Téměř každá organizace má zaměstnance, jejichž práce probíhá na cestách. Tyto cesty nejsou zároveň pracovními cestami, těmto zaměstnancům se platí cestovní, nájemní bydlení, denní diety a další výdaje. Navíc náhrada těchto nákladů ze strany zaměstnavatele je možná pouze tehdy, pokud jsou řádně formalizovány pracovněprávní vztahy se zaměstnanci, je schválen „cestovní“ seznam a postup proplácení nákladů.

„Potulní“ pracovníci

Zákoník práce Ruské federace určuje následující formy práce pro zaměstnance, kteří nesedí na svých pracovištích (část 1, článek 168.1 zákoníku práce Ruské federace):

- práce na cestách;

— práce na poli;

— expediční práce;

- cestovní charakter práce.

Kodex však definici těchto děl neobsahuje. V části 1 Čl. 166 zákoníku práce Ruské federace pouze uvádí, že za pracovní cesty se neuznávají pracovní cesty zaměstnanců, jejichž stálá práce je vykonávána na silnici nebo je cestovního charakteru. Vraťme se tedy k dalším regulačním právním aktům, kde jsou uvedeny vlastnosti těchto děl.

Pracujte na cestách

Práce na cestě se obvykle týká práce vykonávané za jízdy vozidla.

Uveďme příklady práce na silnici, uvažované v usnesení Rady ministrů RSFSR ze dne 12. prosince 1978 N 579 „O schválení seznamů profesí, funkcí a kategorií pracovníků říční, silniční dopravy a dálnic, kterým jsou vypláceny odměny v souvislosti s neustálou prací na cestách, cestovním charakterem práce, jakož i při služebních cestách v oblastech, které obsluhují.“ Hovoříme zde o mentorských kapitánech, pilotech, dispečerech osobní dopravy, průvodčích, řidičích, kteří neustále pracují na meziměstské dopravě atd.

Práce v terénu

Polní podmínky jsou zvláštní podmínky pro výrobu geologického průzkumu a topograficko-geodetické práce spojené s nedostatkem zázemí pro práci a život pracovníků a umístěním výrobních zařízení mimo městská sídla. Tato definice je uvedena v odstavci 2 již neexistujících nařízení o vyplácení povolenek na pole.

Rozšiřme tuto definici na další průmyslová odvětví. Polní podmínky jsou zvláštní pracovní podmínky spojené s nedostatkem zázemí pro práci a život pracovníků a umístěním výrobních zařízení mimo městská sídla.

Expediční práce

Zákonodárce nevysvětluje pojem expediční práce. Myslíme si, že v tomto případě máme na mysli činnost speditérů. Proto uvažujme jako příklad dopravní expedici.

Smlouvou o expedici se jedna strana (zasílatel) zavazuje za úplatu a na náklady druhé strany (příkazce-zasílatel nebo příjemce) provést nebo zorganizovat výkon služeb uvedených v expediční smlouvě souvisejících s přepravou. přeprava zboží (část 1 článku 801 občanského zákoníku Ruské federace). Zasílatel je osoba, která provádí nebo organizuje výkon spedičních služeb uvedených ve smlouvě o přepravě expedice (čl. 4 Pravidel přepravní a zasílatelské činnosti, schváleného nařízením vlády Ruské federace ze dne 8. září 2006 N 554). ).

Mezi povinnosti speditéra při přepravě zboží patří doprovod nákladu na místo určení, zajištění nezbytných skladovacích podmínek a bezpečnosti nákladu při přepravě, předání dodaného nákladu a příprava přejímací dokumentace. To je uvedeno v Kvalifikačním adresáři pozic manažerů, specialistů a dalších zaměstnanců, schváleném usnesením Ministerstva práce Ruska ze dne 21. srpna 1998 N 37.

Na základě výše uvedeného můžeme dojít k závěru, že spediční práce zahrnuje doprovod nákladu na místo určení.

Cestovní charakter práce

Podle odstavce 2 Pokynu k organizaci služebních cest vojenského personálu sil civilní obrany a zaměstnanců Státní požární služby na ministerstvu pro mimořádné situace (schválené nařízením Ministerstva pro mimořádné situace Ruska ze dne 10. 2008 N 3), cestovním charakterem práce je provádění pravidelných pracovních cest v rámci služebního území (oblastí) s možností denního návratu do místa bydliště. Všimněte si, že tato definice platí i pro práci na silnici.

Vraťme se k Předpisům o vyplácení prémií souvisejících s mobilní a cestovní povahou práce ve stavebnictví, schváleným usnesením Státního výboru práce SSSR a sekretariátu Všesvazové ústřední rady odborů ze dne 06. /01/1989 N 169/10-87. Cestovní charakter práce je stanoven pro zaměstnance vykonávající práci v zařízeních umístěných ve značné vzdálenosti od sídla organizace.

Cestovní charakter práce tedy znamená pravidelné služební cesty. Do této kategorie spadají následující pracovníci: kurýři, obchodní zástupci, pošťáci atd.

Určujeme povahu práce

Jak je vidět, současná legislativa nemá jasné pojmy práce na cestách, práce na silnici, v terénu a práce expediční povahy. Někdy může stejná práce spadat pod několik typů. Například práce řidiče může být cestování, na silnici nebo expediční povahy.

V zásadě pro nás není tak důležité, do jaké konkrétní formy dílo patří. Hlavní je to správně uspořádat. Kromě toho zástupci Ministerstva zdravotnictví a sociálního rozvoje Ruska v dopise ze dne 18. září 2009 N 22-2-3644 uvedli, že rozhodnutí o otázce klasifikace toho či onoho díla jako díla spadajícího pod čl. 168.1 zákoníku práce Ruské federace, přijímá organizace samostatně.

Důležité je nezaměňovat práci na cestách se služebními cestami. Podle části 1 Čl. 166 zákoníku práce Ruské federace je pracovní cesta cesta na příkaz zaměstnavatele na určitou dobu za účelem provedení služebního úkolu mimo místo trvalého výkonu práce. Za pracovní cesty se však neuznávají pracovní cesty zaměstnanců, jejichž trvalá práce je vykonávána na pozemních komunikacích nebo má cestovní charakter.

Jednorázové výjezdy zaměstnanců tedy nemají nic společného s cestovním charakterem práce. Například cesty řidičů kamionů, které nejsou trvalého charakteru a v každém případě jsou prováděny na zvláštní příkaz zaměstnavatele, by měly být považovány za pracovní cesty (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 1. června 2005 N 03- 05-01-04/168).

Kompenzační platby

Druhy výdajů

V souladu s částí 2 Čl. 164 zákoníku práce Ruské federace jsou náhrady peněžní platby stanovené za účelem náhrady zaměstnancům za náklady spojené s výkonem jejich pracovních nebo jiných povinností stanovených pracovněprávními předpisy.

Zaměstnancům, jejichž stálá práce je vykonávána na silnici nebo má cestovní povahu, zaměstnavatel hradí následující související s pracovními cestami (článek 168.1 ZP Ruské federace část 1):

- cestovní výdaje;

- náklady na pronájem bytových prostor;

— dodatečné výdaje spojené s pobytem mimo místo trvalého bydliště (denní příspěvek, terénní příspěvek);

- další výdaje vynaložené zaměstnanci se svolením nebo vědomím zaměstnavatele.

Náhrada výdajů stanovená v čl. 168.1 zákoníku práce Ruské federace, se provádí za následujících podmínek (dopis Federální daňové služby Ruské federace ze dne 06.08.2010 N ShS-37-3/8488):

1) seznam prací, profesí, pozic zaměstnanců, jejichž stálá práce má cestovní charakter, stanoví kolektivní smlouva, smlouva nebo místní předpis;

2) výše a postup pro náhradu výdajů spojených s pracovními cestami zaměstnanců (uvedených v článku 168.1 zákoníku práce Ruské federace) jsou stanoveny kolektivní smlouvou, smlouvou nebo místním předpisem nebo pracovní smlouvou.

Vezměte prosím na vědomí, že náhradu výdajů zaměstnanců, jejichž práce je na cestách v přírodě, nelze provádět na základě cestovního potvrzení (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 25. října 2007 N 03-03-06/1/735).

Pro vaši informaci.Úředníci v dopise Federální daňové služby Ruské federace ze dne 08.06.2010 N ШС-37-3/8488 uvedli, že seznam výdajů proplacených zaměstnanci na základě čl. 168.1 zákoníku práce Ruské federace je otevřen. Připouští se tedy i náhrada jiných výdajů souvisejících s pracovními cestami, které zaměstnanci uskutečnili se svolením nebo vědomím zaměstnavatele. Pokud přitom náklady nezávisí na povaze práce vykonávané zaměstnancem, nevztahují se na výdaje spojené s pracovní cestou. Zejména náklady na úhradu stravy by měly být považovány za platby zaměstnanci.

Daňové nuance

Náhrada výdajů zaměstnancům, jejichž trvalá práce je vykonávána na pozemních komunikacích nebo má cestovní charakter, jakož i zaměstnancům pracujícím v terénu nebo podílejícím se na pracích expediční povahy:

— zohledněno při stanovení základu daně z příjmů v rámci ostatních výdajů spojených s výrobou a prodejem (dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 13. května 2013 N 03-04-06/16384, ze dne 14. června 2011 N 03 -03-06/1/341 , Federální daňová služba Ruska ze dne 04.04.2011 N KE-4-3/5226, ze dne 01.04.2010 N 03-03-06/1/211);

- se nebere v úvahu při výpočtu základu daně pro účely použití zjednodušeného systému zdanění (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 16. prosince 2011 N 03-11-06/2/174, Federální daňová služba Ruska ze dne 14. března 2011 N KE-4-3/3943);

- nepodléhají dani z příjmu fyzických osob (článek 3 článku 217 daňového řádu Ruské federace, dopisy Federální daňové služby Ruska ze dne 10. listopadu 2011 N ED-4-3/18794@, Ministerstvo financí Ruska ze dne 7. června 2011 N 03-04-06/6-131 a ze dne 19. července 2010 N 03-04-06/6-154);

— nepodléhají odvodům pojistného na povinné sociální pojištění (pododstavec „a“ doložka 2, část 1, článek 9 federálního zákona ze dne 24. července 2009 N 212-FZ „O příspěvcích na pojištění do Penzijního fondu Ruské federace, Fond sociálního pojištění Ruské federace, Federální fond povinného zdravotního pojištění“, dále jen zákon N 212-FZ, dopisy FSS Ruska ze dne 4. 2. 2010 N 02-03-16/08-526 a ministerstva zdravotního a sociálního rozvoje Ruska ze dne 27.2.2010 N 406-19);

— nepodléhá příspěvkům na povinné pojištění pro případ pracovních úrazů a nemocí z povolání (odstavec 10, pododstavec 2, odstavec 1, článek 20.2 federálního zákona ze dne 24. července 1998 N 125-FZ „o povinném sociálním pojištění pro případ pracovních úrazů a nemocí z povolání“ ", dále jen zákon č. 125-FZ; dopis Federální pojišťovací služby Ruska ze dne 17. listopadu 2011 č. 14-03-11/08-13985).

Pro vaši informaci. Existuje také tzv. mobilní povaha práce. Jedná se o typ služební cesty pro zaměstnance, jejichž trvalá práce je vykonávána na pozemních komunikacích. Například ve stavebnictví mobilní povaha práce zahrnuje časté stěhování organizace (stěhování pracovníků) nebo jejich izolaci od místa trvalého bydliště. Vyplývá to z bodu 3.12 Federální průmyslové dohody o stavebnictví a průmyslu stavebních hmot Ruské federace na léta 2011-2013 (ze dne 2.2.2011 N 168/11-13).

Mezitím, soudě podle znění uvedeného v odstavci. 8 hodin 2 polévkové lžíce. 57 zákoníku práce Ruské federace jsou mobilní povaha práce, práce na silnici a práce na cestách různé formy práce. Přitom v Čl. 168.1 nezmiňuje mobilní práci. Abychom uhradili náklady na takové zaměstnance, doporučujeme mobilní práci „přejmenovat“ na práci cestovního charakteru nebo práci na silnici.

Povolenky

Výše povolenek

Velikost bonusů nejčastěji závisí na „štědrosti“ vedení společnosti. Je pravda, že při stanovení „cestovních“ dodatečných plateb budou muset zaměstnavatelé, kteří se neodmítli připojit k průmyslové dohodě, také vzít v úvahu její ustanovení (články 8, 45, 48 zákoníku práce Ruské federace).

Tyto částky zvyšují mzdy „cestujících“ pracovníků a nelze je považovat za kompenzaci. Faktem je, že všechny případy poskytování náhrad jsou předepsány v zákoníku práce Ruské federace (dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 26. března 2012 N 03-04-06/9-76 a ze dne 3. října 2007 N 03-04-06-02/196).

Stůl. Příspěvky na cestovní povahu práce v souladu s průmyslovými tarifními dohodami uzavřenými na federální úrovni sociálního partnerství

Dohoda	Příplatky/příplatky za cestovní povahu práce
Dohoda o průmyslových tarifech v elektroenergetice Ruské federace na období 2013-2015. (od 4. 9. 2013 N 222/13-15)	Nejméně 12,5 % tarifní složky výdajů (prostředků) přidělených na mzdové náklady
Dohoda o průmyslových tarifech v oblasti bydlení a komunálních služeb Ruské federace na období 2008-2010. (ze dne 09.05.2007 N 71/08-10). Prodlouženo do 01.01.2014 (od 04.02.2010 N 145/11-14)*
Federální průmyslová dohoda o stavebnictví a průmyslu stavebních materiálů Ruské federace na léta 2011-2013. (od 2. 2. 2011 N 168/11-13)*	V případech, kdy cesta v mimopracovní době ze sídla zaměstnavatele (odběrného místa) do místa výkonu práce a zpět za den činí alespoň tři hodiny, doporučuje se stanovit denní dietu až do výše 20 % denní dávky. měsíční tarifní sazba (plat) bez zohlednění koeficientů a příplatků, nejvýše však 50 % denní náhrady vyplacené při pracovních cestách a při cestách trvajících alespoň dvě hodiny až 15 % měsíční tarifní sazby (platu) bez zohlednění koeficientů a příplatků, nejvýše však 40 % denní náhrady vyplacené za pracovní cesty
Federální průmyslová dohoda o silniční infrastruktuře na léta 2008-2010. (ze dne 21.05.2008 N 100/08-10). Prodlouženo na 2011-2013. (od 14. ledna 2011 N 162/11-13)*	Pokud doba trvání cestovní práce nebo práce, která se koná na silnici: 12 a více dní v měsíci, pak prémie činí až 20 % měsíční tarifní sazby, služebního platu; méně než 12 dní v měsíci, pak je prémie až 15 % z měsíční tarifní sazby, služební plat bez zohlednění koeficientů a příplatků. Je-li doba jízdy v mimopracovní době ze sídla organizace nebo z odběrného místa na místo výkonu práce a zpět za den: nejméně 3 hodiny, vyplácí se bonus ve výši až 20 % měsíční tarifní sazby, služební plat bez zohlednění koeficientů a příplatků; minimálně 2 hodiny – až 15 %
* Dohody, na základě kterých byla obdržena nabídka na připojení

Daňové nuance

Výdaje na výplatu příspěvků za cestovní charakter práce:

— zohledněno při stanovení základu daně z příjmu jako součásti nákladů práce (článek 2 článku 255 daňového řádu Ruské federace, dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 26. března 2012 N 03-04-06/ 9-76);

— zohledněno při výpočtu základu daně pro účely použití zjednodušeného daňového systému (pododstavec 6, doložka 1, článek 346.16 daňového řádu Ruské federace);

— podléhá dani z příjmu fyzických osob (článek 1 článku 210 a článek 217 daňového řádu Ruské federace, dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 26. března 2012 N 03-04-06/9-76);

— uložit pojistné na povinné sociální pojištění (část 1, článek 7 a článek 9 zákona č. 212-FZ);

- uložit příspěvky na povinné pojištění pro případ pracovních úrazů a nemocí z povolání (článek 1 článku 20.1 a článek 20.2 zákona N 125-FZ).

Zajišťujeme cestovní práce

Seznam „cestujících“ pracovníků

Seznam pracovních míst, profesí a pozic „cestujících“ pracovníků je stanoven kolektivní smlouvou, smlouvami a místními předpisy (část 2 článku 168.1 zákoníku práce Ruské federace). Doporučujeme v objednávce specifikovat cestující kategorie pracovníků, protože změny v kolektivní smlouvě jsou mnohem obtížnější.

Předpisy o cestovním charakteru práce

Je důležité schválit Předpisy o cestovní povaze práce, které upřesní pojem práce na cestách, vyplácení náhrad, postup při vyplácení plateb zaměstnanci atd.

Předpisy o pracovních cestách zaměstnanců, jejichž trvalou prací je cestování v přírodě nebo se koná na pozemních komunikacích

1. Obecná ustanovení

1.1. Tento Řád stanoví postup a výši náhrady výdajů zaměstnanců Společnosti, jejichž trvalou prací je cestování v přírodě nebo na cestách.

1.2. Cestovní charakter práce znamená pravidelné pracovní cesty.

1.3. Cestovní práce je práce vykonávaná za jízdy vozidla.

1.4. Seznam pozic a profesí zaměstnanců, jejichž stálá práce je cestovního charakteru nebo probíhá na pozemních komunikacích, schvaluje ředitel.

1.5. Podmínky určující povahu práce (cestování, na cestách) musí být uvedeny v pracovních smlouvách a náplních práce (pracovních pokynech) Zaměstnance.

1.6. Toto nařízení je závazné pro všechny zaměstnance společnosti, jejichž trvalou prací je cestování v přírodě nebo se odehrává na silnici.

2. Důvody pro vyslání zaměstnance na pracovní cestu

2.1. Podkladem pro vyslání zaměstnance na pracovní cestu je trasový list.

2.2. Příjem a výdej tras zajišťuje personální oddělení.

2.3. Den po skončení služební cesty předá Zaměstnanec výkaz trasy vedoucímu útvaru, který jej schválí a tentýž den předá personálnímu oddělení.

3. Kompenzační platby související se zvláštními pracovními podmínkami

3.1. Na platy zaměstnanců jsou stanoveny tyto příplatky:

3.1.1. za cestovní charakter práce - 20 %;

3.1.2. za práci na silnici - 15%.

4. Kompenzační platby související s plněním pracovních povinností

4.1. Zaměstnanci má nárok na náhradu cestovních výdajů:

4.1.1. ve výši skutečných výdajů potvrzených cestovními doklady, ne však vyšší než náklady na cestu:

- po železnici - v oddílovém voze rychlého značkového vlaku;

- vodní dopravou - v kajutě V. skupiny námořního plavidla linkových linek a linek s komplexní obsluhou cestujících, v kajutě II. kategorie říčního plavidla všech spojů, v kajutě I. kategorie trajektového plavidla;

— letecky — v kabině ekonomické třídy;

— po silnici — v jakémkoli vozidle (včetně taxi);

4.1.2. měsíčně ve výši ceny jízdenek MHD - zaměstnancům, jejichž stálá práce má cestovní charakter.

4.2. Cestovní výdaje uvedené v odst. 4.1.1 tohoto Řádu se proplácejí ve výši nákladů na cestu v přepravě, včetně plateb pojistného za státní povinné pojištění cestujících v přepravě, platby za služby za předprodej jízdních dokladů, nákladů na používání lůžkovin ve vlacích.

4.3. Zaměstnanci jsou hrazeny náklady na pronájem obytných prostor po předložení podpůrných dokumentů ve výši skutečných nákladů, ale ne více než 2 500 rublů. denně. Tato položka výdajů pokrývá i výdaje zaměstnance na doplňkové služby poskytované v hotelích (s výjimkou výdajů na obsluhu v barech a restauracích, výdajů na pokojovou službu, výdajů za použití rekreačních a zdravotnických zařízení).

4.4. Zaměstnanci jsou vypláceny další výdaje spojené s bydlením mimo místo trvalého bydliště (denní příspěvek) ve výši 1000 rublů. ve dne.

4.5. Zaměstnanci jsou hrazeny výdaje za komunikační služby v limitu stanoveném příkazem ředitele a na základě memoranda zaměstnance potvrzujícího ekonomickou oprávněnost výdajů.

4.6. Zaměstnavatel hradí zaměstnanci náklady pouze v případě, že cesty byly oficiální a odpovídaly pracovní funkci zaměstnance nebo byly uskutečněny na příkaz přímého nadřízeného zaměstnance.

5. Postup při provádění výpočtů a zpracování zpráv

5.1. Zaměstnanci jsou povinni uchovávat všechny dokumenty potvrzující výdaje.

5.2. Nejméně 5 pracovních dnů před začátkem následujícího měsíce vypracuje vedoucí oddělení pracovní zadání popisující hlavní oblasti práce zaměstnance na pracovních cestách na příslušný měsíc.

5.3. Zaměstnanci je poskytována záloha na výdaje spojené s pracovními cestami v mezích dlužných částek podle úředního zadání schváleného ředitelem.

5.4. Zaměstnanci jsou povinni do 5. dne kalendářního měsíce následujícího po měsíci vykazování předložit účetnímu oddělení organizace předem zprávu (ve formuláři N AO-1, ​​schváleném usnesením Státního statistického výboru Ruska ze dne 01.08. 2001 N 55) o prostředcích vynaložených v souvislosti s pracovními cestami. K zálohové zprávě se přikládají doklady: doklady o pronájmu bytových prostor, doklady o skutečných cestovních výdajích a dalších výdajích souvisejících s pracovními cestami.

5.5. Zaměstnanci jsou povinni vrátit do 7. dne měsíce následujícího po vykazovaném měsíci zůstatek nevyčerpané zálohy vystavené na pracovní cesty do pokladny.

5.6. V případě překročení výdajů zaměstnavatel do 3 pracovních dnů ode dne schválení zálohové zprávy uhradí zaměstnanci částky schválené ředitelem organizace.

Vlastnosti pronájmu

Podle odst. 1 písm. 8 hodin 2 polévkové lžíce. 57 zákoníku práce Ruské federace, zejména podmínky, které v nezbytných případech určují povahu práce (cestování, na silnici), jsou povinné pro zahrnutí do pracovní smlouvy. Příklad znění pracovní smlouvy se zaměstnancem pracujícím v zaměstnání, které má cestovní charakter, viz příklad 3.

Cestovní povaha služebních činností zaměstnance musí být uvedena v pracovních povinnostech zaměstnance.

Cestovní list

Nejčastěji si podniky jako zdůvodnění služebních cest vedou cestovní deník nebo zaměstnanci dostávají cestovní (trasy) listy, kde zaznamenávají svůj pohyb. Často se vyskytují případy, kdy jsou zaměstnanci povinni vyplňovat výkazy o pracovních cestách. Organizace všechny tyto dokumenty zpracovává samostatně.

Pro vaši informaci. Každý samostatně vytvořený formulář primárního účetního dokladu musí obsahovat následující povinné údaje (Část 2, článek 9 federálního zákona ze dne 6. prosince 2011 N 402-FZ „O účetnictví“):

1) název dokumentu;

2) datum vyhotovení dokumentu;

3) název ekonomického subjektu, který dokument sestavil;

5) hodnotu přirozeného a (nebo) peněžního měření skutečnosti ekonomického života s uvedením jednotek měření;

6) název funkce osoby (osob), která provedla transakci, operaci a která odpovídá (odpovídá) za správnost jejího provedení, nebo název pozice osoby (osob) odpovědné za správnost provedení akce;

7) podpisy osob uvedených v odstavci 6 tohoto seznamu s uvedením jejich příjmení a iniciál nebo jiných údajů nezbytných k identifikaci těchto osob.

Stacionární práce a práce na cestách

Organizace často uzavírají pracovní smlouvy se zaměstnanci za účelem výkonu práce na cestách v jiných městech nebo regionech naší země. To vyvolává otázku: měly by se organizace registrovat u finančních úřadů v místě výkonu pracovní funkce každého z těchto zaměstnanců?

To není prázdná otázka. Faktem je, že organizace podléhají registraci u daňových úřadů v místě každé z jejich samostatných divizí (ustanovení 1 článku 83 daňového řádu Ruské federace). V tomto případě je samostatnou divizí společnosti jakákoli divize, která je od ní územně izolovaná, v jejímž místě jsou vybavena stacionární pracoviště (článek 2 článku 11 daňového řádu Ruské federace). Pracovištěm se rozumí místo, kde se zaměstnanec musí nacházet nebo kam se potřebuje dostavit v souvislosti se svou prací a které je přímo či nepřímo pod kontrolou zaměstnavatele (článek 209 zákoníku práce Ruské federace).

Mezitím, pokud tito zaměstnanci nevykonávají činnosti v kanceláři organizace, nelze hovořit o vytváření stálých pracovních míst. Ostatně vybavení stacionárního pracoviště znamená vytvoření všech podmínek nezbytných pro plnění pracovních povinností, jakož i samotný výkon takových povinností (dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 20. května 2013 N 03- 02-07/1/17743, ze dne 18. března 2013 N 03-02- 07/1/8192, ze dne 01.03.2012 N 03-02-07/1-50). Při provozování činnosti, která má cestovní charakter, bez vytvoření stacionárního pracoviště tedy nejsou důvody pro registraci organizace u finančního úřadu v místě, kde je tato činnost vykonávána. Tento závěr potvrzují následující dopisy Ministerstva financí Ruska: ze dne 24.05.2013 N 03-02-07/1/18634, ze dne 3.1.2012 N 03-02-07/1-50 a ze dne 28.07.2011 N 03-02-07/1 -265.

Otázky, co znamená cestovní charakter práce, jak ji správně formalizovat a jaká právní úprava je pro tento způsob organizace práce stanovena, jsou aktuální jak pro mnohé ruské zaměstnavatele, tak pro jejich zaměstnance. Současná právní úprava předpokládá zejména velmi širokou škálu rozdílů mezi cestovním charakterem pracovních a pracovních cest. Každý zaměstnanec nebo jeho vedoucí by se proto měl seznámit s požadavky zákona, pokud jeho pracovní povinnosti mohou zahrnovat časté cestování.

Co znamená cestovní charakter práce - normy zákoníku práce Ruské federace a platná legislativa

Přímo v ustanoveních pracovněprávních předpisů není jasné, co znamená cestovní povaha práce. Zmínky a právní úprava otázek souvisejících s tímto režimem pracovní činnosti jsou však stále přítomny v normách zákoníku práce Ruské federace a dalších státních předpisech. Samotný zákoník práce pojímá pojem práce na cestách v ustanoveních následujících článků:

• Umění. 57. Standardy uvedené v tomto článku řeší otázky skutečného obsahu pracovních smluv. Ukládají zaměstnavateli povinnost označit přítomnost zvláštní povahy práce, včetně cestování.
• Umění. 166. Ustanovení tohoto článku řeší problematiku pracovních cest a stanoví, že pracovní cesty umožňují neklasifikovat pracovní cesty jako plnohodnotné pracovní cesty.
• Umění. 168,1. Tento článek upravuje postup pro proplácení výdajů pracovníků, které byly spojeny s pracovním cestováním, a to náhrady za cestu, ubytování a případné další výdaje.

Pro odstranění právních konfliktů a hledání alespoň přibližného právně významného vymezení cestovního charakteru práce je třeba se obracet na jednotlivé resortní předpisy. Jedním z takových dokumentů je např. vyhláška Ministerstva pro mimořádné situace č. 3 ze dne 10. ledna 2008, kde se cestovními činnostmi rozumí plnění povinností pracovníka s častými pracovními cestami po celém podřízeném území. Obecně platí, že podle předních personalistů a právníků mohou být následující rysy pracovní činnosti známky cestování práce:

K rozpoznání povahy práce jako cestování stačí alespoň jeden z výše uvedených znaků. Přitom v mnoha situacích může a nemusí být stejná činnost, v závislosti na pohledu manažera a personalistů, považována za cestování v souladu s místními předpisy společnosti.

Jak správně dokumentovat cestovní charakter práce

Legislativa obsahuje odkazy na to, jak správně dokumentovat cestovní charakter práce. Tyto informace jsou k dispozici zejména v ustanoveních výše uvedeného článku 57 zákoníku práce Ruské federace. To znamená, že cestovní aktivity musí být přímo definovány v pracovní smlouvě. Podrobněji lze povinnosti pracovníka a odpovídající návrh práce na cestách definovat takto:

• Použití místních předpisů. Podnik může mít samostatné předpisy, pracovní popisy a další dokumenty upravující vztah zaměstnanců s cestovními funkcemi k zaměstnavateli. Tyto normy jsou zároveň závazné pro dodržování každou ze stran vztahu a neměly by odporovat aktuálním podmínkám pracovněprávní úpravy.
• . Kolektivní smlouva může odkazovat na cestovní povahu práce a různé odpovídající záruky zaměstnancům v souvislosti s prováděním stanovených činností.

Bez ohledu na to, zda jsou v místních dokumentech podniku a kolektivní smlouvě ustanovení o cestovní povaze práce uvedena či chybí, má zaměstnavatel právo zapojit do těchto činností pouze ty zaměstnance, s nimiž je tato povaha práce přímo sjednána v ustanovení pracovní smlouvy.

Co ale dělat, když se během pracovního procesu změnila povaha pracovní činnosti, když dříve nebyla zajištěna cesta zaměstnance a následně vznikla potřeba, aby zaměstnanec často vyjížděl na pracovní cesty? V takové situaci se předpokládá povinná změna pracovní smlouvy, kterou lze v souladu s požadavky zákoníku práce Ruské federace provést pouze uzavřením dodatečné dohody.

Tato dohoda se uzavírá výlučně dobrovolně mezi zaměstnavatelem a zaměstnancem, je-li však spojena se změnou náplní práce a organizace práce, bude mít zaměstnavatel právo dát zaměstnanci, který odmítne změnu pracovní smlouvy, po uplynutí dvou měsíců ode dne změny pracovní smlouvy propustit. datum změny všeobecných obchodních podmínek při nabídce dalších volných míst v podniku a za podmínky, že je zaměstnanec odmítne obsadit nebo v jejich přímé nepřítomnosti.

Rozdíly mezi cestovní povahou práce a služební cesty

Předně je třeba připomenout, že ačkoliv má cestovní charakter práce mnoho společných rysů, nejedná se o totožné pojetí. K obecným rysům této povahy práce tedy patří povinnost zaměstnavatele zajistit zaměstnance při cestování a také přímé odloučení zaměstnanců od pracoviště spojené s jejich přímým výkonem pracovního procesu. Rozdíly mezi těmito typy činností jsou však poměrně značné. Patří mezi ně následující funkce:

• Jde-li o pracovní cestu, není zaměstnavatel povinen zaměstnance zvlášť oznamovat a vysílat ho na pracovní cestu se samostatným příkazem. Zaměstnanec tak nemusí vyhotovovat cestovní doklad ani provádět další procesní úkony potřebné pro pracovní cestu. V případě častých a pravidelných služebních cest cestovní charakter práce výrazně zjednoduší organizační záležitosti, kterým čelí pracovníci i jejich vedení.
• Legislativa stanoví určitá omezení pro vysílání některých kategorií zaměstnanců na pracovní cesty. Posílat k nim těhotné ženy a nezletilé je tedy za všech okolností zakázáno. A osoby s rodinnými povinnostmi, včetně těch, které vychovávají dítě do tří let, mohou být vyslány na služební cesty pouze s jejich předchozím souhlasem. Pokud pracovní smlouva stanovila cestovní charakter práce, není vysílání těchto kategorií zaměstnanců na pracovní cesty nijak zakázáno a je běžným průběhem pracovního procesu.
• Objednatplatby za služební cesty a práce na silnici se také může lišit. Při pracovní cestě je tak zaměstnavatel povinen zajistit zaměstnanci výplatu za každý den pracovní cesty, jakož i za dny odjezdu, příjezdu a cesty na pracovní cestu ve výši, která není nižší, než je průměrný výdělek zaměstnance. . Je třeba mít na paměti, že průměrný výdělek zahrnuje nejen mzdu nebo tarifní sazbu zaměstnance, ale také všechny bonusy a další pobídkové a motivační platby. Zároveň se při pracovních cestách v rámci cestovní povahy práce poskytuje odměna podle standardních způsobů zavedených v podniku, bez výpočtu průměrného výdělku zaměstnance.
• Postup při vyrozumění zaměstnance. Zaměstnavatel je povinen předem upozornit zaměstnance na nutnost vyjet na pracovní cestu. Při cestování, k vyslání pracovníka na cestu, postačí jakýkoli příkaz od vedoucího zaměstnance nebo jiných osob, kterým je v rámci hierarchie služeb v organizaci podřízen.

Skutečnost, že zaměstnanec má cestovní pracovní poměr, neznamená, že nemůže být vyslán na pracovní cesty. Nejčastěji se cestovní práce zakládá v souvislosti s častými pravidelnými cestami v rámci určitého území a pracovníci jsou vysíláni na služební cesty na delší dobu nebo mimo jejich standardní oblast pracovních povinností.

Obecně platí, že při porovnávání cestovního charakteru pracovních a služebních cest je vhodné poznamenat, že každý z těchto způsobů organizace služebních cest má své výhody i nevýhody. Cestovní práce například výrazně snižuje zátěž zaměstnavatele a zaměstnance, ale zároveň je připravuje o řadu sociálních záruk.

Dodatečné záruky však může stanovit přímo sám zaměstnavatel a místní předpisy podniku. Navíc v některých případech, zejména při přepravě cenného nákladu a obecně při práci s řidiči kamionů, zaměstnavatelé upřednostňují zajištění plnohodnotných služebních cest.

Náhrada za cestovní povahu práce

Ruská legislativa stanoví povinnost nejen zajistit úhradu výdajů pracovníků na pracovní cesty, ale i na všechny ostatní pracovní cesty, včetně těch v rámci cestovního charakteru činnosti. Současně je postup vyplácení náhrad, stejně jako situace, ve kterých jsou vypláceny, přísně definován v normách zákoníku práce Ruské federace. . Při práci na cestách má tedy pracovník právo na náhradu:

Postup při vyplácení náhrad může zahrnovat jak předběžné poskytnutí potřebných finančních prostředků zaměstnanci s následnou zprávou zaměstnance o výdajích, tak náhradu podle zúčtovacích dokladů za osobní prostředky vynaložené zaměstnancem poté.

Legislativa nestanoví další kompenzace, prémie a dovolené za cestovní charakter práce.

Alexander Malyutin, konkurzní poradce

Nadezhda Mokhnataya, hlavní právní poradce auditorské společnosti MKPTs

Výši a postup úhrady výdajů stanoví kolektivní smlouva, smlouvy, místní předpisy nebo pracovní smlouva ().

Současná legislativa nestanoví seznam dokladů potvrzujících výdaje zaměstnance. Zaměstnanec může cestovní výdaje potvrdit cestovními lístky, účtenkami a účtenkami za benzín. Jiné náhrady za cestovní charakter práce zákon nestanoví, kromě náhrady výdajů zaměstnance, další příplatky k platu za cestovní charakter práce však mohou být poskytovány samostatně kolektivní smlouvou, místními předpisy nebo pracovním poměrem. smlouvu se zaměstnancem.

Zavedení cestovního charakteru práce pro zaměstnance má řadu výhod. Sníží se administrativa cest zaměstnanců: není potřeba vystavovat příkaz na každou pracovní cestu. Usnadňuje sledování pracovní doby a mezd. V případě cesty na pracovní cestu je zaměstnavatel povinen vyplatit zaměstnanci průměrnou mzdu za dny, kdy je zaměstnanec na pracovní cestě. Pokud je práce na cestách, dostává zaměstnanec oficiální plat a příplatky, pokud jsou stanoveny pracovní smlouvou.

Natalya Tikhonenko, výkonná ředitelka finanční služby QOOD.

Výdaje kompenzované zaměstnavatelem nepodléhají dani z příjmu fyzických osob a odvodu pojistného do mimorozpočtových fondů. Aby však kontroloři o kompenzační povaze plateb neměli pochybnosti, je lepší, když jsou všechny výdaje doloženy.

Cestovní deníky, trasové listy atd. lze použít jako doklady potvrzující produkční charakter cest a přesunů (destinací, cílů). Zaměstnanec také musí uchovávat všechny účtenky, účtenky, cestovní lístky a další podklady a hlásit skutečné výdaje.

Každý podnik musí vypracovat svou účetní politiku týkající se cestovní povahy práce v souladu s pracovněprávními předpisy. V článku si povíme o ustanoveních o cestovním charakteru práce a uvedeme příklad výpočtu náhrad.

• Náklady na palivo.
• Náklady spojené s ubytováním v případě dálkového cestování.
• Mohou existovat další výdaje, které jsou dohodnuty se zaměstnavatelem.

Zaměstnanci, jejichž práce zahrnuje cestování

Příkaz vedoucího stanoví seznam osob, které budou pracovat s cestovním typem práce. Tyto činnosti lze zavést jak při přijetí, tak v průběhu práce:

• při převedení zaměstnance na takovou pozici (profesi);
• při kombinaci této polohy;
• v jiných případech.

Veškeré podmínky spojené s takovou prací musí být uvedeny v pracovní smlouvě.

Pokud při uzavírání takové smlouvy nebyly zahrnuty všechny podmínky, je nutné sepsat dodatečnou smlouvu, ve které se chybějící body zapíší ve dvou vyhotoveních pro každou stranu. Neexistují-li doložky o cestovním charakteru práce, nezbavuje to zaměstnavatele náhrady nákladů a záruk spojených s cestováním.

Pokud zaměstnanec převod odmítne nebo zaměstnavatel nemá odpovídající práci, pracovní smlouva se zaměstnancem může být ukončena.

Postup při přihlašování a vyplácení náhrad výdajů spojených s cestovní povahou práce

• Za prvé, náhrady náleží výhradně zaměstnancům, kteří pracují v automobilech, jezdí na služební cesty a jejich činnost je cestovního charakteru.
• Za druhé, základem pro to, aby zaměstnanec mohl využívat osobní dopravu pro služební účely, je objednávka od vedoucího organizace
• Za třetí, zaměstnanci, kteří pracují s plnou mocí k vozidlu, mají stejné právo na náhradu jako u osobního auta.
• Začtvrté, zaměstnanec podává žádost s vysvětlením, za jakých okolností a s jakou frekvencí byla jeho osobní doprava využívána pro služební účely.

Částka odměny zaměstnance

Odškodnění musí být vyplaceno každému zaměstnanci, který po dohodě se zaměstnavatelem používá svůj automobil ke služebním účelům. Jaké částky může zaměstnanec očekávat? Mezitím finanční úřady pro kontrolu zdanění a odvodů doporučují při výpočtu náhrady za použití osobního vozidla vzít v úvahu:

• stupeň odpisů a životnost;
• intenzita.

Proto je lepší zahrnout do dohody o použití osobního automobilu zaměstnance alespoň nějakou metodiku pro výpočet náhrady, například:

• kompenzaci přirovnat k výši odpisů automobilu za měsíc;
• stanovit ceny za 1 km „servisního“ ujetého vozu. Můžete si je půjčit v taxi.

Odraz v kompenzačním účetnictví

Částky, které zaměstnavatel zaměstnanci vyplácí za používání automobilu k podnikání, nejsou podle zákona předmětem daně z příjmů fyzických osob a nepromítnou se do hlášení 2 k dani z příjmů fyzických osob. Tyto platby rovněž nepodléhají pojistnému. Pokud například auto zaměstnanci nepatří, ale používá ho v zastoupení, pak vyvstává kontroverzní otázka, na kterou neexistuje jednoznačná odpověď.

Finanční úřad říká, že na základě zákoníku práce musí být auto osobní a vlastněné, pak není potřeba vybírat daň z příjmu fyzických osob a pojistné, tudíž do věci nespadá případ plné moci, ale soudní praxe ukazuje opak, ukazuje se, že v zákoně je stále jasný pojem Není evidován jako osobní majetek, tudíž jakýkoli majetek lze považovat za osobní ze zákonného práva, včetně plné moci.

Příklad výpočtu platby

S pracovníkem organizace Amel byla uzavřena dohoda o použití jeho osobního vozu RenoLogan 1,6 d ke služebním účelům. Na náhradu za opravy a provoz vozu je poskytnuta částka 6 000,00 rublů. za měsíc. Spotřeba paliva je osm litrů na 100 km.

Zaměstnanec předložil 1. srpna účetnímu oddělení hlášení o využití osobní dopravy za červenec s přiloženými účtenkami čerpací stanice. Podle zprávy byl nájezd vozu pro služební účely v červenci 1700 km. Výše náhrady za užívání a náhrady výdajů za červenec bude:

• Výše náhrady za červenec je 6 000 rublů, protože byl odpracován celý měsíc
• Výše náhrady nákladů na benzín je 1 700 * 8 / 100 * 42,50 (průměrná cena za 1 litr benzínu AI-95 podle účtenek čerpací stanice) = 5 780 rublů.
• Konečná platba zaměstnanci za použití osobního automobilu v červenci bude 11 780 rublů.
• V daňovém účetnictví bude přijatá výše náhrady za použití osobního automobilu pouze 1 200 rublů. To znamená, že nadměrné odškodnění ve výši 10 580 nesníží ani daň z příjmu, ani daň podle zjednodušeného daňového systému.

Výhody a nevýhody výpočtu

Je vhodné kompenzovat používání osobní dopravy zaměstnanci v případě, že částky kompenzace výrazně nepřesahují normy výdajů zohledněné při výpočtu daně z příjmu a v rámci zjednodušeného daňového systému, tj. 1 200 - 1 500 rublů měsíčně. . Pokud jsou platby výraznější, pak by se měl zaměstnavatel zamyslet nad alternativními řešeními „dopravního problému“, např. zapůjčením auta od zaměstnance nebo od třetí osoby nebo použitím vlastního auta.

Důvody, proč může být žádost zamítnuta

Mezi důvody, pro které může zaměstnavatel odmítnout vyplácení náhrady za použití osobního automobilu zaměstnance pro služební účely, patří:

• Zaměstnanec není oficiálně zaměstnán
• Zaměstnanec odmítá doložit doklady k výdajům souvisejícím s pracovními záležitostmi, které vznikly během provozu vozu
• Existuje potvrzení, že auto nebylo používáno k úředním účelům, ale v zájmu zaměstnance, v takovém případě nemá ředitel důvod nic kompenzovat
• Jakýkoli z dokumentů se ztratil, takže není co přikládat jako doklad o výdajích

Odpovědi na běžné otázky

Otázka č. 1. Kdo má nárok na náhradu za používání auta?

Náhrada náleží zaměstnancům, kteří k pracovním účelům používají vlastní automobil, s nímž je na tuto skutečnost uzavřena pracovní smlouva nebo dohoda, dále mohou doložit výdaje spojené s vozem ve prospěch podniku.

Otázka č. 2. Oficiálně pracuji pro soukromou firmu, jezdím autem na plnou moc, mohu dostávat kompenzační platby za benzín a opravy?

Ano, samozřejmě můžete, protože máte plnou moc k řízení vozidla, jedná se o ekvivalent osobního vlastnictví, ale pokud má finanční úřad k tomu dotazy, můžete se proti tomuto problému odvolat u soudu

Povaha práce v závislosti na pohybu zaměstnanců z důvodu jejich povinností se dělí na tyto typy:

Předpisy o práci na cestách

Pokud se práce na cestách uskutečňuje v organizaci, je nutné vypracovat příslušný místní regulační akt, na jehož základě budou použity vzorové předpisy o cestovní povaze práce. Tento dokument musí obsahovat:

• Obecná ustanovení – účel a cíle dokumentu
• Seznam pozic, jejichž prací je cestování v přírodě
• Záruky a kompenzace
• Postup a výše náhrady výdajů

Kromě cestovních nákladů mohou být kompenzovány i náklady na mobilní komunikace, náklady na nájemní bydlení, je-li to nutné, a další výdaje uvedené v Pravidlech nebo kolektivní smlouvě.

Vzor nařízení o cestovním charakteru práce

Každý, jehož pozice jsou v něm uvedeny, musí být s dokumentem seznámen. Pracující zaměstnanci podepisují aktuálním datem, nově přijatí zaměstnanci jsou představeni v den přijetí.

Stojí za zmínku, že rok 2019 nepřinesl do cestovního charakteru práce nic nového, a tak zůstávají aktuální místní předpisy přijaté v posledních letech.