostredníctvom firemnej bankovej karty;
postup vyberania sumy použitej na iné účely od vinného zamestnanca, ak neexistujú dokumenty potvrdzujúce zamýšľané použitie podnikovej bankovej karty;
zodpovednosť za bezpečnosť karty, ako aj za vynakladanie finančných prostriedkov na ňu v rámci stanovených výdavkových limitov.

Okrem predpisov je potrebné schváliť aj register firemných kariet. Tento register by mal odrážať:

čísla kariet;
CELÉ MENO. držiaky;
dátumy prevodu a vrátenia kariet.

Prijatie a vrátenie firemnej karty musí potvrdiť zamestnanec, ktorý ju prevzal (vrátil) a osoba zodpovedná za vedenie evidencie údajov o karte.

Aký je základ pre evidenciu čiastok transakcií uskutočnených pomocou firemných kariet?

Výdavky sa premietajú na základe registra platieb vydaného bankou alebo elektronického denníka.

Povinné náležitosti, ktoré musí obsahovať doklad o transakciách platobnou kartou, sú uvedené v bode 3.3 predpisu N 266-P. Tie obsahujú:

identifikátor bankomatu, elektronického terminálu alebo iného technického prostriedku určeného na vykonávanie transakcií platobnými kartami;
typ operácie;
dátum transakcie;
hodnota transakcie;
transakčná mena;
výška provízie (ak existuje);
autorizačný kód;
údaje o platobnej karte.

Uvedené údaje musia obsahovať znaky, ktoré umožňujú spoľahlivo nadviazať súlad medzi údajmi o platobnej karte a účtom právnickej osoby, ako aj medzi identifikátormi obchodných organizácií (služby), bankomatov a bankových účtov obchodných organizácií (služby). (článok 3.6 Nariadenia N 266-P).

Súvisí vydávanie firemných bankových kariet so zrážkou dane z príjmu fyzických osôb zamestnancom a výpočtom poistného?

Ktoré regulačné orgány musia byť informované o otvorení bankového účtu?

Informácie o otvorení bankového účtu do siedmich dní by sa mali predložiť aj dôchodkovému fondu a fondu sociálneho poistenia, čo sú orgány monitorujúce platenie poistného (odsek 1, odsek 3, článok 28 federálneho zákona z 24. júla , 2009 N 212-FZ).