Finančné účtovníctvo(finančné účtovníctvo) - súbor techník, metód a metód, ktoré umožňujú na základe použitia účtovných postupov generovať potrebné a dostatočné informácie pre externých a interných používateľov. Finančné účtovníctvo je založené na všeobecne uznávaných medzinárodných štandardoch a princípoch. Pravidlá správania a postup pri zostavovaní upravuje štát.
Finančné účtovníctvo poskytuje odraz stavu a pohybu majetku, záväzkov, príjmov a výdavkov na základe toho, čo sa stalo. Finančné účtovníctvo umožňuje vedúcemu organizácie ovplyvňovať tvorbu finančných ukazovateľov výberom metód pri jeho schválení príkazom (pokynom) na nasledujúci finančný rok.
Výsledkom vedenia finančného účtovníctva je, ktoré odráža dynamiku pohybu majetku a záväzkov, aktuálnu úroveň príjmov a výdavkov, ako aj. Finančné účtovníctvo ako nástroj tvorby a implementácie prijatého na nasledujúci finančný rok môže zabezpečiť použitie rôznych metód: rýchlejší alebo pomalší prenos nákladov na predané produkty (práce, služby); tvorba objemov predaja () a v dôsledku toho zvýšenie alebo optimalizácia zisku. Finančné účtovníctvo teda vytvára základy pre podnik alebo organizáciu.
Finančné účtovníctvo je založené na známej súvahovej metóde, ktorá sa využíva pri zaznamenávaní obchodných faktov a udalostí pomocou účtov. Finančné účtovníctvo vo všeobecnosti stelesňuje tradičné účtovníctvo, oslobodené od vytvárania informácií, ktoré preň nie sú typické pre hospodárenie na farme (tým máme zvyčajne na mysli účtovníctvo na farme).
Hlavnou úlohou finančného účtovníctva je spoľahlivosť účtovania finančných výsledkov podniku, jeho majetku a finančného stavu. Finančné účtovníctvo sa väčšinou týka problematiky minulých činností, ktoré sú určené na prípravu externého výkazníctva podniku.
Finančné účtovníctvo slúži na vnútropodnikové riadenie, ale len v medziach informácií, ktoré sa v ňom generujú v rámci požiadaviek medzinárodných alebo národných účtovných a výkazníckych štandardov.
Ciele finančného účtovníctva:
- Vytváranie úplných a spoľahlivých informácií o činnostiach podniku potrebných pre používateľov.
- Poskytovanie informácií používateľom na sledovanie dodržiavania legislatívy, uskutočniteľnosti obchodných operácií, dostupnosti a pohybu majetku a záväzkov, využívania materiálu, pracovných a finančných zdrojov v súlade so schválenými normami.
- Predchádzanie negatívnym obchodným výsledkom.
- Identifikácia zásob zásob na farme pre podnik.
Finančné účtovníctvo – Angličtina Finančné účtovníctvo, je proces účtovníctva, archivácie účtovných závierok a analýz pre externých a interných používateľov informácií. Je to zodpovednosť finančných účtovníkov, ktorých povinnosti zahŕňajú prípravu a archiváciu účtovnej závierky spoločnosti, poskytovanie presných a včasných informácií manažmentu a prísne dodržiavanie všetkých regulačných požiadaviek na výkazníctvo. Primárnym účelom finančného účtovníctva je sústavne poskytovať cenné, presné a spoľahlivé informácie o finančnej situácii spoločnosti.
Zostavenie účtovnej závierky je v kompetencii oddelenia finančného účtovníctva. Tieto výkazy odrážajú všetky transakcie uskutočnené spoločnosťou počas účtovného obdobia a používajú ich akcionári, manažment, banky, investori a široká verejnosť na hodnotenie finančnej situácie spoločnosti. Veľké korporácie zvyčajne predkladajú svoje finančné výkazy nezávislým auditom, aby potvrdili prezentované informácie a poskytli uistenie o ich správnosti.
Účtovná závierka pozostáva z piatich dokumentov: súvaha, výkaz ziskov a strát, výkaz peňažných tokov, výkaz zmien vlastného imania a poznámky k účtovnej závierke, v ktorých sa písomne uvádzajú položky vykázané v predchádzajúcich štyroch dokumentoch. V poznámkach sa venuje osobitná pozornosť detailom akýchkoľvek neštandardných položiek alebo zmien v účtovných zásadách, ktoré majú významný vplyv na účtovnú závierku.
Súvaha je odrazom všetkých aktív a pasív spoločnosti ku koncu účtovného obdobia. Udáva a podrobne uvádza štruktúru obežného a neobežného majetku, vlastného imania, výšku dlhových záväzkov spoločnosti a spravidla uvádza ich stav na začiatku účtovného obdobia. Tieto údaje finančného účtovníctva používajú analytici, ktorí používajú rôzne ukazovatele a iné výpočty na určenie finančného zdravia spoločnosti.
Výkaz ziskov a strát je základným kameňom pre ostatné zložky finančného účtovníctva. Odráža všetky príjmy a výdavky, ktoré spoločnosť mala počas vykazovaného obdobia, a tiež uvádza čistý zisk alebo stratu. Údaje uvedené v tejto správe poskytujú pohľad na výkonnosť a ziskovosť spoločnosti.
Výkaz peňažných tokov poskytuje podrobné informácie o prichádzajúcich a odchádzajúcich peňažných tokoch. Tento dokument pomáha lepšie pochopiť obsah príjmových a nákladových položiek uvedených vo výkaze ziskov a strát. Výkaz peňažných tokov tiež zobrazuje zisky a straty z investícií, ktoré generujú úrokové výnosy.
Výkaz zmien vo vlastnom imaní odzrkadľuje kumulatívny čistý zisk (stratu) a podrobnosti o tom, ako bol rozdelený medzi akcionárov a/alebo reinvestovaný. Okrem toho musia verejne obchodované spoločnosti poskytnúť podrobné informácie týkajúce sa emisie akcií počas vykazovaného obdobia, druhu akcií a výške dividend, ktoré budú vyplatené akcionárom na základe stanov spoločnosti a uznesenia valného zhromaždenia.
Na vedenie finančných záznamov musíte mať určitú kvalifikáciu a úroveň odbornej prípravy potvrdenú nezávislou certifikáciou. Napríklad v USA sa na to musíte stať certifikovaným účtovníkom ( Angličtina Certifikovaní verejní účtovníci, CPA). Okrem toho existuje množstvo ďalších medzinárodných programov, ktoré vykonávajú nezávislú certifikáciu a vydávajú zodpovedajúce diplomy.
Účtovný systém je rozdelený na dva podsystémy: finančné účtovníctvo a manažérske účtovníctvo.
Účtovníctvo finančné účtovníctvo je systém na zber a spracovanie účtovných informácií potrebných na zostavenie účtovnej závierky. Finančné účtovníctvo obsahuje informácie o účtovaní na súvahových účtoch: dlhodobý majetok - nehmotný majetok, finančné investície, zásoby, hotovosť a je využívané nielen v rámci podniku, ale aj externými užívateľmi. Finančné účtovníctvo je upravené predpismi.
Účel finančného účtovníctva– generovanie informácií o činnosti organizácie ako celku: príjmy a výdavky, stav finančných prostriedkov, pohľadávky a záväzky, platby do rozpočtu a mimorozpočtových fondov, finančné investície, výsledky hospodárenia a pod.
Predmet finančného účtovníctva– hospodárska činnosť podniku.
Objekty sú majetok (hospodárske fondy, aktíva podniku), kapitál a záväzky podniku (zdroje vzniku majetku), ako aj obchodné transakcie, ktoré spôsobujú zmeny majetku a zdrojov jeho vzniku.
Princípy finančného účtovníctva.
1. Princíp peňažného vyjadrenia - účtovníctvo pracuje s údajmi, ktoré majú peňažné vyjadrenie.
2. Princíp autonómie podniku - účtovné účty podniku sú nezávislé od účtovných účtov jeho vlastníkov a zamestnancov.
3. Princíp kontinuity – podnik funguje neobmedzene dlho.
4. Zásadou vecnosti je nestrácať čas zohľadňovaním nepodstatných skutočností.
5. Princíp konzervatívnosti – účtovník pri výbere volí sumu, ktorá je menej optimistická.
6. Princíp konzistentnosti – počas jedného vykazovacieho obdobia je potrebné používať jednu formu a spôsob účtovania.
7. Princíp národnej meny – účtovníctvo využíva metódu oceňovania finančných prostriedkov v konštantnej mene počas celého vykazovaného obdobia.
8. Nákladový princíp – finančné prostriedky sa v čase obstarania oceňujú obstarávacou cenou, a nie trhovou hodnotou.
9. Princíp implementácie - podniky berú do úvahy svoje príjmy v čase odoslania tovaru, a nie v čase platby.
10. Princíp korešpondencie – zisk – výnosy účtovného obdobia – náklady tohto obdobia.
11. Princíp duality je princíp vyváženosti, keď sa účtovné informácie posudzujú podľa zloženia fondov a zdrojov ich vzniku: súčet všetkých fondov (aktíva) sa rovná súčtu zdrojov (pasív); zásada podvojného účtovníctva: obchodná transakcia, ktorá mení zloženie fondov a zdrojov založenia, neporušuje zásadu vyváženosti.
Ciele finančného účtovníctva.
1. Vytváranie úplných, spoľahlivých informácií o činnostiach podniku potrebných pre používateľov.
2. Poskytovanie informácií používateľom na sledovanie dodržiavania legislatívy, realizovateľnosti obchodných operácií, dostupnosti a pohybu majetku a záväzkov, využívania materiálu, pracovných a finančných zdrojov v súlade so schválenými normami.
3. Prevencia negatívnych obchodných výsledkov.
4. Identifikácia vnútorných rezerv na zabezpečenie finančnej stability podniku.
V súčasnej fáze vývoja účtovníctva sa jeho štruktúra skladá z dvoch komponentov (účtovných subsystémov):
Finančné účtovníctvo;
Manažérske účtovníctvo.
Finančné účtovníctvo zahŕňa informácie, ktoré sa okrem jeho využívania v rámci podniku vedením, zakladateľmi, účastníkmi a vlastníkmi majetku organizácie prenášajú aj externým používateľom – investorom, veriteľom, územným štatistickým orgánom v mieste registrácie podniku. , banky, daňové inšpekcie a ďalší používatelia účtovných závierok.
Finančné účtovníctvo je založené na týchto základných princípoch:
Účtovníctvo sa musí viesť na základe medzinárodných a ruských účtovných a výkazníckych štandardov.
Jedným zo základných princípov finančného účtovníctva je použitie metódy podvojného účtovníctva, ktorá umožňuje premietnuť každú obchodnú transakciu dvakrát v rovnakej výške na dvoch účtovných účtoch. Systémové účtovníctvo je zároveň organizované pomocou syntetických a analytických účtov.
Finančné účtovníctvo a finančné výkazníctvo sa vykonáva v peňažnom vyjadrení.
Hlavným spôsobom prezentácie informácií zozbieraných a spracovaných v systémovom účtovníctve používateľom mimo podniku je univerzálny externý reporting.
Účtovné (finančné) informácie musia spĺňať tieto požiadavky: byť tvorené v systémovom (účtovnom) účtovníctve, byť spoľahlivé, objektívne, významné, čo umožňuje ich použitím na ovplyvnenie výsledku rozhodnutia, musia mať vypovedaciu hodnotu, musia byť založené na spätnej väzbe , byť včasné, porovnateľné a zrozumiteľné pre osoby, ktoré prijímajú alebo pripravujú príslušné manažérske alebo iné rozhodnutia.
Účtovné informácie uvedené v účtovnej závierke musia byť konzervatívne, t.j. Pri oceňovaní majetku alebo majetku sa väčšinou volí najnižšie možné ocenenie. Účtovné informácie uvedené v účtovnej závierke musia byť úplné a musia obsahovať maximum, ktoré je potrebné pre používateľa informácií.
Dôležitým princípom finančného účtovníctva a výkazníctva je schopnosť analyzovať finančnú situáciu podniku podľa súvahy, jeho záväzky a aktíva pomocou iných foriem výkazníctva. Analýza finančnej situácie podniku zahŕňa identifikáciu likvidity súvahových aktív, určenie dostupnosti zásob a iných hmotných aktív, ako aj výpočet niekoľkých ukazovateľov.
Organizácia účtovníctva inflácie (pri zohľadnení inflácie sa predpokladá, že ceny podnikov sa budú meniť, podľa cenových indexov publikovaných v tlači musia určovať skutočné náklady na materiál a ostatné aktíva).
Všetky informácie uvedené v účtovnej závierke podliehajú auditu, ktorý sa vykonáva v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie.
Finančné účtovníctvo je teda regulované spotrebiteľom v jednotnej forme v súlade s formulármi účtovného výkazníctva schválenými Ministerstvom financií Ruskej federácie. Informácie o finančnom účtovníctve majú otvorený a retrospektívny charakter a sú prezentované v porovnateľných číselných vyjadreniach v peňažnom vyjadrení.
Manažérske účtovníctvo je integrovaný systém nákladového a výnosového účtovníctva, regulácie, plánovania, kontroly a analýzy, ktorý systematizuje informácie pre operatívne manažérske rozhodnutia a koordináciu problémov budúceho rozvoja podniku.
Manažérske účtovníctvo je neoddeliteľnou súčasťou systému riadenia podniku.
Je navrhnutý tak, aby poskytoval generovanie informácií pre:
Monitorovanie efektívnosti súčasných aktivít organizácie ako celku a v kontexte jej jednotlivých divízií, typov aktivít a trhových sektorov;
Plánovanie budúcich stratégií a taktík pre vykonávanie komerčných aktivít vo všeobecnosti a jednotlivých obchodných operácií, optimalizácia využitia materiálnych, pracovných a finančných zdrojov organizácie;
Merania a hodnotenia efektívnosti podnikania vo všeobecnosti a v kontexte organizačných jednotiek, zisťovanie miery ziskovosti jednotlivých druhov výrobkov, prác, služieb, sektorov a trhových segmentov;
Úpravy kontrolných vplyvov na priebeh výroby a predaja výrobkov, tovarov a služieb, zníženie subjektivity v rozhodovacom procese na všetkých úrovniach riadenia.
Na základe toho sú hlavnými princípmi manažérskeho účtovníctva zameranie sa na dosiahnutie vytýčeného cieľa podnikania, potreba poskytnutia alternatívnych možností riešenia problému, spoluúčasť na výbere optimálneho variantu a na výpočte štandardných parametrov jeho realizácie, potreba zabezpečenia alternatívnych možností riešenia problému. zameranie na identifikáciu odchýlok od stanovených výkonových parametrov, interpretáciu zistených odchýlok a ich analýzu.
Hlavné ciele manažérskeho účtovníctva sú uvedené na obr. 1.4.
Ryža. 1.4. Ciele manažérskeho účtovníctva
Na základe údajov z manažérskeho účtovníctva sa prijímajú manažérske rozhodnutia o zavádzaní moderných zariadení a technológií, využívaní nových foriem organizácie práce a identifikácii rezerv na šetrenie materiálových a pracovných zdrojov s cieľom znížiť náklady a zvýšiť ziskovosť.
V závislosti od vykonávaných úloh možno rozlíšiť tri hlavné oblasti manažérskeho účtovníctva:
1) Účtovníctvo výrobných nákladov a kalkulácia produkty (práce, služby). V rámci tohto smeru sa systematicky zhromažďujú informácie o dokončených výrobných nákladoch, akumulované náklady sú zoskupené a rozdelené podľa typu vyrobených výrobkov (práce, služby), potom sa vypočítajú náklady na výrobky (práce, služby).
2) Účtovanie výsledkov hospodárenia zodpovednostnými strediskami. V rámci tohto smeru sa manažérska kontrola vykonáva nad štrukturálnymi divíziami organizácie, ktoré vyrábajú určité produkty (práce, služby) a vznikajú im náklady.
3) Diferencovanéúčtovníctvo V rámci tejto oblasti sa posudzujú konkrétne obchodné modely a predpovedajú sa ukazovatele na budúce obdobia, ktoré odpovedia na otázku, ktorý obchodný model bude najlepší.
Dáta manažérskeho účtovníctva sú určené pre interných používateľov: manažérov organizácie, účtovného oddelenia, ako aj plánovacích, výrobných a iných služieb organizácie. Manažérske účtovníctvo a finančné účtovníctvo sa navzájom dopĺňajú: údaje z manažérskeho účtovníctva o výrobných nákladoch a výrobných nákladoch sa používajú vo finančnom účtovníctve pri odhadovaní nedokončenej výroby, hotových výrobkov a nákladov na predaj.
Postup pri zaznamenávaní výrobných nákladov a kalkulácii nákladov je upravený priemyselnými pokynmi, ale vo všeobecnosti manažérske účtovníctvo závisí od interných rozhodnutí manažmentu. Základom pre rozhodovanie je porovnanie nákladov na získanie informácií o skutočných nákladoch na materiál, prácu a finančné zdroje s hodnotou týchto informácií pre manažment.
Manažérske účtovníctvo sa vyznačuje:
1) nedostatočná štandardizácia – metódy a formy manažérskeho účtovníctva nie sú obmedzené regulačnou reguláciou; formuláre na prezentáciu údajov ohlásenia môžu byť ľubovoľné; použité výrazy môžu byť použité v rôznych významoch vhodných na interné účely;
2) dôvernosť – informácie z manažérskeho účtovníctva sú určené výlučne na vnútornú spotrebu;
3) plánovaný charakter - manažérske účtovníctvo je navrhnuté tak, aby poskytovalo prognózy pre rôzne aspekty činností organizácie (objem predaja, prevádzkové náklady, osobné náklady atď.);
4) meranie ukazovateľov v peňažnom aj fyzickom vyjadrení, napríklad meranie množstva zásob v kusoch, lineárnych metroch, tonách atď. Podobné meranie sa používa aj v analytickom účtovníctve;
5) relevantnosť poskytnutých informácií (pomocou hrubých odhadov, neúplného súboru údajov). Operatívny reporting je zostavovaný na základe prevádzkových účtovných údajov a obsahuje informácie o hlavných ukazovateľoch za krátke časové obdobia - deň, päťdňové obdobie, desaťročie atď. Tieto údaje slúžia na operatívnu kontrolu a riadenie výrobných procesov. a predaj produktov;
6) flexibilná, individuálna frekvencia podávania správ;
7) rozšírené zloženie účtovných predmetov - ako účtovné predmety môžu pôsobiť jednotlivé produkty, druhy činností a strediská zodpovednosti.
Potreba oddeliť údaje manažérskeho účtovníctva do nezávislého systému je do značnej miery spôsobená zvýšenými požiadavkami na zachovanie obchodného tajomstva aktivít organizácie a okolností, za ktorých sa prijímajú určité rozhodnutia. Ukazovatele finančného výkazníctva sú dostupné, ak nie každému, tak mnohým. To sa dá aplikovať aj na finančné účtovníctvo, ktoré môžu kontrolovať daňové úrady, audítori spoločnosti alebo partnerstva, audítori atď.
Systém finančného výkazníctva musí byť transparentný a zrozumiteľný pre kompetentného používateľa. Účtovníctvo pre manažment je iná vec, jeho údaje sú obchodným tajomstvom nielen pre externých používateľov, ale aj pre samotných riadiacich pracovníkov podniku, ktorí s riešením tohto problému priamo nesúvisia.
Vnútorný riadiaci systém výkazníctva je súbor špeciálnych výkazov zostavovaných periodicky (denne, týždenne, mesačne, v závislosti od informačných potrieb organizácie) alebo v akejkoľvek konkrétnej situácii (napríklad v procese prípravy na rokovania) na základe primárnych dokumentov, z ktorých odzrkadľuje informácie potrebné pre riadiaci aparát organizácie na riadenie podniku.
Okrem toho je potrebné dodržiavať všeobecné princípy generovania informácií pre manažment: princíp postupovania dát pre prijímanie manažérskych rozhodnutí a princíp zodpovednosti za jeho dôsledky. Správne posúdenie nadchádzajúcich výdavkov a príjmov je oveľa dôležitejšie ako výkaz nevyužitých príležitostí. Zároveň, ak neexistuje zodpovednosť za obchodné výsledky na všetkých úrovniach riadenia, vedenie manažérskeho účtovníctva nemá veľký zmysel.
Údaje z dobre organizovaného manažérskeho účtovníctva umožňujú identifikovať oblasti s najväčším rizikom, úzke miesta v činnosti organizácie, neefektívne alebo nerentabilné typy produktov a služieb a spôsoby ich implementácie. Slúžia na určenie najvýhodnejšieho sortimentu výrobkov a prác pre dané podmienky, ceny a tarify ich predaja, limity zliav pri rôznych podmienkach predaja a platby; posúdiť efektívnosť dodatočných nákladov a racionálnosť kapitálových investícií.
V bežných činnostiach podniku sa na riadenie odchýlok využívajú informácie z manažérskeho účtovníctva. Týka sa to nielen výšky výrobných nákladov, ale aj odchýlok v skladových normách, cenách, platobných podmienkach, premlčacích lehotách a pod. Na základe informácií o odchýlkach sa prijímajú opatrenia na odstránenie príčin, ktoré predražujú skutočné náklady a spôsobujú straty na zisku a majetku.
Manažérske účtovníctvo je svojou povahou univerzálne. Môže sa zaviesť vo všetkých podnikoch a organizáciách, ktorých náklady a finančné výsledky závisia od nich.
Na záver je potrebné uviesť, že informačné potreby manažérskeho účtovníctva sú premietnuté v regulačných dokumentoch upravujúcich metodiku finančného účtovníctva, napríklad v Účtovnej osnove pre účtovanie finančnej a hospodárskej činnosti organizácií a v Pokynoch pre účtovnú závierku. aplikácia Účtovnej osnovy na účtovanie finančnej a hospodárskej činnosti organizácií, schválená nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie z 31. októbra 2000 č. 94n.
Súčasná účtovná osnova podniká kroky na ďalšie oddelenie finančného a manažérskeho účtovníctva. Technicky môže organizácia viesť manažérske účtovníctvo v rámci jedného systému účtov s finančným účtovníctvom alebo v nezávislom systéme účtov. Poskytuje možnosť implementácie možnosti s dvoma účtovnými systémami. Zároveň sa účty 20-29 tradične používajú na zaznamenávanie výdavkov podľa položiek a účty 30-39 sú určené na organizáciu účtovania výdavkov podľa prvkov. Prepojenie finančného a manažérskeho účtovníctva sa odporúča organizovať pomocou takzvaných reflektívnych účtov.
Daňové účtovníctvo; koncepcia, ciele, organizačné možnosti
Od 1.1.2002 Do platnosti vstúpila kapitola 25 „Daň zo zisku organizácií“ druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie. Z hľadiska svojho významu je kapitola kľúčová v reforme daňového systému. Prvýkrát definuje daňové účtovníctvo na legislatívnej úrovni a popisuje všeobecné normy a pravidlá pre jeho vedenie.
Organizovanie systému daňového účtovníctva zahŕňa určenie súboru ukazovateľov, ktoré ovplyvňujú veľkosť daňového základu, kritériá ich systematizácie v daňových účtovných registroch, ako aj postup premietania informácií o účtovných objektoch do registrov. Daňovník si môže vytvoriť registre samostatne alebo môže vychádzať z registrov, ktoré vytvorilo ruské ministerstvo daní. Tieto sú zoznamom hlavných ukazovateľov potrebných na výpočet základu dane v súlade s pravidlami stanovenými v kapitole 25 daňového poriadku Ruskej federácie.
Daňové účtovníctvo je systém sumarizovania informácií za účelom stanovenia základu dane pre výpočet dane na základe údajov z prvotných dokladov, zoskupených podľa stanoveného postupu. Podľa daňového poriadku Ruskej federácie daňovník organizuje systém daňového účtovníctva nezávisle na zásadách konzistentnosti pri uplatňovaní noriem a pravidiel daňového účtovníctva. Postup na ich vedenie stanovuje daňovník v účtovnej politike na daňové účely, ktorú schvaľuje príslušný príkaz (pokyn) vedúceho podniku.
Doterajší postup stanovenia zdaniteľného zisku predpokladal použitie súvahového ukazovateľa zisku, t.j. zisk podľa účtovníctva. Zisk súvahy bol pre daňové účely upravený v „Potvrdení o postupe zisťovania údajov premietnutých v riadku 1 „Výpočet dane (daňového priznania) zo skutočného zisku“ bez premietnutia do účtovníctva. Nový postup počíta s výpočtom základu dane na konci každého účtovného obdobia na základe údajov z daňového účtovníctva.
Účelom daňového účtovníctva je vytvorenie úplných a spoľahlivých informácií o postupe účtovania pre daňové účely obchodných transakcií uskutočnených daňovníkom v priebehu vykazovacieho (zdaňovacieho) obdobia, ako aj poskytovanie informácií interným a externým používateľom na sledovanie správnosti výpočtu, úplnosť a včasnosť výpočtu a platby v rozpočte dane. Z tejto definície je zrejmé, že ciele daňového účtovníctva sú trochu odlišné od cieľov účtovníctva.
Oba účty však musia:
1. Generujte úplné a spoľahlivé informácie. Ale účtovníctvo - o činnosti organizácie a jej majetkovom stave a dani - o postupe účtovania na daňové účely obchodných transakcií uskutočnených daňovníkom počas vykazovacieho (zdaňovacieho) obdobia;
2. Poskytovať informácie interným a externým používateľom. Účtovníctvo - sledovať dodržiavanie právnych predpisov Ruskej federácie pri vykonávaní obchodných transakcií a daňové - kontrolovať správnosť výpočtu, úplnosť a včasnosť výpočtu a platenia daní do rozpočtu.
Údaje daňového účtovníctva musia odrážať:
Postup pri vytváraní výšky príjmov a výdavkov;
Postup pri určení podielu výdavkov zohľadnených na daňové účely v bežnom zdaňovacom (vykazovacom) období;
Suma zostatku nákladov (straty) na zaúčtovanie do nákladov v nasledujúcich zdaňovacích obdobiach;
Postup pri tvorbe súm vytvorených rezerv;
Výška dlhu za vyrovnanie s rozpočtom na dani z príjmu.
Podľa zákona je potvrdením údajov o daňovom účtovníctve:
Primárne účtovné doklady (vrátane osvedčenia účtovníka);
Analytické daňové účtovné registre;
Výpočet základu dane.
Analytické daňové účtovné registre sú navrhnuté tak, aby systematizovali a zhromažďovali informácie obsiahnuté v primárnych dokumentoch prijatých do účtovníctva, analytické daňové účtovné údaje, aby sa premietli do výpočtu základu dane. Formuláre evidencie a postup premietania analytických údajov daňového účtovníctva a údajov z prvotných účtovných dokladov vypracuje daňovník samostatne a uvedie ich v prílohe účtovného poriadku pre daňové účely.
V súčasnosti existujú rôzne možnosti organizácie daňového účtovníctva (obr. 1.5).
Ryža. 1.5. Možnosti organizácie daňového účtovníctva
Prvý prístup v skutočnosti predpokladá zachovanie v súčasnosti používanej schémy na výpočet zisku podliehajúceho zdaneniu. Vychádza zo skutočnosti, že počas jedného vykazovaného obdobia sa všetky obchodné transakcie prejavia len v účtovných registroch. Na konci obdobia sa údaje z účtovníctva transformujú na údaje z daňového účtovníctva.
Výhodou tohto prístupu je zachovanie stabilného a kontrolovaného prepojenia účtovníctva a daňového účtovníctva. Nevýhodou je nemožnosť získať individuálne daňové účtovné údaje zohľadňované pri výpočte základu dane, napríklad výška pokút za porušenie zmluvných podmienok a pod.
V jadre druhý prístup spočíva v princípe priority. V tomto prípade sa za dôležitejšiu úlohu pre daňovníkov považuje dodržiavanie pravidiel a predpisov uvedených v kapitole 25 daňového poriadku (v porovnaní s účtovnými pravidlami a predpismi). Vychádza zo skutočnosti, že v priebehu vykazovaného obdobia sa prvotné doklady a iné podporné doklady premietnu do daňových účtovných registrov a po jeho dokončení sa údaje z daňového účtovníctva transformujú na účtovné údaje premietnuté do účtov.
Tento prístup nám umožňuje maximálne zohľadniť všetky nuansy uznávania určitých druhov príjmov a výdavkov na daňové účely. V tomto prípade však má účtovníctvo sekundárnu úlohu, čo je neprijateľné. Významným nedostatkom tohto prístupu je potreba premietnuť do daňových účtovných registrov informácie, ktoré nie sú relevantné pre určenie základu dane, napríklad o časovom rozlíšení dividend, prijatí hotovosti z banky, vnútropodnikových výdavkoch a pod.
Tretí prístup vychádza zo skutočnosti, že účtovné a daňové účtovné údaje sú generované paralelne a nezávisle na sebe. Z hľadiska dosiahnutia konečného cieľa oboch typov účtovníctva sa tento prístup javí ako správny, pretože umožňuje každému účtovnému systému interpretovať skutočnosť ekonomickej činnosti v súlade s normami a pravidlami stanovenými pre tento systém. Nevýhodou tohto prístupu je výrazné zvýšenie objemu účtovných prác pri manuálnom vedení účtovníctva a daňovej evidencie.
Daňové účtovníctvo nepočíta s novým (daňovým) účtovým rozvrhom – vedie sa v súlade so systémom daňovej evidencie. Zároveň podľa daňového poriadku Ruskej federácie samotné podniky určujú, ako sa tieto registre vytvoria, ale musia sa udržiavať. Na základe informácií z týchto registrov bude potrebné v budúcnosti vybudovať indikátory registrov na generovanie reportovacích údajov, ktoré sa následne prenesú do daňového priznania.
Dnes vám chcem dať do pozornosti ďalší článok o domáce finančné účtovníctvo, v ktorom stručne porozprávam o tom, o ktorých oblastiach osobných financií je vhodné viesť evidenciu a uvediem aj odkazy na ďalšie články, v ktorých sa tieto body podrobnejšie rozoberajú. Vo všeobecnosti bude všeobecný článok, ktorý vám pomôže rozhodnúť sa v oblastiach finančného účtovníctva doma.
Takže, ako viete, každý podnik vedie finančné záznamy v rôznych oblastiach: príjmy a výdavky, aktíva a pasíva, zisky a straty atď. Každý človek, najmä rodina, je tiež takým „minipodnikom“, ktorý má tiež svoje finančné toky. Preto je vhodné brať do úvahy aj ich.
Samozrejme, mnohí to nerobia a vedenie finančných záznamov doma alebo nie je osobnou voľbou každého človeka, každej rodiny. Osobne som presvedčený (aj z vlastnej skúsenosti), že ak si strážite a plánujete osobné financie, vaša finančná situácia sa vždy zlepšuje, a to aj pri konštantnej výške príjmu. Myslím si, že v čase krízy alebo pre ľudí/rodiny s neuspokojivou úrovňou finančnej situácie to bude obzvlášť dôležité, ale nielen pre nich.
Finančné účtovníctvo v podnikoch vykonávajú špeciálne finančné oddelenia alebo účtovné oddelenia. Doma tieto funkcie preberá domáce účtovníctvo - zjednodušená možnosť finančného účtovníctva v porovnaní s podnikom a dostupná pre každého. Domáce účtovníctvo môžete robiť rôznymi spôsobmi, pričom si vyberiete ten, ktorý je vám bližší a pohodlnejší. Celkovo existujú štyri takéto metódy: prečítajte si viac o výhodách a nevýhodách každého z nich v článku. O výhodách vedenia finančnej evidencie doma a o tom, aké problémy rieši, som písal aj v samostatnom článku:
A teraz priamo o tom, ako viesť finančnú evidenciu doma. Popíšem podľa mňa najpotrebnejšie a najdôležitejšie oblasti účtovníctva osobných financií.
Osobný/rodinný rozpočet. Mesačné účtovanie príjmov a výdavkov.
Toto je najznámejšia a najbežnejšia forma domáceho finančného účtovníctva. Zostaví sa tabuľka príjmov a výdavkov, vytvoria sa v nej dva stĺpce: plán a skutočnosť, plán sa vyplní okamžite na základe údajov z minulých období a existujúcich plánov a skutočnosť sa pravidelne zapisuje, ako sú prostriedky skutočne prijaté a vynaložené. .
V takejto tabuľke je dôležité sledovať príjmy a výdavky vo všetkých oblastiach. Vždy poskytne príležitosť analyzovať:
- Štruktúra príjmov a výdavkov (ktoré položky príjmov a výdavkov sú pre rozpočet kľúčové a ktoré nie);
- Dynamika príjmov a výdavkov (ako sa menia položky príjmov a výdavkov v absolútnom a relatívnom vyjadrení: ktoré rastú, ktoré klesajú);
- Plnenie plánu príjmov a výdavkov (zodpovedajú skutočné ukazovatele príjmov a výdavkov plánovaným).
Približnú verziu takejto tabuľky finančného účtovníctva som uviedol v článku:.
Osobný finančný plán. Dosiahnutie vašich finančných cieľov.
Komplexnejšou možnosťou domáceho finančného účtovníctva je vytvorenie osobného finančného plánu na dlhšie obdobie, napríklad rok alebo aj viac. Je to potrebné na plánovanie dosiahnutia konkrétnych finančných cieľov (t. j. vytvorenie nejakého majetku, splatenie dlhov, veľké výdavky atď.), ktoré si vyžadujú značný čas a nezmestia sa do 1 mesiaca.
Osobný finančný plán je komplikovanejší v tom, že príjmy, výdavky a voľný zostatok sa plánujú na akruálnej báze na dlhé obdobie. A dodržiavať takýto plán je tiež ťažšie ako mesačný, často ho musíte upraviť, niekedy dosť vážne. Dosiahnutie vašich cieľov je však s takýmto plánom jednoduchšie, takže to stojí za to.
Účtovanie finančného majetku.
Má tiež zmysel viesť samostatné finančné záznamy pre rôzne finančné aktíva, ktoré zahŕňajú. Takéto účtovníctvo vám dá možnosť vždy sledovať svoje peňažné aktíva v absolútnom vyjadrení aj v dynamike, čo je veľmi dôležité. Uvidíte, ako sa váš majetok hromadí alebo znižuje a v prípade potreby upravíte tieto interné finančné toky.
Investičné účtovníctvo.
Ak máte kapitál a zdroje, je tiež veľmi dôležité viesť v tejto oblasti finančné záznamy. Vždy by ste mali vidieť a mať po ruke na analýzu:
- Štruktúra (podľa investičných položiek v absolútnom a percentuálnom vyjadrení);
- Ziskovosť každého investičného nástroja, aktíva;
- Dynamika investícií do každého nástroja a portfólia ako celku, dynamika ziskovosti podľa nástroja a za portfólio ako celok.
Účtovanie dlhov a pôžičiek.
Ak máte dlhy z pôžičiek, pôžičiek alebo akýchkoľvek iných dlhov, potom je pre vás táto oblasť domáceho finančného účtovníctva tiež jednoducho potrebná. V tomto prípade by ste mali zvážiť:
- Aktuálny harmonogram splácania dlhu;
- Plánovaný/Skutočný harmonogram splácania dlhu (vždy je vhodné splatiť dlhy v predstihu);
- Dynamika zmien vypožičaných prostriedkov (vždy je žiaduce, aby sa ich absolútne a relatívne hodnoty znížili).
Toto sú hlavné oblasti finančného účtovníctva doma, ktoré vidím. Na prvý pohľad sa môže zdať, že to všetko zaberie príliš veľa času a práce, no uisťujem vás, že to tak nie je. Keď si zostavíte potrebné tabuľky, zadanie údajov zaberie niekoľko minút a dokonca sekúnd a budete potrebovať krátky čas mesačne a ročne na zhrnutie a naplánovanie osobných financií na ďalšie obdobie. Mimochodom, o tom, ako to urobiť správne, som napísal aj v samostatnom článku:
Finančné záznamy si môžete viesť doma spôsobom, ktorý vám vyhovuje. Len si pamätajte, že správne vedenie evidencie určite pozitívne ovplyvní stav vašich osobných financií a rodinného rozpočtu.
Prajem vám finančný úspech a zvýšenú prosperitu. Vidíme sa na!
