Jak správně vyplnit platební příkaz k výplatě dividend v roce 2018? Jaké jsou vlastnosti vyplácení dividend jednotlivcům a organizacím? Co mám napsat jako účel platby? Odhalujeme základní pravidla a uvádíme příklady vyplňování tohoto dokumentu.

Jak zpracovat výplatu dividend: doklady

Dividenda je podle zákona jakýkoli příjem akcionáře (účastníka) z akcií (akcií) jím vlastněných, který obdrží od organizace při rozdělování jejího čistého zisku v poměru k podílu akcionáře (účastníka) na oprávněném (společný) kapitál této společnosti (ustanovení 1 článku 43 daňového řádu RF).

Dividendy jsou tedy výplaty ve prospěch např. zakladatele právnické osoby. Organizace (například LLC) může být také příjemcem dividend, pokud vystupuje jako akcionář (účastník) jiné organizace. V roce 2017 a 2018 nedošlo v tomto ohledu k žádným změnám.

V tomto případě musí o výplatě dividend rozhodnout valná hromada akcionářů (účastníků) (článek 3 § 42 zákona ze dne 26. prosince 1995 č. 208-FZ, článek 1 § 28 zákona Zákon ze dne 8. února 1998 č. 14-FZ ). Musí to být zdokumentováno v zápisu z tohoto jednání.

Pro formalizaci výplaty dividend není vyžadován žádný zvláštní dokument. Využít tedy můžete standardní formuláře, které se vyplňují při platbě peněz z pokladny nebo při převodu prostředků z běžného účtu. Zároveň mějte na paměti, že dividendy musí být akcionářům vypláceny v hotovosti.

Mnozí pochybují, zda dividendy podléhají dani z příjmu fyzických osob, pokud jsou přijímány v naturáliích. Takže: pokud jsou vydány fyzické osobě v jakékoli formě, sazba daně je 13 %. K dani tedy dochází bez ohledu na to, jakým způsobem byly příjmy z účasti na podnikání přijaty.

Příklad platebních příkazů v roce 2018

Platební příkazy k výplatě dividend v roce 2018 musí být provedeny podle obecných pravidel. Zároveň se domníváme, že by bylo vhodné poskytnout dva příklady plateb:

1. Na dividendy ve prospěch jednotlivce.
2. Na dividendy ve prospěch organizace.

Daň z příjmu fyzických osob z dividend v roce 2018 pro ty fyzické osoby, které byly v Ruské federaci v době výplaty alespoň 183 dní v průběhu roku – tedy pro ruské daňové rezidenty – je 13 % (ustanovení 1 článku 224 daně zákoník Ruské federace). Pokud jde o nerezidenty, daň z dividend pro tuto kategorii v Rusku činí 15 %.

Ukázka 2: organizační dividendy

Předpokládejme, že se účastníci právnické osoby nebo akcionáři rozhodli v roce 2018 vyplatit dividendy jiné společnosti (LLC), která zde částečně vlastní podnik, ve výši 290 000 rublů. Zde je příklad složenky pro výplatu dividend adresované takové společnosti:

Kdy vyplácet dividendy

Lhůta pro výplatu dividend závisí na organizační a právní formě právnické osoby - sro nebo as.

LLC je tedy povinna vyplácet dividendy svým účastníkům - organizacím nebo jednotlivcům - ve lhůtě stanovené jedním ze dvou dokumentů:

• charta LLC;
• rozhodnutí o výplatě dividend.

Pokud však zakladatelská listina ani usnesení nestanoví lhůtu pro výplatu dividend, musí být dividendy převedeny do 60 kalendářních dnů ode dne rozhodnutí o výplatě na základě čl. 3 odst. 3 písm. 28 zákona ze dne 2. 8. 1998 č. 14-FZ.

Akciové společnosti jsou zase povinny vyplatit dividendy svým akcionářům - organizacím nebo jednotlivcům - do 25 pracovních dnů ode dne, kdy jsou určeny osoby oprávněné k jejich získání. Toto datum je uvedeno v rozhodnutí o výplatě dividend.

Vyplácíme dividendy, provádíme mzdové projekty banky, zakladateli jsou zaměstnanci. Je možné platit prostřednictvím mzdového projektu jednorázovou částkou, co mám uvést, další platby? Nebo to má být vystaveno jako platební rozkaz?

Odpovědět

Maya Zhmakina odpovídá, odborník na daňové a právní právo
Máte právo převádět dividendy na platovou kartu zakládajícího zaměstnance prostřednictvím tzv. „platového projektu“ uzavřeného s bankou.

V tomto případě bude splněna podmínka pro bezhotovostní výplatu dividend, nedojde k porušení postupu při výplatě dividend a peněžní kázně.

V takovém případě musíte od zaměstnance obdržet žádost, ve které žádá o převod dividend (v jaké výši, za jaké období) konkrétně na mzdovou kartu s uvedením jejích podrobností.

Odůvodnění

Jak doložit výplatu dividend

Situace: jak formalizovat výplatu dividend účastníkům (akcionářům)

Pro formalizaci výplaty dividend není vyžadován žádný zvláštní dokument. Využít tedy můžete standardní formuláře, které se vyplňují při platbě peněz z pokladny nebo při převodu prostředků z běžného účtu. Kromě toho se organizace může rozvíjet samostatně ().

Pozor: při registraci výplaty dividend akcionářům je třeba vzít v úvahu následující. Dividendy musí být akcionářům vypláceny v hotovosti.

Navíc, pokud jsou dividendy vypláceny občanovi, musí mu být peníze převedeny poštovní poukázkou nebo na žádost na jeho bankovní účet. To je uvedeno v článku 42 zákona ze dne 26. prosince 1995 č. 208-FZ.

Dividendy mohou být účastníkům LLC vypláceny buď prostřednictvím pokladny nebo na bankovní účet. strávit(). Peníze si tedy budete muset vybrat ze svého běžného účtu.

Situace: lze hotovostní výnosy použít k výplatě dividend?

Ne, nemůžeš.

Postup výplaty dividend stanoví valná hromada akcionářů (účastníků) (,). Schůze akcionářů musí zároveň vzít v úvahu, že organizace mohou přijímat dividendy v hotovosti pouze na své bankovní účty. A občané - jak bankovním převodem (na žádost), tak poštovním převodem. Tento postup je stanoven článkem 42 zákona č. 208-FZ ze dne 26. prosince 1995. Pro LLC žádné takové omezení neexistuje.

Ale i když se účastníci LLC rozhodnou vyplácet dividendy v hotovosti z výnosů, musí zvážit následující. Byla stanovena řada omezení ohledně vydávání peněžních výnosů z pokladny organizace. Seznam účelů, pro které lze utratit finanční prostředky z pokladny, je uveden v pokynech Centrální banky Ruské federace ze dne 7. října 2013 č. 3073-U. Výplata dividend v ní uvedena není.

Peněžní výnosy tedy nelze použít k výplatě dividend. Ostatně pro akciové společnosti byl zaveden přímý zákaz a vůči LLC mohou být vzneseny nároky za zneužití hotovosti.

Organizace uzavřela s bankou mzdový projekt. Je možné vyplácet dividendy účastníkům společnosti v rámci tohoto projektu nebo nutně samostatným platebním příkazem - přečtěte si článek.

Otázka: Existují nějaká omezení pro způsoby vyplácení dividend účastníkům LLC Pokud má organizace mzdový projekt u banky, je možné vyplácet dividendy podle registru (jako mzdu) nebo nutně podle samostatného platebního příkazu? Jen provize za převod podle registru je třikrát menší než při převodu platebním příkazem a výše dividend je větší.

Odpovědět: Pro daňový úřad nezáleží na tom, jak organizace převádí dividendy. Proto je v tomto případě hlavní věcí, že ve smlouvě o bankovních službách neexistují žádné zákazy převodu dividend z platového projektu na karty. Ověřte si tento bod u banky.

Dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 25. listopadu 2008 č. 03-04-06-01/351 tedy přímo uvádí, že výplata dividend zaměstnancům a převod částek úvěru se provádějí v rámci obč. právo, nikoli pracovní vztahy, upravené zákoníkem práce Ruské federace. A platby prováděné organizací bance za obsluhu bankovních karet jsou spojeny s platbou peněžních částek zaměstnancům, jejichž povinnost platit není stanovena pracovněprávními předpisy.

Odůvodnění

Organizace vyplácí zaměstnancům mzdy, dividendy a poskytuje půjčky převodem prostředků na běžné účty (plastové karty). Na žádost jednotlivých zaměstnanců jsou uvedené částky převedeny na dva a více běžných účtů (plastové karty). Zároveň u bezhotovostních služeb si banka účtuje provizi za každý platební příkaz. Má být daň z příjmu fyzických osob a příspěvky na pojištění do Penzijního fondu účtovány bankovní provizi?

Odbor daňové a celní politiky přezkoumal dopis k problematice zdanění daní z příjmu fyzických osob částek provize účtované bankou za bezhotovostní obsluhu běžných účtů zaměstnanců organizace a v souladu s čl. 34.2 daňového řádu Ruské federace (dále jen kodex) vysvětluje následující.

Jak je uvedeno v předmětném dopise, organizace vyplácí svým zaměstnancům mzdy, dividendy a poskytuje půjčky převodem prostředků na běžné účty (plastové karty). Na žádost jednotlivých zaměstnanců jsou uvedené částky převedeny na dva a více běžných účtů (plastové karty). U bezhotovostních služeb si banka účtuje provizi za každý platební příkaz.

Článek 22 zákoníku práce Ruské federace stanoví, že zaměstnavatel je povinen zaplatit zaměstnancům plnou výši mezd.

Zaměstnavatel je proto povinen zajistit, aby zaměstnanci dostávali mzdu včas prostřednictvím pokladny organizace nebo jiným způsobem (včetně převodu mzdy na bankovní karty zaměstnanců) v souladu s kolektivní smlouvou, vnitřním pracovněprávním předpisem organizace, popř. pracovní smlouvy.

Na základě výše uvedeného nelze platby zaměstnávající organizace bance za obsluhu bankovních karet souvisejících s výplatou mezd zaměstnancům a jiné platby stanovené v souladu s pracovněprávními předpisy Ruské federace považovat za předmět zdanění fyzických osob. daň z příjmu.

Výplata dividend zaměstnancům a převod částek půjček se provádějí v rámci občanského práva, nikoli pracovněprávních vztahů, které upravuje zákoník práce Ruské federace. Platby prováděné organizací bance za obsluhu bankovních karet související s výplatou peněžních částek zaměstnancům, jejichž povinnost platit není stanovena pracovněprávními předpisy, podléhají předepsaným způsobem zdanění daní z příjmů fyzických osob.

07.08.2019

Pokud je vytvořena právnická osoba a působí jako obchodní společnost (například LLC), tvoří základní kapitál (AC) z příspěvků účastníků a podle toho rozděluje vydělaný zisk mezi své akcionáře.

Obvykle se dividendy účastníkům vyplácejí ročně, ale například zákon o LLC (14-FZ) umožňuje rozdělovat zisky za další přechodná období - jednou za šest měsíců, čtvrtletně.

O rozdělení zisku rozhoduje valná hromada akcionářů sro nebo volitelně jediný vlastník obchodní společnosti.

Zdrojem výplaty dividend je čistý zisk právnické osoby - zisk, který jí zůstává k dispozici po splacení všech povinných plateb.

Účetní LLC na základě příkazu ředitele a rozhodnutí akcionářů vydává platební příkazy, kterými jsou určené dividendy převedeny na debetní karty jednotlivých účastníků a běžné účty účastníků právnických osob.

Je třeba zjistit, jak se vyplňují platební složenky pro převod dividend na karty, jaké vlastnosti je třeba vzít v úvahu při jejich přípravě.

Je možný převod na kartu?

Frekvenci výplat dividend určují vlastníci organizace s přihlédnutím k normám platné legislativy.

Například zákon o sro stanoví, že k rozdělení zisku v obchodní společnosti může docházet jednou ročně (za předchozí rok), jednou za půl roku (za půl roku) nebo volitelně čtvrtletně.

Schůze akcionářů LLC stanoví konkrétní termíny pro provádění plateb. Pokud se zakladatelé rozhodnou rozdělit zisky získané společností za rok, šest měsíců nebo čtvrtletí, musí být dividendy akcionářům vyplaceny včas.

Pokud tyto podmínky nejsou jasně stanoveny valnou hromadou nebo jediným vlastníkem, jsou dividendy převedeny na účastníky LLC do šedesáti dnů, počítáno od okamžiku vydání příslušného verdiktu. ?

Pokud jsou dividendy vypláceny akcionářům LLC bezhotovostním převodem prostředků na karty a běžné účty, musí účetní společnosti připravit příslušné platby a odeslat je k provedení servisní bance.

Podkladem pro sestavení takových platebních rozkazů je řádný příkaz hospodáře, který vychází z rozhodnutí valné hromady.

Pokud rozhodnutí zakladatelů a příkaz ředitele chybí nebo je proveden nevhodně, účetní nemá právo převádět dividendy na karty.

Je třeba si uvědomit, že počátečním a nejdůležitějším dokumentem je rozhodnutí o výplatě dividend, které činí valná hromada akcionářů nebo případně jediný vlastník LLC.

Pokud je takové rozhodnutí učiněno v souladu se všemi postupy a je správně zaznamenáno a dividendy nejsou vypláceny včas, má akcionář právo obrátit se na soud a požadovat splatné prostředky.

Je třeba poznamenat, že mezi akcionáři LLC mohou být fyzické osoby (občané) i právnické osoby. Jakékoli platební příkazy, jejichž prostřednictvím jsou dividendy převedeny na akcionáře, jsou vypracovány podle obecně uznávaných pravidel.

Pokud je akcionářem fyzická osoba, dividendy se převádějí na jeho bankovní debetní kartu. Prostředky jsou právnickým osobám převáděny bezhotovostními převody na běžné bankovní účty.

Jak vydat platební příkaz k převodu?

Platba, jejímž prostřednictvím jsou dividendy převedeny na debetní kartu jednotlivého akcionáře, se vydává v souladu s požadavky stanovenými Centrální bankou Ruské federace.

Aby obslužná banka obchodní společnosti provedla přidělený převod, musí platební doklad předložený k provedení obsahovat tyto údaje (podrobnosti):

Vedoucí LLC, stejně jako její hlavní účetní, uvedli své podpisy (s přepisem) do požadovaných polí tohoto dokumentu.

Pečeť právnické osoby se opatřuje, pokud její použití stanoví vnitřní předpis obchodní společnosti.

Když je tato platba předložena finanční instituci k provedení, obslužná banka uvede na tomto dokumentu následující informace:

• datum přijetí platebního příkazu bankou obsluhující plátce;
• datum skutečného odepsání peněz z běžného bankovního účtu plátce;
• známky od obslužné banky ohledně provedení přidělené transakce.

Důležitá nuance - spolu s výplatním lístkem pro výplatu dividendy na kartu fyzické osoby se vždy sestavuje a vyřizuje výplatní lístek pro převod daně z příjmu fyzických osob z výplaty dividendy.

Daň z těchto příjmů sráží a odvádí plátce dividend - obchodní společnost - vykonávající funkci daňového agenta. O zdanění dividend.

Účel platby při platbě fyzické osobě

Jak již bylo zmíněno výše, zamýšlený účel výplaty je nejdůležitějším detailem platebního dokladu, kterým jsou dohodnuté dividendy převedeny na akcionáře společnosti.

V poli tohoto detailu je nutné uvést, že operace prohlášená k provedení je výplatou dividend vypočtených za konkrétní časové období (rok, pololetí, čtvrtletí), v souladu s rozhodnutím přijatým valnou hromadou nebo jediným vlastníkem obchodní společnosti (uveďte číslo odpovídajícího protokolu/rozsudku, datum jeho vyhotovení).

Stáhněte si ukázku

Vzor platebního příkazu k výplatě dividend na kartu fyzické osobě -.

Užitečné video

Postup výplaty dividend LLC zakladatelům a srážkové daně z příjmu najdete v tomto videu:

závěry

Za výplatu stanovených dividend je odpovědná obchodní společnost, pokud příslušné rozhodnutí již bylo učiněno a formalizováno akcionáři resp.

Částky dividend musí být akcionářům převedeny v plné výši a ve lhůtách stanovených rozhodnutím účastníků LLC. Přidělené finanční prostředky jsou připsány bezhotovostní platbou na bankovní debetní kartu akcionáře.

K provedení této transakce musí právnická osoba - plátce dividendy - sepsat příslušný platební příkaz a předat jej své obslužné bance.

Platební doklad je řádně vyplněn - jsou správně uvedeny všechny potřebné údaje včetně účelu platby, který jasně odráží podstatu prováděné operace.

Za sražení a včasný odvod daně z příjmů fyzických osob z vyplacených dividend je odpovědná obchodní společnost plnící úkol daňového agenta.

Operace převodu dividend a placení daně z příjmu fyzických osob z výplat dividend obvykle provádí účetní LLC.

Podkladem pro vlastní provedení výplaty dividendy je rozhodnutí akcionářů (zápis z valné hromady, verdikt jediného vlastníka), příkaz vedoucího obchodní společnosti, jakož i příkaz k úhradě obslužné banky. .

Zakladateli LLC jsou zaměstnanci organizace. Při výplatě dividend je účtována bankovní provize za převod na kartu nebo výběr hotovosti. Jedná se o naturální příjem z provizí a měla by z něj být účtována daň z příjmu fyzických osob a pojistné?

Vysvětlení regulačních úřadů k problematice zdanění daně z příjmu fyzických osob z bankovních provizí při výplatě dividend je nejednoznačné a rozhodčí praxe se dosud nerozvinula.

Co se týče pojistného, ​​domníváme se, že není třeba ukládat bankovní provize, neboť tyto výdaje nejsou platbami ve prospěch zřizovatele-zaměstnanců v rámci pracovněprávních vztahů, podle občanskoprávních a autorských smluv. Převedením dividend na kartu společnost plní svou přímou odpovědnost a zaměstnanci z toho nemají prospěch. K této otázce rovněž neexistují žádná oficiální vysvětlení od regulačních orgánů.

Konečné rozhodnutí v posuzované situaci tedy musíte učinit sami. Zároveň je možné, že pokud z částek nevypočítáte provize na dani z příjmu fyzických osob a pojistné, jsou možné reklamace regulačních úřadů

Odůvodnění této pozice je uvedeno níže v materiálech systému Glavbukh

1. Situace: Je nutné srážet daň z příjmu fyzických osob z bankovní provize, kterou organizace platí při převodu dividend (podílů na zisku) zakladatelům nebo za vydání těchto částek v hotovosti?

Oficiální vysvětlení regulačních agentur k této otázce jsou nejednoznačná.

Předmětem daně z příjmu fyzických osob je příjem občana ve formě ekonomických výhod v hotovosti nebo v naturáliích (článek , Daňový řád Ruské federace). Mezi naturální příjmy patří zejména platby organizací za služby poskytované v zájmu občanů (odst. 1, odst. 2, článek 211 daňového řádu Ruské federace).

Pro správný výpočet daně je třeba vyměřit příjem (článek 41 daňového řádu Ruské federace) a doložit potvrzení o jeho přijetí konkrétní osobou (odst. 2, odstavec 1, článek 223 daňového řádu Ruské federace). Federace).

Podle ruského ministerstva financí je v posuzované situaci takovým příjmem provize, kterou organizace platí bance za službu převodu dividend na účty zakladatelů nebo za vydání těchto částek v hotovosti. Zástupci finančního odboru se domnívají, že organizace nese tyto výdaje v zájmu zřizovatelů. V důsledku toho je povinna zahrnout výši provize do svých příjmů podléhajících dani z příjmů fyzických osob* (dopis ze dne 25. listopadu 2008 č. 03-04-06-01/351).

Rozhodčí praxe v této otázce se dosud nevyvinula.*

S.V. Razgulin

Zástupce ředitele daňového odboru

a celní tarifní politika Ministerstva financí Ruska

2. Doporučení: Z jakých plateb by se měly vypočítat příspěvky na povinné důchodové (sociální, zdravotní) pojištění?

Zdanitelné platby

Příspěvky na povinné důchodové (sociální, zdravotní) pojištění se vypočítávají z odměn vyplácených v hotovosti a v naturáliích:*

• v rámci pracovněprávních vztahů;
• vedoucí organizace, který je jejím jediným účastníkem nebo zakladatelem (bez ohledu na existenci pracovní smlouvy s ním);
• podle občanskoprávních smluv, jejichž předmětem je provedení práce, poskytování služeb;

Mezi platby a odměny podléhající pojistnému patří zejména:

• plat;
• příplatky a příplatky (například za odslouženou dobu, odslouženou dobu, kombinaci profesí, noční práci atd.);
• prémie a odměny, včetně těch, které vznikly propuštěným zaměstnancům za období, kdy pracovali v organizaci (dopis Ministerstva práce Ruska ze dne 2. září 2013 č. 17-3/1450);
• odměna za provedení práce na dohodu;
• odměna na základě servisní smlouvy;
• odměna na základě smlouvy o autorské objednávce;
• odměna na základě licenční smlouvy za udělení práva užít literární nebo umělecké dílo;
• odměny ve prospěch autorů děl vzniklé organizacemi za správu práv na kolektivním základě (například Ruská unie držitelů autorských práv, Ruská společnost pro autorská práva, All-Russian Intellectual Property Organization);
• náhradu za nevyčerpanou dovolenou (související i nesouvisející s výpovědí).

Tento postup vyplývá z ustanovení části 1 článku 7 zákona ze dne 24. července 2009 č. 212-FZ, odst. 2 části 1 článku 7 zákona ze dne 15. prosince 2001 č. 167-FZ, pododst. odstavec 1 článku 2 zákona ze dne 29. prosince 2006 č. 255-FZ, pododstavec 1 části 1 článku 10 zákona ze dne 29. listopadu 2010 č. 326-FZ a odstavec 2 vysvětlivek schválených nařízením Ministerstva zdravotnictví a sociálního rozvoje Ruska ze dne 8. června 2010 č. 428n.

LOS ANGELES. Kotova

Zástupce ředitele odboru rozvoje sociálního pojištění a státní bezpečnosti Ministerstva zdravotnictví a sociálního rozvoje Ruska

3.Článek: Blitz odpoví na vaše dotazy ohledně platových karet (materiál je zveřejněn ve VIP verzi systému Glavbukh)

Podléhají poplatky za převod mezd na zaměstnanecké karty dani z příjmu fyzických osob a odvodům na pojištění?

Ne, nepodléhají dani. Společnost se na mzdovém projektu podílí ve svém vlastním zájmu, proto poplatek za obsluhu bankovních karet není platbou ve prospěch zaměstnanců a jejich ekonomickým přínosem. To znamená, že neexistuje žádný příjem podléhající dani z příjmu fyzických osob a příspěvkům* (článek, daňový řád Ruské federace, část 1, článek 7 federálního zákona ze dne 24. července 2009 č. 212-FZ).

Společnost převedla dividendy na platovou kartu zakládajícího ředitele. Mám platit daň z příjmu fyzických osob z bankovní provize za převod?

Ne, ne. Převodem dividend společnost plní svou odpovědnost. To znamená, že neexistuje žádný předmět pro daň z příjmu fyzických osob* (dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 15.09.2010 č. ШС-37-3/11236, usnesení Federálního arbitrážního soudu okresu Volha-Vjatka ze dne 11/08/10 č. A43-2399/2010).

• Stáhněte si formuláře