V Ruskej federácii je hlavným typom investovania finančných prostriedkov investovanie finančných prostriedkov do bankových inštitúcií alebo vkladov. Je to dané jednoduchosťou a dostupnosťou tejto investície pre bežného jednotlivca, ako aj rýchlym formovaním investičného priestoru.
Podrobný popis zálohy
Vklad sú finančné prostriedky, ktoré boli vložené na bankový účet spoločnosti s následným príjmom. Vo všeobecnosti možno vklad nazvať určitou investíciou v bankovej organizácii, keď sa do banky vloží určitá suma hotovosti a po uplynutí doby, ktorá je konkrétne uvedená v zmluve, sa táto suma vráti s úrokom.
Vklady sú jedným z najbezpečnejších spôsobov sporenia a zvyšovania disponibilných prostriedkov. Najbežnejšie a najdôveryhodnejšie medzi vkladateľmi sú bankové spoločnosti. Je to spôsobené nasledujúcimi dôvodmi:
- mnohé banky preukázali svoju ekonomickú stabilitu počas dlhého obdobia bez ohľadu na finančné krízy;
- bankové firmy sú dosť prísne kontrolované vládnymi agentúrami, na rozdiel od rôznych dealerských, maklérskych a iných fondov;
- banky vlastnia určitý zoznam rôznych aktív, do ktorých možno investovať depozitné prostriedky prijaté od fyzických a právnických osôb. To vám umožní minimalizovať stratu investovaných prostriedkov zo všetkých druhov rizík;
- Bankové spoločnosti sa bez výnimky podieľajú na fondoch ochrany vkladov. V tomto prípade, ak takáto organizácia skrachuje, garančný fond vracia klientovi určitú sumu vložených prostriedkov.
Hotovostná investícia klienta je dlhom pre finančný ústav. Zložený vklad sa preto odráža v dokumentárnych úkonoch ako dlh, ktorý musí byť uzavretý v lehote osobitne stanovenej v zmluve o vklade.
Aby banka klientovi vrátila jeho úspory, potrebuje ich investovať do príjmovej časti aktív, ktorými sú najmä úvery iným osobám.
Vkladové investície sú rozdelené do nasledujúcich typov:
- na požiadanie, kedy má klient právo vybrať si celú sumu vložených prostriedkov vo vhodnom čase. V tomto prípade investor nepríde o vypočítaný zisk;
- súrne. Je určená doba, na ktorú sú peňažné prostriedky uložené a podmienky ich vrátenia. Zároveň ich vkladateľ nemôže vybrať pred dohodnutým termínom bez straty príjmu;
- mena. Tento typ vkladu zahŕňa investovanie cudzej meny;
- krátkodobý. Zahŕňajú investičné obdobie od jedného dňa do niekoľkých týždňov;
- špeciálne. Určené pre určitú kategóriu obyvateľstva (študenti, osoby so zdravotným postihnutím, účastníci 2. svetovej vojny a iní);
- rozsiahle. V tomto prípade sa úrok z investovanej sumy počíta na konci každého mesiaca a na konci celého obdobia.
Je však potrebné pochopiť, že hotovostné vklady v bankových organizáciách sú skôr spôsobom skladovania ako zvyšovania príjmu. Keďže mnohé banky úročia vklady o niečo viac alebo rovnako ako miera inflácie.
Platenie dane z vkladov
Všetky príjmy fyzických a právnických osôb podliehajú zdaneniu. Výnimkou nie sú ani prijaté úroky z bankových vkladov. Keďže peňažný úrok prijatý z vkladu sa považuje za zisk, ktorý investor získa pod štátnou právnou ochranou. Investor tak pomocou dane platí štátu za službu, ktorá umožňuje takéto finančné transakcie realizovať a pomocou nich dosahovať zisk.
Veľký počet klientov bánk, ktorí investujú aktíva tretích strán, nevie o povinnej platbe štátnej dane. V tejto súvislosti sa daň vypočíta a zrazí z naakumulovaného úroku z vkladu. Tento postup sa vykonáva najmä vtedy, keď banka poskytne vkladateľovi uloženú sumu a naakumulovaný úrok. Finančná výška pripísaných úrokov bude v tomto prípade určite nižšia, ako je uvedené v zmluve. Keďže banková inštitúcia už z nej zaplatila daň.
Výška dane
Výška štátnej dane z vkladov je stanovená Centrálnou bankou Ruskej federácie a vzťahuje sa na všetky bankové inštitúcie bez výnimky. Toto percento nezávisí od druhu, spôsobu a veľkosti finančnej investície, ako aj od toho, ktorá osoba (fyzická alebo právnická osoba) ju uskutočňuje.
Ukazuje sa, že sadzba dane z vkladu závisí predovšetkým od toho, či je vkladateľ občanom Ruskej federácie alebo nie.
V roku 2017 platia tieto sadzby dane:
- 35 % - pre vkladateľov, ktorí sa legálne zdržiavajú v rámci územných hraníc Ruskej federácie dlhšie ako stoosemdesiat dní, tj občanov s ruským občianstvom;
- 30% - pre investorov, ktorí nie sú občanmi Ruskej federácie, to znamená pre osoby žijúce mimo Ruskej federácie.
Vklady bez dane
Podľa platnej legislatívy Ruskej federácie sa daň z príjmu z vkladov zrazí, ak úrok z vkladu presiahne refinancovanú sadzbu Centrálnej banky Ruskej federácie zvýšenú o desať jednotiek.
Ukazuje sa, že aktuálna sadzba stanovená centrálnou bankou je 8,25 % plus 5 ďalších jednotiek, spolu 13,25 %. Ak je teda bankou stanovené percento vkladu nižšie ako 13,25, potom sa v tomto prípade daň neplatí.
Pri vykonávaní vkladových operácií súvisiacich s cudzou menou môže byť daň zrazená, ak sadzba ponúkaná bankovou organizáciou je vyššia ako deväť percent. Jediná vec je, že na výpočet a zaplatenie takejto „dane z príjmu fyzických osôb“ musíte prepočítať odhadovaný príjem z vkladu do štátnej menovej jednotky (rubľov) podľa stanovenej sadzby Centrálnej banky Ruskej federácie založenej na čas výplaty zisku.
Hlavným hľadiskom pri výpočte dane je, že výška cla sa vypočítava výlučne z percentuálneho rozdielu. To znamená, že ak banka ponúkne vloženie prostriedkov so sadzbou 17 %, potom bude z prijatého rozdielu účtovaná daň vo výške 3,75 % (17 % - 13,25 = 3,75 %).
Ak je daň stále poskytnutá, investor nemusí vypĺňať ďalšie dokumenty a bežať na daňový úrad. Keďže takúto povinnosť finančná inštitúcia pri vydávaní zisku klientovi automaticky zráža osobne. Ukazuje sa, že prítomnosť dane z vkladu nespôsobuje vkladateľovi žiadne nepohodlie.
Výpočet štátnej povinnosti
Ak je poskytnutá daň, potom bankové inštitúcie, ktoré prijímajú peňažné investície od obyvateľstva v určitom percente, nielen zaplatia požadovanú daň, ale ju aj vypočítajú.
Výška takejto štátnej dane sa vypočíta podľa tohto vzorca:
PS – (RS + 5 %) = Núdzový stav, kde
- PS – úrok ponúkaný bankou;
- RS – refinancovaná sadzba regulovaná centrálnou bankou;
- NV – časť úrokovej sumy vkladu, ktorá podlieha zdaneniu;
- 5% je zákonom ustanovená jednotka, ktorá je určená na určenie dane z vkladov.
Pri znalosti vyššie uvedených hodnôt bude každý vkladateľ schopný ľahko určiť výšku očakávanej štátnej dane zo zisku z vkladov.
Povinnosť štátu z vkladov pre právnické osoby
Podľa článkov 249, 250 daňovej legislatívy Ruskej federácie sú právnické osoby povinné platiť daň do štátneho rozpočtu zo všetkých prijatých ziskov (prevádzkových a neprevádzkových), vrátane úrokov z vkladov.
Príjem z bankového vkladu sa klasifikuje ako neprevádzkový zisk. Keďže organizácia nepotrebuje nič vyrábať ani predávať. V tomto smere sa na finančné prostriedky vrátené bankou pri zdaňovaní neprihliada, pretože nejde o príjem z predaja výrobkov alebo tovaru.
Časové rozlíšenie a platba štátnej dane sa vykonáva od okamihu, keď podnik prijal prostriedky, ktoré investoval na svoj bankový účet.
Ak dôjde k predčasnému ukončeniu zmluvy o vklade, sadzba stanovená bankou sa zníži, ale právnická osoba v tomto prípade neutrpí, pretože uvedený príjem sa zaúčtuje v deň skutočného prijatia finančných prostriedkov. Ak sú prostriedky prijaté na vkladový účet právnickej osoby od organizácií tretích strán, prijaté prostriedky sú ziskom a berú sa do úvahy pri výpočte štátnej dane.
V kontakte s
Výška dane závisí od meny vkladu, ako aj od občianstva jednotlivca. Platba prebieha automaticky po prijatí úroku. Podrobnejšie informácie nájdete v našej recenzii.
Decembrové zvýšenie kľúčovej sadzby Centrálnou bankou Ruskej federácie. viedlo k zvýšeniu sadzieb na vklady od komerčných bánk, v súvislosti s tým sa zmenilo zdaňovanie vkladov fyzických osôb uvádzame aktuálne informácie za rok 2015.
Všeobecný postup na výpočet základu dane je stanovený v článku 214.2 daňového poriadku Ruskej federácie do decembra 2014.
- Vklad v dolároch. Ak odmena presahuje 9% ročne, potom zo sumy, ktorá ju presahuje, musíte zaplatiť 35% (pre ruských občanov) alebo 30% (pre nerezidentov) ako daň.
- Rubľový vklad. Príjem musí byť vyplatený z úrokov presahujúcich refinančnú sadzbu + 5 bodov podľa vyššie uvedeného vzorca.
Dôležité: Upozorňujeme, že ako základ bola zvolená sadzba refinancovania (8,25 % k aprílu 2015), a nie kľúčová sadzba.
Teraz to skúsme zistiť pomocou konkrétneho príkladu:
- Ruský Alexey vložil 10 000 USD pri 10 % ročne, pričom dostal 1 000 USD v dividendách za 12 mesiacov roku 2015. Malo by mu byť vyplatených 35 % zo sumy 100 dolárov (1 000 – 900), to znamená 35 dolárov podľa kurzu Národnej banky Ruskej federácie.
- Migrant Victor otvoril účet v Sberbank na 20,25% ročne za 1 000 000 rubľov. Do 1. januára 2016 zarobil 202 500 rubľov, ale musí zaplatiť len sumy presahujúce 132 500 rubľov. - od sedemdesiattisíc. Keďže nie je rezidentom, bude musieť zaplatiť dane vo výške 21 000 rubľov.
Ako sa vypočíta základ dane v roku 2015?
Podľa federálneho zákona č. 426 z 29. decembra 2014 sa základ počíta zo sadzby refinancovania plus 10 %(apríl 2015 – 18,25 %).
Tie. Victor z vyššie uvedeného príkladu by musel zaplatiť daň 6 000 rubľov.
Postup platenia dane
Banky sú daňovými agentmi a nezávisle vypočítavajú a vyberajú výšku splatnej dane; vkladateľ nebude musieť vypĺňať osobitné vyhlásenia o tom, koľko peňazí bolo zadržaných;
Čo ak banka zmení sadzbu?
Podľa ustálenej praxe a objasnení sa berie do úvahy sadzba platná na začiatku zdaňovacieho obdobia. Keďže sa o všetky výpočty stará banka, môžete si oddýchnuť a zveriť postup zložitých výpočtov jej. Platí to pre vklady s mesačnou kapitalizáciou: daň sa vypočítava na základe príjmu prijatého za každé obdobie.
Autor: zmluva o bankovom vklade jedna strana (banka) sa po prijatí peňažnej sumy (vkladu) prijatej od druhej strany (vkladateľa) alebo za ňu prijatej zaväzuje vrátiť sumu vkladu a zaplatiť z nej úrok za podmienok a spôsobom ustanoveným v dohoda (článok 1 článku 834 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).
Poznámka. Pomerne často sa podnikateľské subjekty za účelom efektívnejšieho využitia dočasne voľných finančných prostriedkov rozhodujú vložiť finančné prostriedky na vkladový účet v banke.
Pravidlá dohody (kapitola 45 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie) sa vzťahujú na vzťah medzi bankou a vkladateľom na účte, na ktorý sa vklad uskutočňuje, pokiaľ pravidlá kapitoly neustanovujú inak. 44 „Bankový vklad“ Občianskeho zákonníka Ruskej federácie alebo nevyplýva z podstaty zmluvy o bankovom vklade. Právnické osoby nemajú právo prevádzať peňažné prostriedky vo vkladoch na iné osoby (článok 3 článku 834 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).
Zmluva o bankovom vklade musí byť uzatvorená písomne. Písomná forma takejto zmluvy sa považuje za splnenú, ak je vklad potvrdený vkladnou knižkou, sporiacim alebo vkladovým certifikátom alebo iným dokladom vydaným bankou vkladateľovi, ktorý spĺňa náležitosti ustanovené na tieto doklady zákonom, bankové pravidlá stanovené v súlade s ním a obchodné zvyklosti uplatňované v bankovej praxi (doložka 1 článku 836 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).
Nedodržanie písomnej formy zmluvy o bankovom vklade má za následok jej neplatnosť. Takáto dohoda je neplatná (článok 2 článku 836 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).
Vklad môže byť banke zložený na meno určenej tretej strany. Zmluva o bankovom vklade v prospech právnickej osoby, ktorá v tom čase neexistuje, je neplatná (doložka 1, článok 842 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).
Ak vklad prijme od právnickej osoby osoba, ktorá na to nemá oprávnenie, alebo v rozpore s postupom ustanoveným zákonom alebo bankovými pravidlami prijatými v súlade s ním, je takáto dohoda neplatná (odseky 2 a 3 článku 835 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).
Zmluva o bankovom vklade sa uzatvára o podmienkach vydania vkladu na požiadanie (vklad na požiadanie) alebo o podmienkach vrátenia vkladu po uplynutí lehoty uvedenej v zmluve (termínovaný vklad). Dohoda môže ustanoviť zloženie záloh za iných podmienok ich vrátenia, ktoré nie sú v rozpore so zákonom (článok 1 článku 837 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).
Na základe zmluvy akéhokoľvek druhu je banka povinná vydať vklad alebo jeho časť na prvú žiadosť vkladateľa, s výnimkou vkladov právnických osôb za iných podmienok vrátenia stanovených zmluvou (odsek 2 ods. článok 837 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).
Banka vypláca vkladateľovi úrok zo sumy vkladu vo výške určenej zmluvou o bankovom vklade. Na základe zmluvy uzavretej bankou s právnickou osobou nemožno výšku úrokov z vkladu jednostranne meniť, pokiaľ zákon alebo dohoda neustanovuje inak (články 1 a 3 článku 838 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).
Spôsoby, ktorými banka zabezpečuje vrátenie vkladov právnických osôb, určuje zmluva o bankovom vklade (článok 2 článku 840 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).
Nevyhnutnou podmienkou pre zmluvy tohto typu (bez nich sa zmluva bude považovať za neuzatvorenú (článok 432 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie)) je predmetom zmluvy. Ak je príspevok poskytnutý v mene tretej strany, potom podstatnou podmienkou takejto dohody bude uvedenie názvu právnickej osoby (článok 54 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie), v prospech ktorej je príspevok určený. (článok 1 článku 842 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).
Podmienka výšky úrokov vyplatených vkladateľovi nie je podstatnou podmienkou zmluvy. Ak zmluva neobsahuje podmienku výšky úrokov, ktoré sa majú zaplatiť, v zmysle bodu 1 čl. 838 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie je banka povinná zaplatiť úroky vo výške stanovenej v súlade s odsekom 1 čl. 809 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie, to znamená vo výške bankovej úrokovej sadzby (sadzba refinancovania) v mieste právnickej osoby v deň platby.
Zmluva o bankovom vklade sa považuje za uzavretú okamihom, keď vkladateľ vloží peňažné prostriedky na vklad, a nie okamihom jej podpisu zmluvnými stranami. Potvrdzuje to súdna prax (uznesenia Federálnej protimonopolnej služby Ďalekého východu zo dňa 11. novembra 2009 N F03-5148/2009, FAS Moskovský okres zo dňa 26. mája 2010 N KG-A40/3422-10).
účtovníctvo
Na vyúčtovanie pohybu finančných prostriedkov investovaných organizáciou na bankových a iných vkladoch sa používajú Pokyny na používanie účtovej osnovy pre finančné a hospodárske činnosti organizácií (schválené nariadením Ministerstva financií Ruska z 31. októbra 2000). N 94n) navrhnúť použiť podúčet 3 „Vkladové účty“ účet 55 „Špeciálne účty v bankách“.
Suma peňažných prostriedkov uložených na vkladovom účte je zároveň uznaná ako finančná investícia (článok 3 účtovných predpisov „Účtovanie o finančných investíciách“ (PBU 19/02), schválený vyhláškou Ministerstva financií Ruska zo dňa 10. decembra 2002 N 126n).
Na účtovanie finančných investícií je v uvedenom Pokyne predpísané použitie účtu 58 „Finančné investície“. Pri tejto možnosti účtovania o vkladoch je logické zriadiť si špeciálny podúčet 5 „Bankový vklad (vklad)“.
Odporúča sa konsolidovať používanie konkrétneho účtu v účtovnej politike organizácie (články 4, 7 účtovných predpisov „Účtovná politika organizácií“ (PBU 1/2008), schválené nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 6. októbra 2008 N 106n).
Finančné investície sa účtujú v pôvodnej obstarávacej cene (odseky 8, 9, 21 PBU 19/02), ktorá sa v tomto prípade rovná sume peňažných prostriedkov vložených do vkladu.
Pri vkladaní prostriedkov na vkladový účet v banke sa teda zaúčtuje:
Debet 58-5 (55-3) Kredit 51
Prevedené na vkladový účet.
Bez ohľadu na to, na ktorom účtovnom účte sú vklady premietnuté, informácie o nich by sa mali uvádzať v súvahe ako súčasť finančných investícií.
Pripomeňme, že:
- riadok 1170 „Finančné investície“ súvahy uvádza náklady na dlhodobé finančné investície, ktorých doba obehu (splácania) presahuje 12 mesiacov (odsek 19 účtovných predpisov „Účtovné výkazy organizácie“ (PBU 4/99 ), schválený nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 07.06.1999 N 43n, doložka 41 PBU 19/02);
- riadok 1240 „Finančné investície (okrem peňažných ekvivalentov)“ uvádza informácie o finančných investíciách organizácie, ktorých doba obehu (splatnosti) nepresahuje 12 mesiacov.
Netermínované vklady sú klasifikované podľa účtovných predpisov „Správa o peňažných tokoch“ (PBU 23/2011) (schválené nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 02.02.2011 N 11n) ako vysoko likvidné finančné investície, ktoré možno ľahko premeniť na vopred určené peňažných prostriedkov a ktoré sú vystavené nevýznamnému riziku zmien hodnoty (bod 5 PBÚ 23/2011). Takéto aktíva sa vykazujú v riadku 1250 „Peniaze a peňažné ekvivalenty“.
Úroky z vkladovej pohľadávky sú ostatným príjmom organizácie. V účtovníctve sa účtujú za každé vykazované obdobie v súlade s podmienkami zmluvy o bankovom vklade počas doby jej platnosti (článok 34 PBU 19/02, odseky 7, 10.1, 16 účtovného poriadku „Výnosy organizácie“ PBU 9/99 , schválené nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 06.05.1999 N 32n).
Uvedené príjmy sa premietajú na ťarchu účtu 76 „Zúčtovanie s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi“ a v prospech podúčtu 1 „Ostatné príjmy“ účtu 91 „Ostatné príjmy a výdavky“ (Pokyny na používanie účtovej osnovy):
Debet 76 Kredit 91-1
Narástli úroky.
Príklad 1
Podľa zmluvy o bankovom vklade poslala organizácia 1. júna na zálohu 8 000 000 rubľov. na rok. Banka musí finančné prostriedky vrátiť k 31. máju 2013. Vklad je úročený jednoduchým úrokom vo výške 7,5 % ročne. Úrok z vkladu sa počíta mesačne na základe skutočného počtu dní, počas ktorých sú prostriedky na účte počas mesiaca.
Dňa 30. júna organizácia zahŕňa do ostatných príjmov úroky naakumulované za tento mesiac - 49 315,07 rubľov. (8 000 000 RUB x 7,5 % x 30 dní: 365 dní):
Debet 76 Kredit 91-1
Za júl sa výška úroku z vkladu zvýši na 50 958,90 rubľov. (8 000 000 RUB x 7,5 % x 31 dní: 365 dní).
Ak sa podľa podmienok zmluvy o bankovom vklade úrok kumuluje podľa vzorca zloženého úročenia (úrok sa kumuluje z výšky vkladu (vkladu), pričom sa zohľadňuje predtým naakumulovaný úrok (článok 3.9 Predpisov o postupe výpočtu úroky z transakcií súvisiacich s priťahovaním a umiestňovaním finančných prostriedkov bankami, schválené bankou Rusko 26.06.1998 N 39-P), potom sa časovo rozlíšené sumy účtujú na rovnakých účtovných účtoch ako vklad.
Takže v prípade, keď sa napríklad na účte 58-5 účtuje vklad, na tomto účte 58-5 sa účtuje aj splatný úrok. Takýto úrok sa vykazuje ako súčasť finančných investícií, pretože v budúcnosti prinesú organizácii ekonomické výhody (bod 2 PBU 19/02).
Príklad 2
Trochu pozmeníme podmienku príkladu 1: zložené úročenie vkladu je vo výške rovnakých 7,5 %. Na účtovanie vkladov účtovná zásada organizácie počíta s použitím účtu 55-3.
Časové rozlíšenie úrokov z vkladu za jún sa odráža v účtovaní:
Debet 76 Kredit 55-3
- 49 315,07 rub. - úroky z vkladu za jún.
Za júl bude výška úroku z vkladu 51 273,03 rubľov. (8 049 315,07 RUB x 7,5 % x 31 dní: 365 dní).
Podmienky vrátenia bankového vkladu (zálohu) sú spravidla určené dohodou. Zmluvné strany sa môžu na podnet vkladateľa dohodnúť na možnosti predčasného ukončenia zmluvy o bankovom vklade. V tomto prípade sa úroky z vkladu platia v menšej výške, ktorá je stanovená zmluvou v prípade jej predčasného ukončenia (článok 3 článku 837 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).
Zníženie úrokovej sadzby pri predčasnom ukončení zmluvy o bankovom vklade spôsobuje pokles úrokových výnosov.
Ak sa výška nadmerného vykázaného výnosu vo forme úroku vzťahuje na bežné účtovné obdobie, vykoná sa v účtovníctve storno na ťarchu účtu 76 a v prospech účtu 91-1 (odsek 6.4 PBU 9/99, Návod na používanie Účtovnej osnovy).
Príklad 3. Doplňme podmienku z príkladu 1: zmluva upravuje právo klienta predčasne požadovať vrátenie sumy vkladu zaslaním písomného oznámenia najneskôr 2 pracovné dni pred predpokladaným dátumom vrátenia peňažných prostriedkov vložených do záloha. Zároveň sa poskytuje zníženie úroku z vkladu na 7 % ročne.
11. decembra organizácia kontaktovala banku s oznámením o vrátení zálohy 14. decembra.
V období od júna do novembra, k poslednému dňu kalendárneho mesiaca, organizácia zúročila vklad vo výške 7,5 % ročne: 49 315,07 RUB. - za jún, september a november; 50 958,90 RUB - za júl, august a október. Celkovo sa nahromadilo 300 821,91 rubľov. (49 315,07 RUB x 3 + 50 958,90 RUB x 3).
Vzhľadom na skorú požiadavku na vrátenie zálohy sa suma naakumulovaného úroku za jún - november znižuje na 280 767,12 RUB. (8 000 000 RUB x 7 % (30 dní + 31 dní + 31 dní + 30 dní + 31 dní + 30 dní): 365 dní). Zníženie úroku za uvedené obdobie bude 20 054,79 RUB. (300 821,91 - 280 767,12).
V účtovníctve sa takýto pokles prejaví v decembri storno zápisom:
Debet 76 Kredit 91-1
- 20 054,79 RUB - suma časovo rozlíšených úrokov za jún - november bola stornovaná.
V čase vrátenia prostriedkov z vkladu za december sa vo forme úroku naakumuluje 21 479,45 rubľov. (8 000 000 RUB x 7 % x 14 dní: 365 dní). Vykonajú sa tieto záznamy:
Debet 51 Kredit 58-5 (55-3)
- 8 000 000 rubľov. - prostriedky z vkladu boli vrátené;
Debet 76 Kredit 91-1
- 21 479,45 RUB - úroky z vkladu za december.
Ak sa nadmerne uznaný príjem vo forme úrokov vzťahuje na predchádzajúci kalendárny rok, potom sa v účtovníctve zohľadní v rámci ostatných nákladov ako strata z minulých rokov, ktorá bola zistená v účtovnom roku (bod 11 Účtovného poriadku). „Výdavky organizácie“ PBU 10/99, schválené nariadením Ministerstva financií Ruska zo 6. mája 1999 N 33n). Toto bude zaznamenávať:
Debet 91-2 Kredit 76
Suma zníženia úroku z vkladu z dôvodu predčasného ukončenia je zahrnutá v ostatných výdavkoch.
Organizácia môže posielať prostriedky aj na depozitný účet otvorený v cudzej mene. Vkladové transakcie sa v tomto prípade odrážajú podobne ako tie vyššie, s určitými zvláštnosťami.
Pri vkladaní peňažných prostriedkov na vkladový účet a ich vrátení sa používa účet 52 „Valutové účty“.
Hodnota aktív a pasív:
- bankovky v pokladni organizácie, peňažné prostriedky na bankových účtoch (bankové vklady), hotovosť a platobné doklady;
- finančné investície;
- prostriedky vo vyrovnaniach, vrátane vypožičaných záväzkov, s právnickými osobami a jednotlivcami;
- investície do dlhodobého majetku (stály majetok, nehmotný majetok atď.);
- zásoby, -
ako aj ostatné aktíva a pasíva organizácie, vyjadrené v cudzej mene, podliehajú konverzii na ruble na účely zohľadnenia v účtovníctve a účtovnej závierke.
Prepočet hodnoty bankoviek na bankovom vklade v cudzej mene na ruble sa musí vykonať v deň transakcie v cudzej mene, ako aj v deň vykazovania. Takýto prepočet je možné vykonať aj pri zmene kurzu (bod 4, 7 účtovných predpisov „Účtovanie majetku a záväzkov, ktorých hodnota je vyjadrená v cudzej mene“ (PBU 3/2006), schváleného Vyhláška Ministerstva financií Ruska zo dňa 27.11.2006 N 154n).
Daňové povinnosti
- správa o otvorení účtu
Daňovníci - organizácie a jednotliví podnikatelia sú povinní nahlásiť daňovému úradu respektíve v mieste organizácie, v mieste bydliska jednotlivého podnikateľa, najmä o otváraní alebo zatváraní účtov(osobné účty). Jednotliví podnikatelia oznamujú daňovému úradu účty, ktoré používajú pri svojej podnikateľskej činnosti. Okrem toho musia takéto oznámenie uskutočniť do siedmich pracovných dní odo dňa otvorenia (uzavretia) takýchto účtov (odsek 1, odsek 2, článok 23 daňového poriadku Ruskej federácie).
Podobná povinnosť nahlásiť otvorenie alebo zatvorenie účtov v tej istej lehote je uložená platiteľom poistného do Dôchodkového fondu Ruskej federácie, Federálneho poistného fondu Ruskej federácie a Federálneho fondu povinného zdravotného poistenia (odsek 1, doložka 3, článok 28 federálneho zákona z 24. júla 2009 N 212-FZ „o príspevkoch na poistenie do dôchodkového fondu Ruskej federácie, Fondu sociálneho poistenia Ruskej federácie, Federálneho fondu povinného zdravotného poistenia“).
Za porušenie lehoty na predloženie informácií o otvorení alebo zrušení účtu v ktorejkoľvek banke daňovému úradu a územným pobočkám Penzijného fondu Ruskej federácie a Federálneho fondu sociálneho poistenia Ruskej federácie, daňovým orgánom a daňovým úradom orgány môžu organizáciám a individuálnym podnikateľom uložiť sankcie vo výške 5 000 rubľov. (článok 1 článku 118 daňového poriadku Ruskej federácie, článok 46.1 zákona č. 212-FZ).
Na účely daňového poriadku Ruskej federácie sa účty považujú za zúčtovacie (bežné) a iné bankové účty zriadené na základe zmluvy o bankovom účte, na ktoré sa pripisujú prostriedky organizácií a individuálnych podnikateľov a z ktorých možno prostriedky vynaložené (článok 2 článku 11 daňového poriadku Ruskej federácie). Vkladové účty podľa ministerstva financií nemajú znaky účtov podľa vyššie uvedeného ods. 2 čl. 11 daňového poriadku Ruskej federácie. Tieto účty sa nezriaďujú na základe zmluvy o bankovom účte a majú osobitný účel.
Vychádzajúc z toho, požiadavka, aby daňovníci informovali daňové orgány o otvorení (závierke) účtov, podľa ich názoru, sa nevzťahuje na vkladové účty(List Ministerstva financií Ruska zo dňa 06.09.2009 N 03-02-07/1-304).
S týmto postojom súhlasia aj rozhodcovské súdy. Sudcovia Federálnej protimonopolnej služby Moskovského okresu teda dospeli k záveru, že konanie daňovníka, ktorý neoznámil zatvorenie vkladového účtu v rubľoch, nepredstavuje daňový trestný čin podľa čl. 118 daňového poriadku Ruskej federácie, pretože prostriedky žalovaného nemožno minúť z vkladového účtu, ktorý spoločnosť uzavrela. Veď právnické osoby na základe odseku 3 čl. 834 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie nemá právo prevádzať finančné prostriedky vo vkladoch na iné osoby.
Vyššie uvedené argumenty týkajúce sa vkladových účtov a záver, že:
- takýto účet nespadá pod pojem účet používaný na účely zákona N 212-FZ a
- o zbytočnosti písomnej správy územným pobočkám Penzijného fondu Ruskej federácie a Federálneho fondu sociálneho poistenia Ruskej federácie o jeho otvorení (zatvorení), -
sú uvedené v liste Ministerstva zdravotníctva a sociálneho rozvoja Ruska z 21. mája 2010 N 1274-19.
Upozorňujeme, že banky nemajú povinnosť nahlasovať daňovému inšpektorátu vkladové účty, ktoré si zriaďujú (List Ministerstva financií Ruska zo dňa 6. 8. 2009 N 03-02-07/1-300).
Sudcovia Federálnej protimonopolnej služby Východosibírskeho dištriktu posudzovali postup daňových úradov, ktorí uložili pokuty na základe čl. 132 daňového poriadku Ruskej federácie voči banke za neoznámenie uzavretia vkladového účtu (uznesenie z 27. februára 2003 N A19-2553/02-21-26-Ф02-348/03-С1).
Výber dane z vkladového účtu daňovníka (daňového agenta) sa nevykonáva, ak ešte neuplynula lehota platnosti zmluvy o vklade (článok 5 článku 46 daňového poriadku Ruskej federácie). Správca dane má však právo dať banke po uplynutí platnosti zmluvy o vklade príkaz na prevod peňažných prostriedkov z vkladového účtu na zúčtovací (bežný) účet daňovníka (daňový agent), ak do tejto doby nebol vykonaný príkaz správcu dane zaslaný tejto banke na poukázanie dane.
Podobná norma je uvedená v odseku 11 čl. 19 zákona č. 212-FZ.
Orgány monitorujúce platenie daní a poistného teda v rámci výkonu právomocí kontrolovať ich platenie nevyberajú prostriedky z vkladového účtu, ak zmluva nezanikla.
- so všeobecným daňovým systémom
Vykonávanie bankových operácií bankami na území Ruskej federácie (s výnimkou inkasa), vrátane získavania prostriedkov od organizácií a jednotlivcov na vkladoch, sa klasifikuje ako operácie, ktoré nepodliehajú zdaneniu (oslobodené od dane) DPH (odsek 3, odsek 3, článok 149 Daňového poriadku Ruskej federácie).
Skutočnosť, že bankové operácie na prilákanie finančných prostriedkov od organizácií do vkladov nepodliehajú DPH, je uvedená aj v Listoch Ministerstva financií Ruska z 28. decembra 2011 N 03-07-05/43, zo dňa 8. 9. 2011 N 03-07-05/20. Takto:
- vkladanie finančných prostriedkov;
- vrátenie prostriedkov bankou na bankový vklad (vklad);
- príjem úroku na základe zmluvy o bankovom vklade -
neznamenajú pre investora žiadne dôsledky DPH.
Pri výpočte dane z príjmu sa finančné prostriedky vložené na vkladový účet a vrátené bankou nezahŕňajú do výdavkov a príjmov daňovníka (článok 270 odsek 12, článok 251 odsek 10 daňového poriadku Ruskej federácie ).
Úroky podľa zmluvy o bankovom vklade zohľadňuje vkladateľ v neprevádzkových príjmoch (článok 6 článku 250 daňového poriadku Ruskej federácie).
Podľa metódy časového rozlíšenia pre zmluvy, ktorých trvanie trvá viac ako jedno vykazované obdobie, sa takýto príjem vykáže ako prijatý a zahrnie sa do zodpovedajúceho príjmu na konci mesiaca príslušného vykazovaného obdobia (odsek 6 článku 271 daňového poriadku Ruská federácia), ako aj v deň ukončenia zmluvy alebo v deň predčasného ukončenia zmluvy.
Úroky platené bankou na základe zmluvy o bankovom účte zahrnie daňovník do základu dane na základe prehľadu peňažných tokov na bankovom účte daňovníka, ak kapitola neustanovuje inak. 25 daňového poriadku Ruskej federácie. Ak zmluva o vedení bankového účtu nestanovuje zúčtovanie platieb za bankové služby počas každej operácie hotovostného zúčtovania, potom sa dátum prijatia príjmu zaúčtuje ako posledný deň vykazovaného mesiaca (odsek 2 článku 328 daňového poriadku Ruská federácia).
Pri použití hotovostnej metódy v daňovom účtovníctve je úrok zahrnutý do príjmu v deň jeho prijatia na bežný účet (odsek 2 článku 273 daňového poriadku Ruskej federácie, list Ministerstva financií Ruska z 15. novembra , 2010 N 03-03-06/4/112).
Ak organizácia používa v daňovom účtovníctve hotovostnú metódu, potom v prípade, ak sa pri tvorbe účtovného zisku (straty) v jednom účtovnom období zohľadňujú úroky splatné podľa zmluvy o bankovom vklade a pri určovaní základu dane pre daň z príjmov - v inom účtovnom období, v mesiaci zaúčtovania úrokového výnosu v účtovníctve by mal odrážať vznik zdaniteľného dočasného rozdielu a zodpovedajúceho odloženého daňového záväzku (články 12, 15 účtovných predpisov „Účtovanie pre výpočet dane z príjmov právnických osôb“ (PBU 18/ 02), schválené nariadením Ministerstva financií Ruska z 19. novembra 2002 N 114n):
Debet 68, podúčet „Výpočty dane z príjmu“, Kredit 77
Odložený daňový záväzok bol časovo rozlíšený.
Uvedené rozdiely a IT sú splatené v deň prijatia úrokov podľa zmluvy o bankovom vklade (odsek 18 PBU 18/02):
Debet 51 Kredit 76
Bola prijatá suma úroku z vkladu;
Debet 77 Kredit 68, podúčet "Výpočty dane z príjmu",
Odložený daňový záväzok je vysporiadaný.
V prípade predčasného ukončenia zmluvy o bankovom vklade z podnetu vkladateľa sa v prípade predčasného ukončenia platia úroky z vkladu, ako je uvedené vyššie, vo výške stanovenej zmluvou.
Pri uplatňovaní metódy časového rozlíšenia v daňovom účtovníctve je potrebné zistiť rozdiel medzi sumou časovo rozlíšeného a zahrnutou do neprevádzkových výnosov k poslednému dňu každého mesiaca platnosti zmluvy o úročení bankového vkladu a výškou úroku pripísaného k d. sadzba stanovená v zmluve v prípade jej predčasného ukončenia. O úhrn týchto rozdielov sa zvýši celkový základ dane z príjmov.
Ministerstvo financií Ruska v liste z 23. júna 2010 N 03-03-06/1/426 potvrdilo, že úroky zo všetkých typov pôžičiek sa vykazujú ako súčasť neprevádzkových výnosov rovnomerne počas celej doby trvania zmluvy bez ohľadu na dňa skutočnej úhrady na konci každého mesiaca použitie poskytnutých prostriedkov na základe aktuálnej úrokovej sadzby.
Ak daňovník v daňovom priznaní podanom správcovi dane zistí nepresné údaje, ako aj chyby, ktoré nevedú k podhodnoteniu výšky splatnej dane, má právo vykonať potrebné zmeny v daňovom priznaní a predložiť aktualizované daňové priznanie správcovi dane spôsobom ustanoveným v čl. 81 daňového poriadku Ruskej federácie (článok 1 článku 81 daňového poriadku Ruskej federácie). A zdá sa, že investor môže predložiť aktualizované vyhlásenia za vykazované obdobia na zohľadnenie takéhoto príjmu.
V skutočnosti však v daňových priznaniach k dani z príjmov, ktoré organizácia predtým podala, neboli žiadne nepravdivé informácie, ktoré by neviedli k podhodnoteniu sumy dane. Veď v tom čase sa nedalo predvídať, že následne dôjde k predčasnému ukončeniu zmluvy o bankovom vklade a úročenie vkladu sa zmení smerom nadol.
Preto je logické upraviť základ dane o daň z príjmov počas obdobia predčasného ukončenia zmluvy.
Koniec príkladu 3.
Po prijatí oznámenia v decembri o predčasnom vrátení vkladu banka prepočíta naakumulovaný úrok z dôvodu zníženia percenta návratnosti vkladu na 7.
Za jún má vkladateľ nárok na 46 027,40 rubľov. (8 000 000 rubľov x 7 % x 30 dní: 365 dní), bolo mu vyplatených 49 315,07 rubľov. Preto je rozdiel medzi týmito sumami 3287,67 rubľov. (49 315,07 - 46 027,40), daňovník mal za 1. polrok nadhodnotený základ dane na dani z príjmov.
Za júl, august a september je výška úrokov zaplatených z vkladu 151 232,87 RUB. (50 958,90 + 50 958,90 + 49 315,07), organizácia má nárok na 141 150,69 rubľov. (47 561,64 + 47 561,64 + 46 027,40) (kde 47 561,64 (8 000 000 RUB x 7 % x 31 dní: 365 dní) - úrok za júl a august), rozdiel - 10 082,18 RUB (151 232,87 - 141 150,69).
Organizácia tak mala ku koncu septembra preplatený úrok 13 369,85 rubľov. (3287,67 + 10 082,18). A táto suma bola zohľadnená pri výpočte dane z príjmov za deväť mesiacov, to znamená, že základ dane bol za toto vykazované obdobie nadhodnotený.
Napriek tomu organizácia nepodáva aktualizované daňové priznania za prvý polrok 2012 a 9 mesiacov roku 2012.
Pri výpočte dane zo zisku za rok daňovník zahrnie do neprevádzkových príjmov naakumulovaný úrok z vkladu za október 47 561,64 rubľov, november - 46 017,40 rubľov. a december - 21 479,45 rubľov. (8 000 000 RUB x 7 % x 14 dní: 365 dní) a znižuje ich o nadmerné úroky zaplatené v júni, júli, auguste a septembri – 13 369,85 RUB.
V prípade, že nadmerne uznaný príjem vo forme úrokov pripadá na predchádzajúce zdaňovacie obdobia, zahrnie sa do neprevádzkových nákladov ako strata predchádzajúcich zdaňovacích období zistená v bežnom zdaňovacom období (ods. 1 ods. 2 ods. 265 daňového poriadku Ruskej federácie).
Pri použití hotovostnej metódy v daňovom účtovníctve sa úroky zahŕňajú do výnosov v skutočne prijatých sumách. V dôsledku toho organizácia nemusí vykonávať žiadne úpravy údajov daňového účtovníctva.
- "zjednodušené"
So zjednodušeným daňovým systémom fondy:
- vložené na vkladový účet - nesúvisia s výdavkami vkladateľa (článok 1 článku 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie);
- vrátené bankou nie sú zahrnuté do ich príjmu (odsek 1, odsek 1.1, článok 346.15, odsek 10, odsek 1, článok 251 daňového poriadku Ruskej federácie).
Potvrdzujú to aj úradníci. Keďže sumy poukázané z vkladového účtu na bežný účet organizácie nie sú príjmom z predaja v rámci ust. 249 daňového poriadku Ruskej federácie, potom sa takéto sumy neberú do úvahy pri určovaní základu dane organizáciou uplatňujúcou zjednodušený daňový systém (Listy Ministerstva financií Ruska z 25. novembra 2008 N 03-11- 04/2/177, zo dňa 25. apríla 2007 N 03-11-04/2 /107).
Úrokový výnos z bankového vkladu je neprevádzkový príjem pre „zjednodušené“ (odsek 3, odsek 1, článok 346.15, odsek 6, článok 250 daňového poriadku Ruskej federácie). Výška úroku je uvedená v stĺpci 4 knihy účtovníctva príjmov a výdavkov organizácií a individuálnych podnikateľov používajúcich zjednodušený daňový systém (schválený nariadením Ministerstva financií Ruska z 31. decembra 2008 N 154n).
Dátum prijatia príjmu v rámci zjednodušeného daňového systému je deň prijatia finančných prostriedkov na bankové účty a (alebo) v pokladni (odsek 1 článku 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie). Úrok z vkladu zvyšuje zdaniteľný príjem dňom pripísania peňažných prostriedkov na bežný účet organizácie.
Pri pripočítaní zloženého úročenia vkladu (ktorý je pripísaný na vkladový účet a s ktorým organizácia nemôže disponovať), zdaniteľný príjem pre zjednodušovateľa nevznikne, kým sa finančné prostriedky (s naakumulovaným úrokom) neprevedú z vkladového účtu na bežný účtu.
Zníženie úrokovej sadzby pri predčasnom ukončení zmluvy o bankovom vklade nemá pre zjednodušenú banku žiadne dôsledky, pretože na daňové účely sa uvedený príjem zaúčtuje v deň skutočného prijatia prostriedkov na výplatu úrokov.
„Zjednodušený“ vkladový účet môže od protistrany prijímať prostriedky za vykonanú prácu (poskytnuté služby). V tomto prípade úradníci uznávajú prijatú sumu ako jeho príjem a dôrazne odporúčajú zohľadniť ju pri určovaní základu dane zaplatenej dane v súvislosti s uplatňovaním tohto daňového systému (List Ministerstva financií Ruska z 12. 2009 N 03-11-09/99).
Vyššie uvedené vysvetlenie sa síce týka „zjednodušeného“, ale bude užitočné aj pre daňovníkov využívajúcich všeobecný daňový systém, pretože postavenie regulačných orgánov sa nezmení.
- UTII
Platenie jednotnej dane z imputovaného príjmu organizáciami, ako je známe, zabezpečuje ich oslobodenie od povinnosti platiť daň z príjmu právnických osôb (vo vzťahu k ziskom získaným z podnikateľskej činnosti podliehajúcej jednotnej dani) (článok 4 článku 346 ods. Daňový poriadok Ruskej federácie).
Základom dane na výpočet výšky jednorazovej dane je výška imputovaného príjmu vypočítaná ako súčin základnej rentability pre určitý druh podnikateľskej činnosti vypočítanej za zdaňovacie obdobie a hodnoty fyzického ukazovateľa charakterizujúceho tento druh podnikania. činnosti (článok 2 článku 346.29 daňového poriadku Ruskej federácie).
Organizácia vykonávajúca činnosti prevedené na platbu UTII prevody na použitie do banky na základe zmluvy o vklade disponibilné prostriedky umiestnené na bežnom účte v banke s cieľom získať príjem vo forme úrokov.
Finančné orgány na základe toho dospeli k záveru, že organizácia okrem podnikateľskej činnosti podliehajúcej zdaneniu UTII vykonáva aj samostatný druh činnosti, ktorého cieľom je dosahovanie neprevádzkových príjmov vo forme bankových úrokov pripísaných na základe zmluvy o bankovom vklade.
Keďže príjem vo forme úrokov prijatých za poskytnutie peňažných prostriedkov banke od danej organizácie nemožno považovať za príjem z činností prevedených na úhradu UTII, podlieha dani z príjmov na základe samostatného účtovania príjmov a výdavkov (písm. Federálna daňová služba Ruska zo dňa 24. marca 2011 N KE-4-3/4649@).
Pripomeňme, že daňovníci, ktorí popri podnikateľskej činnosti podliehajúcej jednotnej dani vykonávajú aj iné druhy podnikateľskej činnosti, sú povinní viesť samostatnú evidenciu majetku, záväzkov a obchodných transakcií v súvislosti s podnikateľskou činnosťou prevedenou na úhradu UTII a podnikateľské činnosti, z ktorých daňovníci platia dane podľa iného daňového režimu. Zároveň účtovanie majetku, záväzkov a obchodných transakcií vo vzťahu k typom obchodných činností podliehajúcich jednej dani vykonávajú daňovníci všeobecne stanoveným spôsobom (článok 7 článku 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie) .
O niečo skôr na túto pozíciu prišli aj finančníci. Príjem, ktorý organizácia získa z uloženia peňažných prostriedkov na vkladový účet v banke na základe zmluvy o bankovom vklade, podľa ich názoru podlieha dani z príjmov právnických osôb v súlade s kap. 25 daňového poriadku Ruskej federácie (Listy Ministerstva financií Ruska z 19. februára 2009 N 03-11-06/3/36, zo dňa 18. decembra 2008 N 03-11-05/306).
Ako vidíme, regulačné orgány neustále odporúčajú, aby „imputovaní“ ľudia, ktorí okrem činností prevedených na platbu UTII, poberajú úrokový príjem z dočasne voľných prostriedkov na vklad, viedli oddelenú evidenciu a platili z týchto príjmov daň z príjmu. .
Ak organizácia kombinuje UTII a zjednodušený daňový systém a zároveň umiestňuje voľné prostriedky v rámci zmluvy o bankovom vklade, pričom dostáva úrokový výnos z vkladu, potom by sa to malo brať do úvahy ako súčasť príjmu zdaňovaného v rámci zjednodušeného daňového systému (list of Ministerstvo financií Ruska zo 6. júla 2005 N 03-11-04/3/7).
október 2012
Finančné prostriedky organizácie môžu priniesť dodatočný zisk, ako sa očakávalo. Na tento účel by sa mali ukladať do osobitných depozitov pre právnické osoby. Ako takéto vklady fungujú v roku 2019?
Vážení čitatelia! Článok hovorí o typických spôsoboch riešenia právnych problémov, no každý prípad je individuálny. Ak chcete vedieť ako vyriešiť presne svoj problém- kontaktujte konzultanta:
PRIHLÁŠKY A VOLANIA PRIJÍMAME 24/7 a 7 dní v týždni.
Je to rýchle a ZADARMO!
Činnosť právnických osôb si vyžaduje dostupnosť prevádzkového kapitálu. Ako sa hromadia zisky, generuje sa voľná hotovosť. Môžete ich jednoducho uložiť na bankový účet alebo ich môžete nechať „fungovať“.
Mnohé banky ponúkajú právnickým osobám špeciálne depozitné programy. Sú výhodné pre banky aj priamych vkladateľov.
Bankové inštitúcie môžu pri svojej činnosti využívať prostriedky zadarmo a právnické osoby získajú ďalší príjem v podobe úroku z vkladu. Ako fungujú vklady pre právnické osoby v roku 2019?
Všeobecné informácie
Vklady určené pre právnické osoby možno rozdeliť na dva hlavné typy. Ide o termínované vklady a netermínované vklady.
Právnické osoby môžu získať veľmi značný príjem prostredníctvom investícií, pretože na rozdiel od fyzických osôb investujú značné sumy, čo znamená, že úroky sú vysoké.
Výška vkladu pre každú jednotlivú právnickú osobu sa vyberá individuálne. Môže sa líšiť v závislosti od doby uchovávania, investovanej sumy a iných faktorov.
Všetky podmienky zálohy sú zmluvnými stranami dohodnuté a zaznamenané. Na žiadosť vkladateľa môže byť vklad otvorený v akejkoľvek mene.
Dnes už väčšina bánk môže ponúknuť svoj vkladový produkt právnickým osobám. Úrokové sadzby rôznych vkladov sa môžu značne líšiť.
V každom prípade však bankový vklad nielen zaistí bezpečnosť finančných prostriedkov, ale prinesie aj ďalší zisk. Aj pri nízkom úroku sa vklad stáva výhodou.
Pripísané úroky kompenzujú stratu časti nasporených prostriedkov v dôsledku inflácie. A ak je úrok na vklade vysoký...
Požadované podmienky
Vklady právnických osôb sú vklady, ktoré tieto osoby dali do úschovy finančným, úverovým alebo iným podobným inštitúciám.
V tomto prípade bankovky aj cenné papiere podliehajú skladovaniu. Právnické osoby však stále častejšie uchovávajú prostriedky v zálohe.
Voľné financie právnickej osoby sú spravidla uložené na bežnom bankovom účte. Uchovávanie peňazí na bankových účtoch ich pomáha uchovávať.
To však neprináša žiaden zisk. Okrem toho je organizácia povinná zaplatiť za vloženie a pripísanie prostriedkov na účet, prevod peňazí a výber hotovosti.
Vklad právnickej osoby predpokladá, že organizácia alebo iný hospodársky subjekt vloží peňažné prostriedky na bankový účet na základe.
Banka navyše zaplatí za obsluhu účtu, keďže využíva poskytnuté prostriedky. A právnická osoba môže ukladať svoje peniaze zadarmo a dokonca za to získať ďalšie zvýšenie. Výhody takéhoto skladovania sú zrejmé.
Pokiaľ ide o zmluvy o bankových vkladoch, existujú dva typy:
Vykonávané funkcie
Všetky fondy právnickej osoby možno rozdeliť na:
- zarobené v procese činnosti;
- prijaté z rozpočtu, od investorov alebo vyčlenené zo ziskov získaných na dlhodobé cielené programy alebo určité podujatia.
Ako to už býva, príjem zo zisku sa dlho neukladá. Peniaze sú neustále v obehu a maximálne oneskorenie je do ďalšej výplaty. Takéto prostriedky sa zriedka investujú do bankových vkladov.
Iná vec je, keď sú peniaze vyčlenené na nejaký vzdialený účel a sú zatiaľ držané na bankovom účte. Túto časť prostriedkov je možné aktívne ukladať na termínované vklady a vytvárať zisky, ktoré nie sú uvedené v podnikateľskom pláne.
Jednotlivé podniky ukladajú na svojich účtoch obrovské množstvo peňazí. Môžu byť určené na zaplatenie budúcich platieb, ale často sú nečinné od niekoľkých dní do niekoľkých mesiacov. Táto situácia je pre banku viac ako výhodná.
Môžete využívať bezplatné zdroje zadarmo a dokonca dostávať platby za obsluhu účtu. Banky sa preto neponáhľajú ponúkať vkladové účty podnikom, ktoré u nich uchovávajú veľké sumy peňazí.
Banky ako obvykle nezverejňujú úrokovú sadzbu pri vkladoch právnických osôb. Najvhodnejšia klauzula je o individuálnych podmienkach.
Pri otvorení vkladu bude ponúknutá minimálna sadzba, ale tu môže investor zjednávať.
Ak je suma veľká, lehota je dlhá a spoločnosť má záujem s bankou spolupracovať na iných záležitostiach, potom sa sadzba môže výrazne zvýšiť.
Súčasné normy
Právna úprava depozitných operácií je založená na týchto zásadách:
- Občiansky zákonník Ruskej federácie;
Právne vzťahy medzi bankou a vkladateľom upravuje zmluva o bankovom vklade.
V tomto prípade sa suma poukázaná na vklad považuje za príjem, pričom sa zohľadňuje pri výpočte dane podľa.
Postup uzatvárania
Uzavretie zálohy môže byť potrebné z rôznych dôvodov. Napríklad pri likvidácii organizácie, zmene servisnej banky, transformácii právnickej osoby atď.
Právo zrušiť vklad má ten, kto dal podnet na jeho otvorenie alebo je na takéto úkony oprávnený. Vypovedanie zmluvy prebieha v dvoch etapách – podaním žiadosti a výberom prostriedkov z vkladu.
Žiadosť o zrušenie vkladu sa podáva na tlačive stanovenom bankou. Zrušenie bankového účtu zahŕňa výber zostatku finančných prostriedkov z neho.
Najprv musíte splatiť existujúce dlhy banke alebo daňovým úradom, inak môže byť ukončenie zmluvy odmietnuté.
Na splatenie môžete použiť vkladové prostriedky. Zvyšné peniaze je možné prijať v hotovosti alebo previesť na iný účet. Prostriedky z vkladového účtu sa prevedú do siedmich dní odo dňa podania žiadosti.
Ak sa prostriedky nevyberú, nie je možné ich prijať neskôr. V tomto prípade banka odpíše zostatok vkladu ako príjem banky, ale až po uplynutí premlčacej doby.
Zrušenie vkladu právnickou osobou neznamená oznámenie obchodných partnerov. Je však lepšie to urobiť ihneď po odoslaní žiadosti.
V opačnom prípade budú prostriedky prijaté na zálohu zaslané späť odosielateľom. Do roku 2019 bola právnická osoba povinná oznámiť správcovi dane zrušenie vkladu.
Daň sa ukladá na akýkoľvek príjem občana Ruskej federácie prijatý v Rusku aj mimo jeho hraníc, ako aj na príjem cudzinca prijatý v Rusku a nazýva sa daň z príjmu fyzických osôb - daň z príjmu fyzických osôb. Vložením peňažných prostriedkov na bankový vklad získava majiteľ vkladu príjem a je povinný platiť daň z úrokov z vkladov. Nie každý investor na túto zodpovednosť myslí.
Ako vyplýva z čl. 214.2 daňového poriadku Ruskej federácie príjem z úrokov z vkladov podlieha zdaneniu, ak:
- uloženie vkladu v mene, kde je úroková sadzba vyššia ako 9 % ročne;
- uloženie vkladu v rubľoch, kde je úroková sadzba o 5 percentuálnych bodov vyššia ako refinančná sadzba Centrálnej banky Ruskej federácie.
Refinančná sadzba centrálnej banky Ruskej federácie
Od 14.09.2012 do 31.12.2015 je to 8,25%, od 1.1.2016 sa sadzba refinancovania rovná kľúčovej sadzbe centrálnej banky a do 13.6.2016 bola 11%, od 6. /14/2016 je sadzba 10,5 %.
Sadzba dane z vkladov
Ak príjem z vkladu podlieha zdaneniu, vlastník vkladu platí daň z príjmu fyzických osôb z časti príjmu, pričom zohľadňuje dve rôzne možnosti:
- Ak je vlastníkom vkladu daňový rezident RF, sadzba dane bude 35 %.
- Ak je vlastníkom vkladu nie tunajší, cezpoľný, sadzba bude 30 %.
Daň z úrokov z vkladov v roku 2015
Zákon č. 462-FZ z 29. decembra 2014 oslobodil od dane z príjmu fyzických osôb v roku 2015 príjmy občanov prijaté z bankových vkladov so sadzbou nižšou ako je sadzba refinancovania Centrálnej banky Ruskej federácie (ako je uvedené vyššie, táto sadzba v roku 2015 bola 8,25 %) zvýšená o 10 percent.
Na základe tohto zákona teda do 31. decembra 2015 nepodliehali dani z príjmov fyzických osôb vklady s úrokovou sadzbou nepresahujúcou 18,25 % ročne.
Zdaňovanie bankových vkladov v rubľoch v roku 2016
Zdaňovanie príjmov z vkladov v roku 2016 sa vypočíta takto: vklady v rubľoch s ročnou úrokovou sadzbou vyššou ako 15,5 % sa budú zdaňovať.
Do roku 2016 sa teda obdobie odkladu z roku 2015 nepredĺžilo a daň sa bude vyberať z každého vkladu, ktorého výnos je aspoň o 5 % vyšší ako sadzba refinancovania. Od 16. júna 2016 je sadzba refinancovania 10,5 %.
Pravdepodobnosť nájdenia podmienok pre vklad so sadzbou nad 15,5 % ročne v roku 2016 je však mizivá.
Zdaňovanie vkladov v cudzej mene
Vklady v cudzej mene v Rusku
Na výpočet dane z príjmu fyzických osôb z vkladov v cudzej mene je potrebné prepočítať príjem v rubľoch podľa sadzby Centrálnej banky Ruskej federácie stanovenej v čase prijatia skutočného príjmu.
Pri vkladoch v cudzej mene je situácia oveľa jednoduchšia, pokiaľ ide o vklady uložené v bankách v Ruskej federácii. Výnosy z vkladov v cudzej mene sa zdaňujú ročnou sadzbou presahujúcou 9 %. Banky však v súčasnosti takéto podmienky na umiestňovanie prostriedkov neponúkajú.
Vklady v cudzej mene v zahraničí
Kto platí daň z príjmu fyzických osôb z vkladov?
Nie je prekvapujúce, že vkladatelia často nevedia o zdaňovaní vkladov fyzických osôb, nevedia, či sú úroky z vkladu zdaniteľné, alebo či musia platiť dane z vkladov, pretože ruská daňová legislatíva presúva funkcie daňového agenta. do banky. Banka samostatne zráža zo sumy dane z príjmov z vkladov úroky z vkladov fyzických osôb. Vlastník vkladu však túto daň sám neplatí: vklad je úročený po odpočítaní dane.
