Клонове и представителства на юридически лица - разлики. Разликата между клон и представителство: определение, понятие, характеристики, характеристики и условия на работа

Много хора често бъркат понятията „клон“ и „представителство“ и ги използват в синонимна конотация, но все пак има разлика между тези термини, която ще бъде разгледана в тази статия. Вероятно сте чували такива понятия като "клон", "представителство"... Каква е разликата? Тази информация може да бъде полезна за всеки човек, защото никога не знаете какво ще ви се случи утре. И така, каква е разликата между клон и представителство?

Определение

Клонът е отделно подразделение на компания или организация (т.е. юридическо лице), което се намира на различно място от самото юридическо лице и в същото време изпълнява всички негови функции или определена част от тях .

Представителството е същото отделно, изолирано подразделение на фирма или организация, което се намира на друго място, но е ограничено само от функциите за защита на интересите на юридическо лице, представляващо неговите интереси (сключване на сделки от негово име, извършване на други правни действия и др.)

Легален статут

И клоновете, и представителствата имат едно общо нещо - те нямат статут на юридическо лице, но имат пълното право да се разпореждат с имуществото на юридическото лице, което ги е създало, и да действат в съответствие с възложените им задължения.

Лицата, заемащи ръководни длъжности в отделни подразделения, могат да бъдат назначавани на длъжност само от съответния орган в организацията. Те действат въз основа на пълномощно, издадено от юридическо лице.

Липсата на статут на юридическо лице означава следното за отделни предприятия:

• всички сделки или споразумения, извършени от името на клон или представителство, всъщност са сключени от самото юридическо лице;
• същото юридическо лице впоследствие носи отговорност за всички обстоятелства, причинени от дейността на клона или поделението;
• както клоновете, така и представителствата на дружеството не могат да бъдат ищци или ответници в съдебни производства, тъй като нямат право самостоятелно, от свое име, да участват в такива процеси.

Нормативни документи

Предоставяме списък с документи, които съдържат указания за разликата между отделно подразделение и клон и представителство:

• Граждански кодекс на Руската федерация;
• Данъчен кодекс на Руската федерация;
• Документи на Банката на Русия, които съдържат инструкции за откриване, поддържане и закриване на банкови сметки;
• Устав на компанията майка и самото подразделение.

Функции на клона

Разликата между клон и представителство е, че клонът има много по-широка функционалност, която може да включва производствени операции, работа с икономиката, както и извършване на търговска или друга дейност, свързана с юридическото лице, към което принадлежи клонът. Освен това, тъй като ръководителят на клона има издадено пълномощно, клонът може да влезе в диалог с други юридически лица, да извършва всякакви сделки, които ще бъдат от полза за компанията, да се явява в съда и т.н. Целта на клона е същата като тази на организацията майка - реализиране на печалба. Финансовата и материална сигурност на клона зависи първо от първоначалните инвестиции на юридическото лице, а след това от приходите, генерирани от дейността на клона.

Важно е да се има предвид, че клонът работи строго в рамките на дейността на своето юридическо лице и не извършва самостоятелна дейност.

Специфични функции на клона:

1. Изпълнение на целия обем от функции на дружеството майка или на определена част от тях.
2. Провеждане на стопанска работа.
3. Да имате собствен паричен баланс.
4. Сътрудничество с банката за създаване на отделна сметка.

Цели на бранша

Конкретните цели на всеки клон се предписват директно от юридическото лице-майка при създаването, така че те могат да варират в зависимост от дейностите на компанията и някои други условни променливи. Общата основна цел на всеки клон е реализирането на печалба.

Функции на представителството

Представителствата нямат такава функционалност (и това е основната разлика между клон и представителство) цялата им задача е да представляват интересите на тяхната организация-майка, а на представителството не е предписано да се занимава с производствени дейности или въпроси); в сферата на търговията. Предоставя се от юридическо лице и не носи преки приходи, поради което е скъпо предприятие, въпреки че потенциално разходите на представителството впоследствие се покриват от резултатите от дейността му.

Специфични функции на представителството:

1. Изпълнява само представителни функции.
2. Липса на домакинство.
3. Липса на собствен паричен баланс.
4. Няма нужда от отделна банкова сметка.

цели

Цели на представителството:

1. Популяризиране на продукт, произведен от организацията майка, на пазара на стоки.
2. Повишаване на познаваемостта на марката сред конкурентите.
3. Разрешаване на всякакви проблемни ситуации, свързани с компанията майка.
4. Привличане на нови клиенти.
5. Изготвяне и поддържане на определени договори с други предприятия или лица.

Някои нюанси

Как работи едно представителство или клон? Каква е разликата? Вече отговорихме на тези въпроси, но темата не свършва дотук. Например, читателят вероятно ще намери за полезно и интересно да научи за някои от тънкостите по въпросите на отделните подразделения.

Всяко отделно подразделение на всяка организация трябва да отговаря на следните точки:

• местоположението на отделното звено трябва да е различно от местоположението на самата организация-майка;
• всяко обособено подразделение трябва да има поне едно стационарно работно място, което да може да функционира повече от един календарен месец;
• също трябва да има поне един служител, който да изпълнява служебните задължения на официално законово ниво;
• клон, представителство или друго отделно предприятие е под пълен контрол на юридическото лице, което го е открило.

За да управлявате както клон, така и представителство, като правило е необходимо да преминете акредитация от специалисти, подходящи за задачата, а понякога и да получите определени лицензи (ако дейностите на отделно предприятие ги изискват). По този въпрос почти няма разлики между клон и представителство.

Управителят на клон, като правило, получава делегирани възможности за изплащане на заплати на служителите от своя персонал, в резултат на което клонът е длъжен да се регистрира по местонахождение в тези фондове на Руската федерация:

• пенсионен фонд;
• фонд за социално осигуряване;
• териториален фонд за задължително здравно осигуряване.

Представителството не изисква подобни правни процедури, но не генерира печалба като такава. Внимателно анализирайте ситуацията си, за да заключите дали си струва да отворите отделно предприятие и ако да, кое. Клон и представителство на юридическо лице - разликите между тези термини трябва да бъдат научени от всеки мениджър, който обмисля създаването на такива структурни звена.

Друг важен момент е, че за да може отделно предприятие законно да извършва дейността си в съответствие с целите на своята организация-майка, то трябва първо да премине през процедурата по регистрация и да се регистрира за данъчно облагане в съответните органи, които наблюдават прилагането на този регулатор държавни разпоредби. Много често възникват ситуации, когато юридическо лице отваря отделно предприятие, но в крайна сметка работи напълно различно от планираното от ръководителите на организацията майка, в резултат на което такива тънкости трябва да бъдат проучени и планирани предварително.

Долен ред

От цялата представена информация можем да заключим, че разликата между клон и представителство се състои преди всичко във факта, че тези отдели, отделени от основното юридическо лице, имат напълно различни функции и обхват на задачите. Клонът е структурна единица с по-универсален характер, докато представителството решава само незначителен (в сравнение) обем от задачи. Какво да отворя - представителство или клон? Разгледахме каква е разликата, надяваме се, че това ще ви помогне да разберете кой тип отделен обект е най-подходящ за вашата организация.

Клонове и представителства на юридически лицалицапозволяват на последните да работят едновременно в няколко региона на страната, като същевременно остават регистрирани на основния адрес. Приликите и разликите между тези елементи на организациите са описани в нашия материал.

Представителство, клон или обособено поделение - каква е разликата?

Клон и представителство на юридическо лице (наричано по-нататък и ФИЛ) Чл. 55 от Гражданския кодекс на Руската федерация ги нарича отделни единици. По този начин основната разлика между отделно подразделение и клон или представителство е, че вторият и третият са само специални случаи на първия, т.е. понятието „отделно подразделение“ тук е общо (общо).

Гражданският кодекс на Руската федерация не разкрива тази концепция, но данъчното законодателство установява, че всяко подразделение, което е географски отделено от организацията и има поне 1 стационарно работно място, се признава за отделно. Освен това отделно подразделение не е непременно представителство или клон на практика, бизнес субектите често създават подразделения от други форми:

• офиси;
• отдели;
• точки;
• центрове;
• гари и др.

Министерството на данъците на Русия (сега Федералната данъчна служба) също се изказа по-рано по този въпрос, като определи, че всяко отделно подразделение, независимо от името му, е клон или представителство, ако отговаря на критериите, посочени в чл. 55 от Гражданския кодекс на Руската федерация (виж писмо „Относно процедурата за плащане по клонове...“ от 02.03.1999 г. № VG-6-18/151@).

Съществува обаче и практика за създаване на подразделения, които са изолирани не само и не толкова от самата организация, а от конкретни клонове и представителства на юридически лица. Според тази схема, например, успешно работят допълнителни клонове на банкови организации. Така, ръководейки се от принципа на гражданското право „това, което не е забранено, е разрешено“, можем да признаем легитимността на създаването на други подразделения, а не само на частни предприемачи. В същото време не трябва да забравяме, че данъчното законодателство преследва напълно различни цели от гражданските, следователно наличието на такива звена в организацията е важно само от гледна точка на данъчното законодателство.

По какво си приличат клоновете и представителствата?

За да разберем по-точно разликите между FIP, нека първо разгледаме общите им характеристики.

Вече беше споменато по-горе, че клоновете и представителствата на юридическо лице са териториално отделени от основната организация. Гражданският кодекс на Руската федерация изяснява тази характеристика, като посочва, че подразделението трябва да се намира извън местоположението на организацията. Това пояснение предполага, че територията, на която се намира клонът или представителството, е под юрисдикцията на друг данъчен орган, т.е. не този, в който е регистрирана организацията.

Освен посоченото, клонове или обособени поделения - представителства имат и редица други общи характеристики:

1. Поне една обща цел е да представлява интересите на компанията (клонът, изпълняващ функциите на компанията, по един или друг начин представлява нейните интереси).
2. Те не са признати за независими организации.
3. FIPs са снабдени с имуществото, необходимо за тяхното функциониране, което принадлежи на организацията майка.
4. Дейностите на клонове и представителства на юридически лица се извършват въз основа на правилник за тях, който посочва техните цели, компетентност, структура, органи на управление, процедура по ликвидация и др.
5. Лицата, заемащи ръководни длъжности на частни предприемачи, действат изключително въз основа на пълномощни, издадени от организациите-майки.

Задължително ли е посочването на клонове и представителства в устава?

Предишна редакция на чл. 55 от Гражданския кодекс на Руската федерация съдържа изискване за задължително включване на информация за клонове и представителства на юридически лица в устава на организацията. От 01.09.2014 г. няма такова изискване, само се посочва, че такава информация е включена в Единния държавен регистър на юридическите лица (което съответства на алинея „n“, параграф 1, член 5 от закона „За Държавна регистрация на юридически лица...” от 08.08.2001 г. № 129-FZ). В посочения регистър не е включена информация за отделни подразделения, различни от частни предприятия.

От горното следва, че при закриване на клон или представителство, което не е посочено в устава, вече не е необходимо да правите промени в устава и следователно да плащате държавно мито за това. Достатъчно е просто да промените информацията в регистъра, за което трябва да попълните и подадете до данъчния орган заявление по формуляр № P14001 (одобрен, като формуляр № P13001, със заповед на Федералната данъчна служба от януари 25, 2012 г. № ММВ-7-6/25@).

Вярно е, че на практика това все още не е възможно, тъй като формуляр № P14001 все още не е приведен в съответствие с нововъведенията на Гражданския кодекс на Руската федерация (той не съдържа такава причина за извършване на промени в регистъра като ликвидация на частно предприятие). В тази връзка организациите са принудени да използват формуляр № P13001, докато не бъдат направени съответните промени (писмо на Федералната данъчна служба от 06.03.2015 г. № SA-4-14/3666@).

Представителства и разликите им от клонове

Разликата между представителствата и клоновете на юридическите лица е най-ясно изразена в естеството на задачите, които те поставят. Предназначението на първите е да представляват интересите на дружеството, както и тяхната защита, което се изразява в правомощията, предоставени на тези поделения.

И така, от името на организацията, ръководителят на представителството (и/или друг негов служител):

• търси контрагенти (доставчици, купувачи и др.);
• сключва сделки;
• приема рекламации;
• съставя и подава искови молби и др.

По този начин служителите на това звено само представляват организацията в отношенията с трети страни - и тук правомощията му са ограничени. Представителството не се занимава пряко със стопанска дейност, т.е. не предоставя услуги, не извършва работа и не произвежда стоки.

Каква е целта на клоновете, по какво друго се различават от представителствата?

Клонът е предназначен да изпълнява изцяло или частично функциите на организацията майка. Гражданският кодекс на Руската федерация, с изключение на чл. 55 никъде другаде не се споменават функциите на юридическо лице. Логично е да се предположи, че говорим за видовете дейности, които организацията извършва и които са вписани в Единния държавен регистър на юридическите лица. В същото време изобщо не е необходимо родителската организация да извършва един или друг вид дейност, изпълнявана от клона, основното е, че тя има право да се занимава с това.

Например завод, разположен в Зеленоград, има право да извършва дейности като производство на хартия и картон, но всъщност произвежда само хартия. Производството на картон се извършва в клон на този завод в Екатеринбург. В същото време представителството в Москва търси клиенти и сключва договори с тях за доставка както на хартия, така и на картон.

ВАЖНО! По правило клонът се разпределя в отделен баланс, организацията отваря отделна разплащателна сметка за него и, ако желае, поръчва печат. Откриването на представителство не изисква тези действия.

Освен това клонът винаги изпълнява функциите на представителство (виж решението на Федералната антимонополна служба на Северозападния окръг от 30 октомври 2003 г. № A42-969/03-23).

Нека да обобщим. Отделно подразделение и клон (представителство) са свързани като общи и частни. В този случай представителството е необходимо само за да представлява интересите на организацията в определено населено място, докато клонът е предназначен да извършва всички или част от законовите дейности на дружеството.

Юридическото лице, за разлика от индивидуалния предприемач, има възможност и право да открие свое отделно подразделение. Може да има няколко от тях. Има редица разновидности на „изолации“. Най-разпространени са представителства и клонове. Има и оборудвани работни места. Нека да разберем как е.

Особености

Гражданският кодекс предвижда правото за създаване на организации за извършване на стопанска дейност. Юридическите лица се откриват, като правило, от обикновени граждани. Те също така управляват собствено предприятие.

Всяка компания е отворена за постигане на някакъв положителен резултат. Юридическите лица имат същите права като другите стопански субекти.

Буквално всяка организация, регистрирана на територията на Руската федерация, може да отвори (наричана по-нататък и ОП). Това право е залегнало в член 55 от Гражданския кодекс на Руската федерация.

Когато откриват отделно подразделение на своето предприятие, мениджърите трябва да разберат, че в този случай не говорим за създаване на ново юридическо лице. ОП няма същия правен статут.

Но самото желание не е достатъчно, за да отворите отделен отдел. Според Данъчния кодекс (член 11) той трябва да има редица характеристики. а именно:

• адресът на централата (изписан в регистрационните и уставните документи) и адресът на ОП да не съвпадат;
• Задължително е наличието на оборудвани работни места за работа на служителите за период от 1 месец и повече.

Данъчният кодекс също съдържа информация за възможните видове обособени поделения: клон или представителство, илистационарно работно място (наричано по-нататък и SWP). Всеки от тях има както свои характеристики, така и общи черти.

Например данните за PSA не се въвеждат в Единния държавен регистър на юридическите лица. А при клон или представителство това е задължително.

Когато създавате отделно подразделение на организация, трябва да попълните специален формуляр за информация (той е различен за всеки тип ОП) и да го занесете във Федералната данъчна служба.

Разновидности

Информация за видовете структурни подразделения се съдържа в няколко законодателни акта, но данните в тях са различни. Така:

Оказва се, че тези кодове донякъде си противоречат.

Нека отбележим, че работното място се разбира като място, което е под контрола на отговорни длъжностни лица, за да може служителят да изпълнява непосредствените си задачи и отговорности.

Видовете ОП включват не само клон и представителство. Този списък е малко по-дълъг. Законът позволява други структурни части на организацията да бъдат признати за отделни подразделения. Всички те имат общи черти и свои собствени характеристики.

Браншова специфика

Клонът е една от най-често срещаните форми на отделни подразделения. Този тип ви позволява не само да създадете географски отдалечен OP, но и да го надарите с много функции.

Важна характеристика е, че клон е обособено подразделение на юридическо лицекоето може едновременно да носи функциите и отговорностите на представителство.

Понятията клон и представителство не могат да се комбинират. Тези две форми на отделно разделение имат много разлики, например функционални. Дори определенията от Гражданския кодекс на Руската федерация показват това.

За да има по-ясно разбиране за какво разлика между клон и отделно подразделение (таблпредставени по-долу), е необходимо да се разгледат функциите, възможностите и други характеристики на всяка от формите.

Табличната форма ви позволява ясно да разберете каква е разликата между клон и обособено поделениедруг вид. Клон с представителство има повече общи характеристики, отколкото с SRM. Последните по своята функционалност, права и възможности могат да бъдат ЕР, но не могат да извършват самостоятелна дейност, а се занимават само с текуща работа в рамките на трудовите правоотношения.

Между тези три форми на „изолации“ има както прилики, така и разлики. Те са тясно преплетени помежду си, но не губят своята индивидуалност.

Най-фрапиращите са разликите във функционалността на тези отделни подразделения. В крайна сметка видът на конкретна структура се определя от закона точно въз основа на задачите, които са поставени за клона, представителството или SRM.

Целевата ориентация на всяка форма също е различна. Браншът има най-много права и възможности. Може би това е основното, каква е разликата между клон и обособено поделение. Това обаче не означава, че други ОП не са търсени на практика. Всичко зависи от целите на самата организация. Често няколко вида отделни подразделения се създават наведнъж.

Не трябва да забравяме общите характеристики на всички ОП. Въпреки сериозните различия във функционалността, не всички те са регистрирани като отделни юридически лица. Те са само част от организацията. При отваряне на някое от тези структурни подразделения не е необходимо да правите корекции в хартата.

OP не се нуждае от много документи, за да работи. Достатъчно е да съставите пълномощно за неговия директор. Тези подразделения нямат свои собствени харти. Основният документ за тях е правилникът, въз основа на който работят.

Наличието на оборудвани работни места е друго задължително условие за абсолютно всяка образователна институция. Или клон или обособено поделениеот различен вид.

Коя форма да изберете

Въпрос относно избора на формата на ОП - клон или представителство, или обособено поделениеот различен вид - могат да възникнат пред ръководителя на всяка организация. Трябва да започнете от:

• функционалност на бъдещата структурна единица;
• целите, за които е създаден.

Още на етапа на планиране трябва да решите дали новото подразделение ще бъде:

• поддържа независимо счетоводство;
• откриване на банкова сметка;
• прехвърляне и/или придобиване на имущество.

Всяка организация има право да избере формата на бъдещото си отделно подразделение. Но след като отворите ОП, ще трябва да действате в съответствие с правилата на закона. Така например законът не позволява отделни работни места да откриват собствена разплащателна сметка.

Много компании, преследващи целта за разширяване на бизнеса си, на практика се сблъскват с проблема да изберат правилната форма за осигуряване на правния статут на допълнителен офис или работилница.

Какво да изберете - клон или представителство? Какви са разликите между тях и как тези форми се различават от другите отделни единици? Или може би е едно и също? Тази статия ще ви помогне да разберете разликите между клонове, представителства и други обособени подразделения, да подчертаете основните им характеристики и да ви помогне да изберете правилната форма на бизнес, без да забравяте спецификата на данъчния режим на компанията.

На първо място, нека направим уговорка, че терминологията на гражданското и данъчното право се различава. В Данъчния кодекс на Руската федерация (наричан по-нататък Данъчният кодекс на Руската федерация, Кодексът) няма дефиниция на понятието клон, както и понятието представителство. В същото време член 11 от Данъчния кодекс на Руската федерация определя, че институциите, понятията и условията на гражданското и други клонове на законодателството на Руската федерация, използвани в Кодекса, се прилагат в смисъла, в който са използвани в тези отрасли на законодателството, освен ако в кодекса е предвидено друго. Следователно ние ще използваме тези термини за данъчни цели точно в смисъла, в който са използвани в гражданското законодателство.

Понятията „клон“ и „представителство“ са дадени в член 55 от Гражданския кодекс на Руската федерация (наричан по-долу Гражданския кодекс на Руската федерация). Съгласно разпоредбите на тази норма представителството е обособено подразделение на юридическо лице, разположено извън неговото местоположение, което представлява интересите на юридическото лице и ги защитава.

Клонът е обособено подразделение на юридическо лице, разположено извън неговото местонахождение и изпълняващо всички или част от неговите функции, включително функциите на представителство.

Въз основа на определенията можем да заключим, че основната разлика между клон и представителство един от друг е тяхната функционална цел: представителството представлява само интересите на юридическо лице в отношенията му с участници в граждански сделки, например, изпълнява функциите по водене на преговори и последващо сключване на сделки, както и защита на интересите на организацията в съдилищата.

Клонът представлява и интересите на юридическото лице, т.е. включително изпълнява функциите на представителство. Но освен това клонът изпълнява всички или част от функциите на юридическо лице. С други думи, клонът не само договаря и извършва сделки от името на юридическото лице, но и извършва реални действия, насочени към изпълнение на сключените договори, т.е. извършва производствена, търговска или друга дейност, чието изпълнение се извършва от самото юридическо лице. В този случай клонът може да извършва всички видове дейности на организацията или някои от тях.

След като разгледахме и двете концепции, можем да идентифицираме характеристики, които са сходни както за клона, така и за представителството. Първата и може би най-определящата характеристика се свежда до факта, че нито клонът, нито представителството са юридически лица, т.е. независими участници в граждански сделки, а влизат в граждански, трудови, данъчни и други правоотношения от името на юридическо лице, което ги е създало. На практика тази функция се изразява в следното:

Сделки от името на клон или представителство се сключват от самото юридическо лице;

Отговаря и за задължения, произтичащи във връзка с тяхната дейност;

Клоновете и представителствата не могат да действат като ищци и ответници в съда, т.е. не могат самостоятелно да участват в съдебни производства от свое име. Ето как Президиумът на Върховния арбитражен съд на Руската федерация (наричан по-долу ВАС на РФ) урежда този въпрос в Информационно писмо № 34 от 14 май 1998 г. „Относно разглеждането на искове, произтичащи от дейността на отделни подразделения на юридически лица”: „... обособено поделение, което не е юридическо лице, може да предяви иск само от името на юридическото лице... Към исковата молба, подписана от ръководителя на обособено поделение, трябва да се приложи пълномощно. пълномощно (или копие от него) на юридическото лице, потвърждаващо пълномощията му да подпише исковата молба от името на юридическото лице.

При липса на такова пълномощно исковата молба се връща без разглеждане на основание клауза 2, част 1, чл. 108 Арбитражния процесуален кодекс на Руската федерация.

Подобно заключение се съдържа в Резолюцията на Пленума на Върховния съд на Руската федерация и Пленума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 11 юни 1999 г. N 41/9 „По някои въпроси, свързани с изпълнението на част част от Данъчния кодекс на Руската федерация. По силата на клауза 9 от тази резолюция клоновете и представителствата на руски юридически лица не се считат за участници в данъчни правоотношения и нямат статут на данъкоплатци, данъчни агенти и други задължени лица. Отговорността за неизпълнение на всички задължения за плащане на данъци, такси, неустойки и глоби се носи от юридическото лице, което включва съответния клон (представителство).

Воден от тази правна позиция, органът на FAS Москва в своята резолюция от 15 април 2009 г. № KA-A40/1708-09 отбеляза, че клоновете не са субекти на данъчни правоотношения, следователно не могат да бъдат привлечени към данъчна отговорност, тъй като отговорността за действия (бездействие) на клонове може да участва само юридическо лице.

Териториалната изолация или местоположението извън местоположението на организацията също е важна определяща характеристика както на клона, така и на представителството. В съответствие с параграфи 2 и 3 на чл. 54 от Гражданския кодекс на Руската федерация, местоположението на юридическо лице се определя от мястото на неговата държавна регистрация и се посочва в неговите учредителни документи.

В съвременната правна литература има различни мнения относно понятието „местонахождение на юридическо лице“. Някои са склонни да вярват, че местоположението на юридическо лице е конкретен адрес, т.е. населено място, улица, къща, офис, където се намира постоянният изпълнителен орган на юридическо лице, или в негово отсъствие - друг орган или лице, упълномощено да действа от името на юридическото лице без пълномощно, информация за която се съдържа в Единен държавен регистър на юридическите лица (наричан по-долу Единен държавен регистър на юридическите лица). В съответствие с това предположение териториалната изолация означава, че ако допълнителен офис на фирма се намира в същото населено място, на същата улица и дори в същата къща като юридическото лице, което ги е създало, но в различно от него помещение , те спокойно могат да бъдат класифицирани като клон на това основание или представителство.

В съответствие с противоположната теория местоположението на юридическо лице трябва да се разглежда не като конкретен пощенски адрес, съдържащ се в Единния държавен регистър на юридическите лица, а като принадлежност към конкретен субект на Руската федерация (например Санкт Петербург ). Следвайки логиката на това предположение, териториалната обособеност като признак на клон или представителство означава, че юридическо лице може да ги създаде само извън местонахождението си, т.е. в друг субект на Руската федерация. На практика обаче може да се отбележи, че данъчните власти, ръководени в по-голямата си част от Данъчния кодекс и без да се задълбочават в теоретичните аспекти на гражданското законодателство, не ограничават правото на данъкоплатците да създават клонове и представителства в същия предмет на Руската федерация, където се намира самото юридическо лице.

Имуществената изолация на клоновете и представителствата като тяхна следваща важна характеристика означава, че, първо, те имат право да имат имущество, разпределено от юридическо лице в отделен баланс, и второ, те имат право на отделна разплащателна сметка. В същото време, съгласно писмо на Министерството на данъчната администрация на Руската федерация за Москва от 09.06.2004 г. N 23-10/1/38453, разпределянето на клон или представителство в отделен баланс се определя от учредителните документи на организацията, включително нейния устав и правилника за този клон или представителство. Клоновете и представителствата обаче нямат право на собственост, оперативно управление или стопанско управление върху това имущество и средства - самото юридическо лице има вещни и облигационни права върху тях, а клонът или представителството само реално ги владее и ползва.

Клоновете и представителствата са организационно обособени от юридическото лице, което ги е създало. Това означава, че техните управители се назначават от юридическо лице и действат въз основа на издадено им пълномощно. Значението на пълномощното като документ, определящ правомощията на ръководителя на клон или представителство, е посочено в параграф 20 от Резолюцията на Пленума на Върховния съд на Руската федерация и Пленума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 1 юли 1996 г. N 6/8 „По някои въпроси, свързани с прилагането на част първа от Гражданския кодекс на Руската федерация“, където по-специално се посочва:

„Трябва да се има предвид, че съответните правомощия на ръководителя на клона (представителството) трябва да бъдат удостоверени с пълномощно и не могат да се основават само на инструкциите, съдържащи се в учредителните документи на юридическото лице, правилника за клон (представителство) и др., или произтичат от ситуацията, в която работи ръководителят на клона.

При разрешаване на спор, произтичащ от договор, подписан от ръководителя на клон (представителство) от името на клона и без позоваване на факта, че договорът е сключен от името на юридическо лице и с негово пълномощно, се е необходимо да се установи дали ръководителят на клона (представителството) е имал към момента на подписване на договора съответните правомощия, изразени в правилника за клона и пълномощното. Сделките, извършени от ръководителя на клон (представителство) при наличие на такива правомощия, трябва да се считат за извършени от името на юридическото лице.

Трябва също така да се има предвид, че ръководителят на клон (представителство) има право да повери извършването на действия, за които е упълномощен с пълномощно, на друго лице в съответствие с правилата, предвидени в член 187 от кодът."

Клоновете и представителствата работят въз основа на отделен документ (Правилник), който е вътрешен документ на организацията (т.е. не подлежи на държавна регистрация) и се одобрява от органа, чиято компетентност включва вземане на решение за създаване на клон или представителство. Отбелязваме, че каквито и да било изисквания за съдържанието на Правилника не са установени със закон.

Информацията за клоновете и представителствата трябва да бъде отразена в учредителните документи на юридическото лице, което ги е създало. Това се обсъжда например в параграф 5 на чл. 5 от Федералния закон „За дружествата с ограничена отговорност“, параграф 6 от чл. 5 от Федералния закон „За акционерните дружества“, параграф 5 от чл. 5 от Федералния закон „За държавните и общинските унитарни предприятия“.

Данъкоплатците често питат дали има смисъл да се включи информация за клон или представителство в новата редакция на Хартата, приета в съответствие с изискванията на Федерален закон № 312-FZ от 30 декември 2008 г. Този въпрос даде недвусмислен отговор от Федералния арбитражен съд на Западносибирския окръг в решението си от 17 декември 2009 г. № F04-7560/2009 по дело № A03-6220/2009: информацията за клона също трябва да бъде отразена в нова редакция на Устава на дружеството.

Разгледахме основните характеристики, които характеризират клоновете и представителствата и ги отличават от юридическите лица. Сега нека се обърнем към въпроса за консолидирането на правния статут на клон и представителство - нека поговорим за регистриране на тяхното създаване.

Компаниите често забравят, че вземането на едно решение за създаване на клон или представителство и регистрирането му за данъчни цели не е достатъчно. Необходимо е също така да се направят подходящи промени в учредителните документи на организацията. И така, за да отворите клон или представителство, трябва да преминете през следните стъпки:

Взема решение за създаване на клон/представителство от компетентния орган, определен със закон и устав;

Направете подходящи промени в учредителните документи на организацията по отношение на посочване на информация за конкретен клон или представителство, решението за създаване на което е взето;

И накрая, регистрирайте организацията за данъчни цели на мястото на установения клон/представителство.

Доскоро данъкоплатците трябваше сами да преминат през всичките три етапа на процедурата, като удряха праговете на офисите на данъчните власти с цял обем документи, потвърждаващи факта на създаване на клон или представителство и извършване на подходящи промени в Единен държавен регистър на юридическите лица и учредителни документи. Тази процедура беше опростена по отношение на данъчната регистрация с Федерален закон № 229-FZ от 27 юли 2010 г., който влезе в сила на 2 септември 2010 г. Сега регистрацията, отчитането на промените в информацията, дерегистрацията на организация в данъчния орган по местонахождението на клона и представителството се извършват въз основа на информация от Единния държавен регистър на юридическите лица. Това означава, че след извършване на промени в Единния държавен регистър на юридическите лица и учредителните документи във връзка със създаването на клон или представителство, регистриращият орган прехвърля файл, съдържащ съответната информация, на данъчния орган по местонахождението на организацията , а това от своя страна на данъчния орган по мястото на създаване на клона или представителството. На последния се дават пет дни, за да регистрира организацията за данъчни цели по местонахождението на нейния клон или представителство. Данъкоплатецът може да получи Уведомление за данъчна регистрация само от този данъчен орган.

Бих искал обаче да добавя, че опростяването на тази процедура на пръв поглед изисква разработването на подробен механизъм за отстраняване на грешки в процеса на взаимодействие между данъчните органи. Например, днес далеч не илюстративен пример е даден от MIFTS № 46 в Москва, регистрационен орган, в чиято практика има случаи на непредоставяне на данни за установен клон на данъчния орган по местонахождението на организацията, което значително забави процеса на данъчна регистрация на клона. За да се премахнат подобни ситуации, препоръчваме на данъкоплатците да не чакат Междурайонният инспекторат да изпълни функциите си, а след въвеждане на информация в Единния държавен регистър на юридическите лица, да се свържат самостоятелно с данъчната служба по местонахождението си и да лобират съответното искане да бъде изпратени до регистриращия орган.

От кой момент следва да се счита за учреден клон или представителство? Отговорът на този въпрос може да се намери в писмото на Департамента за данъчна и митническа тарифна политика на Министерството на финансите на Руската федерация от 16 декември 2009 г. № 03-02-07/1-541: датата на създаване на клон (представителство) на организацията е датата на вписване на информация за него в Единния държавен регистър на юридическите лица.

Разгледахме приликите между клон и представителство и разликите между тях и определихме процедурата за регистрацията им. Сега си струва да поговорим за друго понятие, използвано в закона и на практика, а именно отделно подразделение на юридическо лице.

Семантичното съдържание на понятието „отделно подразделение“, използвано в данъчното законодателство, е по-широко, отколкото в гражданското право. В съответствие с член 11 от Данъчния кодекс на Руската федерация, отделно подразделение на организация е всяко териториално отделно подразделение от него, на мястото на което са оборудвани стационарни работни места. Признаването на отделно подразделение на организацията като такова се извършва независимо от това дали неговото създаване е отразено или не в учредителните или други организационни и административни документи на организацията, както и от правомощията, предоставени на посоченото подразделение. В този случай работното място се счита за неподвижно, ако е създадено за период от повече от един месец.

По този начин Данъчният кодекс на Руската федерация разграничава друг вид отделно подразделение на юридическо лице, различно от клон и представителство.

Установихме, че клоновете и представителствата имат редица характеристики, които ги отличават не само от юридическите лица, но и от други обособени поделения, а именно:

1) местоположение извън местоположението на организацията;

2) предоставяне на имущество от организацията, която ги е създала;

3) наличието на информация за тях в учредителните документи на юридическото лице и в Единния държавен регистър на юридическите лица;

4) наличието на отделен документ (Правилник), надлежно одобрен, въз основа на който действат;

5) назначаване на техните ръководители от компетентния орган на организацията и упражняване на техните правомощия въз основа на пълномощно, издадено от организацията;

6) изпълнение на всички функции на организацията или част от нея (за клон);

7) представлява интересите на организацията и ги защитава (за представителствата).

Освен това съдебните органи изхождат от факта, че за да се квалифицира отделна структурна единица като клон или представителство, са необходими всички характеристики, изброени в чл. 55 от Гражданския кодекс на Руската федерация (виж Резолюция на Федералната антимонополна служба на Московска област от 4 юли 2007 г. N KA-A41/5937-07-P). А липсата на поне един от тях означава, че такова разделение на юридическо лице не може да бъде признато за клон или представителство.

Въз основа на тяхното определение, дадено в Данъчния кодекс на Руската федерация, отделно подразделение се характеризира за данъчни цели със следните характеристики: наличието на работни места, които са стационарни, оборудвани, създадени извън местоположението на самата организация за период от повече от един месец, на мястото на което се извършва дейността на тази организация.

Наличието на работни места е основна характеристика на всяка отделна структурна единица, която позволява да се определи дали организацията има задължение да я регистрира. Подобно заключение се съдържа в писмото на Министерството на финансите на Руската федерация от 4 май 2007 г. N 03-02-07/1-214: „По смисъла на посочените разпоредби на параграф 2 на член 11 от Данъчния кодекс на Руската федерация във връзка с членове 16, 20, 22 и 209 от Кодекса на труда на Руската федерация. Руската федерация (наричан по-нататък Кодекс на труда на Руската федерация), следва, че основната характеристика на отделно подразделение на организация е извършването от тази организация на дейности в Руската федерация извън нейното местоположение чрез стационарно работно място, оборудвано за нейното служител.” Изкуство. 209 от Кодекса на труда на Руската федерация работното място е място, където служителят трябва да бъде или където трябва да пристигне във връзка с работата си и което е пряко или косвено под контрола на работодателя. Въз основа на тази норма Департаментът за данъчна и митническа тарифна политика на Министерството на финансите на Руската федерация многократно е посочил в своите писма, че ако организацията не е създала поне едно стационарно работно място за своите служители, което е пряко или косвено под контролът на тази организация, основанията за поставяне Няма данъчни регистри на тази организация на мястото на дейност (вижте писмо от 5 август 2005 г. N 03-02-07/1-211 и писмо от 8 август 2006 г. N 03 -02-07/1-212).
Разликите между клонове и представителства и други отделни структурни подразделения на юридическо лице придобиват важно практическо значение за данъчните цели на самата организация.

Факт е, че според ал. 1, т. 3 чл. 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация, организациите с клонове и / или представителства губят правото да използват опростена система за данъчно облагане. Тази забрана обаче не се отнася за други обособени подразделения, създадени в съответствие с данъчното законодателство. Следователно данъкоплатец, който се интересува от правото да прилага опростена система за данъчно облагане, трябва да има предвид това правило при създаването на структурна единица.

Трябва да се отбележи, че въпреки видимите знаци фактът на създаване на клон, а не отделно подразделение, данъкоплатците успяха да оспорят в съда, защитавайки правото си да прилагат желаното „опростяване“. При разглеждането на такива случаи съдилищата изхождат от следното.

За да се приложат правилата за опростена система за данъчно облагане, не е достатъчно просто да се консолидира решението за създаване на клон или представителство на хартия. Дружеството трябва да предприеме конкретни фактически действия, насочени към осъществяване на дейност чрез своя клон или представителство. Например, в едно дело съдът забеляза, че дружеството не е утвърдило правилника на клона, не е назначило свой директор, не е прехвърлено имущество на клона, нито едно работно място не е оборудвано за функционирането му, а дружеството не се регистрира за данъчно облагане по местонахождение на клона. Помещенията за местоположение на клона на адреса, посочен в измененията на учредителните документи на Дружеството, не са били прехвърляни на дружеството за ползване от собственика, нито е сключван договор за наем. Освен това съдът пояснява, че от разпоредбите на ал. 1, т. 3 чл. 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация следва, че правото да прилагат опростената система за данъчно облагане не се предоставя само на онези организации, които действително имат отделни подразделения, натоварени с всички функции на клон и формирани в съответствие с изискванията на гражданското законодателство. . В този случай разделението, посочено в учредителните документи на дружеството, реално не съществува, поради което дружеството не може да се счита за клон. Въвеждането на допълнения към учредителните документи относно създаването на клон, в случай че клонът не е действително създаден, само по себе си не може да означава несъответствие на дружеството с изискванията, установени в параграфи. 1, клауза 3 на член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация (виж Решение на Федералния арбитражен съд на Северозападния окръг от 14 юли 2009 г. N A56-40765/2008).

В друго дело съдът стигна до заключението, че създаденото от дружеството отделно подразделение по същество няма характеристиките на клон, определени в член 55 от Гражданския кодекс на Руската федерация, тъй като не представлява интересите на на дружеството, учредителите на дружеството не са го натоварили с функциите и правомощията, предвидени в посочения член (Решение на Федералния арбитражен съд на Севернокавказкия окръг от 11 август 2010 г. по дело № A32-4638/ 2010).

В допълнение към липсата на основания за загуба на правото на използване на опростената система за данъчно облагане, отделните подразделения, за разлика от клоновете и представителствата, имат друго предимство. Това се крие във факта, че регистрирането на отделно подразделение е много по-лесно от клон или представителство. Първо, това не изисква изпълнение на съответното решение. Второ, не е необходимо да се въвежда информация за отделно разделение в учредителните документи и в Единния държавен регистър на юридическите лица. Достатъчно е само да се регистрирате за данъчни цели съгласно правилата на чл. 83 Данъчен кодекс на Руската федерация. Това изключение става особено важно в случай на алтернативно създаване на няколко отделни подразделения за кратък период от време, което позволява да се спести както времето, отделено на регистриращия орган за изпълнение на държавна функция, така и държавното задължение. Особено в тези субекти, където механизмът за предаване на данни за създаването на клонове и представителства в съответствие с новите правила все още не е разработен и се случва с големи закъснения.

НОВИ ПРОФЕСИИ: FIN. ДИРЕКТОР;МЕТОДИЧ (ЕКСПЕРТ, АНАЛИЗАТ) ПО МСФО И УПРАВЛЕНСКО СЧЕТОВОДСТВО. РЕГИСТРАЦИЯ. ЛИЧНО И ДИСТАНЦИОННО ОБУЧЕНИЕ. CPA.