Pojem daňového zaťaženia je dnes ústredným ukazovateľom pre daňovú kontrolu pri výbere kandidáta na exkurziu, preto je štúdium tejto kategórie a jej výpočet vo vzťahu k podniku veľmi dôležitým a významným prvkom analýzy.

Všeobecný prehľad

Celkové daňové zaťaženie predstavuje celkovú sumu finančných prostriedkov, ktoré sú predmetom platby vo forme dovozných ciel (s výnimkou osobitných druhov ciel spôsobených aplikáciou opatrení na ochranu ekonomických záujmov Ruskej federácie pri realizácii zahraničný obchod s tovarom v súlade s legislatívou Ruskej federácie), federálne dane (okrem spotrebných daní, dane z pridanej hodnoty z tovarov vyrobených na území Ruskej federácie) a odvody do štátnych mimorozpočtových fondov v deň začatia financovania investičného projektu.

V súčasnosti možno pojem daňové zaťaženie posudzovať z dvoch hľadísk:

• V absolútnom vyjadrení. Výška konkrétnych daní, ktoré je potrebné zaplatiť. Táto suma je predmetom záujmu priamo podniku – daňovníka.
• V relatívnom zmysle. Ako podiel (percento) z výšky daní, ktoré treba odviesť do rozpočtu, k určitému základu. Tento ukazovateľ sa často používa na rôzne výpočty, analýzy a prognózy spoločnosti.

Základ výpočtu

Základ pre výpočet zaťaženia je založený na ukazovateľoch, s ktorými je potrebné porovnať platby daní a posúdiť mieru vplyvu na ziskovosť a ziskovosť spoločnosti za určité obdobie. Z týchto hodnôt vyzdvihujeme:

• príjmy (s DPH alebo bez DPH);
• príjem z predaja;
• základ dane pre konkrétnu daň;
• účtovný alebo daňový zisk;
• plánovaná výška príjmu.

Treba brať do úvahy, že podiel daní možno určiť nielen vo vzťahu k ich celkovej výške, ale aj vo vzťahu k určitým konkrétnym daniam. V tomto prípade sa počíta tak za jedno zdaňovacie obdobie, ako aj za viaceré. Pri výpočte za viacero období treba údaje zhrnúť.

Osobitná pozornosť by sa mala venovať situácii, keď spoločnosť nemá žiadne dane. V tomto prípade má daňové zaťaženie tendenciu k nule. To isté platí pre jednotlivé dane.

Význam a úloha pojmu

Podstata daňového zaťaženia vo vzťahu ku konkrétnemu daňovníkovi je definovaná v regulačnom dokumente. Toto je vyhláška Federálnej daňovej služby Ruskej federácie z 30. mája 2007 č. MM-3-06/333@, ktorá zohľadňuje koncepciu celkového daňového zaťaženia vypočítaného ako podiel všetkých splatných daní na účtovnej hodnote (bez DPH) do výšky výnosu. Poskytuje aj vzorec a návod, ako vypočítať daňové zaťaženie.

Úlohu skúmaného parametra zaťaženia možno stručne zdôrazniť v nasledujúcich aspektoch:

• Pre štát- za účelom plánovania a rozvoja daňovej politiky tak v regiónoch, ako aj v krajine ako celku. Zmenou zloženia daní a ich druhov, zmenou sadzieb a benefitov štát určuje možné akceptovateľné miery tlaku na podniky a firmy. Okrem toho je tento ukazovateľ na makroúrovni nevyhnutný pre prognózovanie rozpočtových príjmov a vývoja daňových príjmov v krajine ako celku.
• Výpočet tohto parametra na úrovni štátu pomáha porovnávať s podobnými parametrami v iných krajinách a robiť vhodné úpravy v oblasti daňovej politiky.
• Tento ukazovateľ ovplyvňuje aj formovanie sociálnej politiky v krajine.

Vzorec na výpočet

Na určenie potrebnej rovnováhy, berúc do úvahy záujmy každej strany, je potrebné zistiť, ako by sa malo vypočítať daňové zaťaženie podnikov a aké ukazovatele budú optimálne pre stratégiu daňovej politiky štátu.

Najkompletnejším ukazovateľom daňového zaťaženia môže byť podľa mnohých autorov pomer absolútneho daňového zaťaženia k pridanej hodnote. Jednu z týchto možností výpočtu uvádza vo svojej práci S.P. Sukhetsky. Ukazuje tiež vzťah medzi daňovým zaťažením a investičnou zložkou pridanej hodnoty.

Predstavme si vzorec a pokyny jasnejšie:

NN = N *100 / NB,

NB - základ dane, t.r., N - výška dane, t.r.

Daňové zaťaženie pre DPH

Hlavnými predmetmi zdanenia tohto typu dane sú tieto kategórie:

• predaj služieb a prác;
• dovoz tovaru do krajiny.

V súlade s platným daňovým poriadkom sú sadzby DPH upravené nasledovne:

• pre vývozcov - 0 %;
• pre hlavnú časť potravinárskych výrobkov - 10%;
• pre hlavnú časť zdaniteľných predmetov - 18 %.

Pri výpočte základu dane pre DPH sa používajú výhody, ktoré sú zaznamenané v daňovom poriadku Ruskej federácie.

Pozrime sa podrobnejšie na vzorec na výpočet daňového zaťaženia pre DPH.

Treba mať na pamäti, že základ dane pre DPH je možné vypočítať dvoma spôsobmi.

V prvej metóde je základom dane domáci trh podľa vzorca:

NNnds = Nnds * 100 / NBrf,

kde NNnds je daňové zaťaženie DPH; Daň z príjmov - suma splatnej dane z príjmov podľa riadku 040 1. oddielu priznania; NBRF - základ dane vypočítaný podľa údajov z § 3. vyhlásenia na ruskom trhu.

Základ dane pre ruský trh sa určí ako výsledok sčítania riadkov 010-070, stĺpec 3, kde sú sčítané:

• základňa pre predaj tovaru za všetky ceny;
• predaj podniku ako komplexu majetku;
• prijaté zálohy.

Pri druhom spôsobe sa základ dane určí ako súčet hodnôt pre domáci a zahraničný trh podľa vzorca:

NNnds = Nnds * 100 / (NBrf + NB exp),

kde NNnds je daňové zaťaženie DPH; Daň z príjmov - suma dane z príjmov splatná na úhradu podľa riadku 040 I. oddielu priznania; NBRF - základ dane sa určí podľa oddielu III vyhlásenia pre ruský trh; NBexp - základ dane, zistí sa súčtom riadkov 020 IV oddiel. Vývozné vyhlásenie.

Uveďme príklad výpočtu ukazovateľa.

Spoločnosť Rostra LLC sídli na OSNO. V prvom štvrťroku V roku 2017 vykonala nasledovné operácie.

22. januára bol odoslaný tovar v hodnote 112 000 rubľov vrátane DPH - 17 084,75 rubľov. Platba bola prijatá ešte v decembri 2016, kedy bola vystavená faktúra na zálohovú platbu a bola zaplatená daň.

4. februára bola pri vystavení zálohovej faktúry zaplatená záloha vo výške 50% na budúcu dodávku vo výške 40 000 rubľov. Zásielka bola vykonaná vo výške 80 000 rubľov vrátane DPH - 12 203,39 rubľov. Dátum odoslania je 24. februára, zostatok peňazí bol prevedený v marci.

9. marca boli služby poskytované za cenu 100 000 rubľov vrátane DPH - 15 254,20 rubľov. S dodávateľom bol podpísaný doklad a vystavená faktúra. Platba prebehla v apríli.

V 1. štvrťroku Rostra LLC zaplatila za tovar vo výške 65 800 rubľov vrátane DPH - 10 037,29 rubľov, ako aj sumu bez DPH vo výške 42 560 rubľov.

Stanovme si základ dane pre daň z príjmov:

(112000-17084,75) + (80000-12203,39) + (100000 - 15254,20) = 247457,70 rub.

Náklady spoločnosti:

(65800-10037,29) + 42560 + 64560 = 162882,71 rub.

Daň z príjmu:

(247457,70-162882,71) * 0,2 = 16914,98 rub.

Základ dane pre DPH:

40000*18/118 + 12203,39 + 15254,24 = 33559,32 rub.

Suma DPH na odpočet:

17084,75 + 40000*18/ 118 +10037,29 = 33223,73 rub.

DPH splatná:

33559,32 - 33223,73 = 335,59 rubľov.

Ukazovateľ daňového zaťaženia (pre daň z príjmu a DPH spolu):

(16914,98 +335,59) / 247457,70 * 100 = 6,97%

Daňové zaťaženie dane z príjmu

Pozrime sa, ako sa vypočítava daňové zaťaženie pre daň z príjmu pomocou nižšie uvedeného vzorca.

Vzorec môže byť prezentovaný takto:

NNprib = (Nprib * 100) / D,

kde NNprib je daňové zaťaženie zisku, %; Nprib - daň z príjmu pred priznaním, t.r.; D - celková suma príjmov uvedená v priznaní, t.r..

Menovateľ tohto vzorca pomerne často označuje príjmy z predaja a ostatné príjmy vrátane úrokov.

Pozrime sa, aké hlavné faktory ovplyvňujú tento ukazovateľ. Medzi ne patria:

• Výška vypočítanej dane, presnejšie jej sadzba. Zvyčajne je táto hodnota 20 %, existujú však výnimky, keď je sadzba znížená v súlade s čl. 284 Daňový poriadok Ruskej federácie. Platí teda, že čím nižšia je výška dane, tým nižšie je daňové zaťaženie zisku.
• Príjem z predaja uvedený vo vyhlásení. Čím vyšší je príjem uvedený v priznaní, tým nižšia je záťaž.
• Objem predajných nákladov. Čím vyššie výdavky, tým nižšia daň.
• Prítomnosť strát z predchádzajúcich rokov, keď sa zohľadní, znižuje základ dane, čo znamená, že samotná daň je znížená na nulu.
• Daňové stimuly znižujú výšku dane.

Pozrime sa na výpočet dane z príjmu na konkrétnom príklade.

Predpokladajme, že príjmy z predaja tovaru (bez DPH) dosiahli 112 643 080 rubľov, ostatné príjmy - 41 006 rubľov.

Priame výdavky spoločnosti dosiahli 76 303 701 rubľov, nepriame výdavky - 34 197 987 rubľov.

Celkové výdavky: 76 303 701 + 34 197 987 = 110 501 688 rubľov.

Ostatné výdavky dosiahli 115 953 rubľov.

Základom dane z príjmov bola:

112 643 080 + 41 006 - 110 501 688 - 115 953 = 2 066 445 rub.

Výška vypočítanej dane:

2 066 445 * 20/100 = 413 289 rub.

Výška naakumulovaných zálohových platieb je 183 813 RUB.

Výška dane z príjmu, ktorá sa má zaplatiť dodatočne:

413 289 - 183 813 = 229 476 rubľov.

Daňové zaťaženie v rámci zjednodušeného daňového systému

Pozrime sa podrobnejšie na vzorec na výpočet daňového zaťaženia v rámci zjednodušeného daňového systému.

Na tento účel možno použiť vzorec:

NNusn = Nusn * 100/ D usn,

kde NNusn je daňové zaťaženie v rámci zjednodušeného daňového systému, %; Nusn - zjednodušený daňový systém podľa priznania a pod.;

Dusn - príjem podľa priznania zjednodušeného daňového systému atď.

Uveďme konkrétny príklad daňového zaťaženia pomocou kalkulačného vzorca v rámci zjednodušeného daňového systému.

V tabuľke sú uvedené príjmy a výdavky použité pri výpočte základu dane v XXX LLC. Príjmy a výdavky sú spojené s predajom stravovacích služieb.

Analýza dynamiky príjmov a výdavkov odráža medziročný rast ukazovateľov takmer za všetky zložky.

Analýza príjmov a výdavkov za služby XXX LLC na roky 2014-2016, tisíc rubľov. uvedené v tabuľke nižšie.

Náklady ako celok vykazovali stúpajúci trend o 2 117 tis. RUB, čo predstavuje nárast o 138,6 %. Predovšetkým z porovnania príjmov a výdavkov za služby vyplýva, že príjmy z poskytovania služieb vzrástli v roku 2016 oproti roku 2014 o 2 285 tisíc rubľov, ich rast bol 135 %.

Hlavným dôvodom rastu ukazovateľov je zvyšovanie cien za spotrebovaný materiál a služby a v dôsledku toho aj zvyšovanie vlastných cien na pokrytie nákladov. Vzhľadom na to, že výška výdavkov je o 7,4% nižšia ako prijatý príjem, LLC získala zisk 168 tisíc rubľov. viac v roku 2016 ako v roku 2014.

Zoberme si dynamiku časovo rozlíšenej dane pre LLC XXX za obdobie od roku 2014 do roku 2016 podľa tabuľky nižšie.

LLC „XXX“ tak bolo možné v sledovanom období započítať na zníženie sumy jednotnej dane nie celou sumou poistného na dôchodkové, sociálne a zdravotné poistenie, ale len 50 % zo sumy dane. pripísané do rozpočtu. Zoberme si príklad výpočtu daňového zaťaženia podľa metodiky Ministerstva financií Ruskej federácie. Daňové zaťaženie príjmu LLC XXX bolo:

v roku 2014 (196 + 581) / 6534 = 0,12 rubľov / rubľov,

v roku 2015 (655 + 216) / 7181 = 0,12 rubľov / rubľov,

v roku 2016 (750+265) / 8819 = 0,12 rubľov/rub.

Z výpočtov vidíme, že daňové zaťaženie závisí od výšky príjmu a výšky dane a časovo rozlíšeného poistného.

Daňové zaťaženie pre všeobecný daňový systém

Ako sa vypočítava daňové zaťaženie v rámci OSNO je uvedené nižšie pomocou vzorca:

NNosno = (Nnds + Np) * 100 / V,

kde NNosno je daňové zaťaženie podľa OSNO, %; VND - suma DPH splatná podľa priznania a pod.; Np - výška dane z príjmov podľa priznania, t.r.; B - výnos z účtovnej závierky (bez DPH), t.r.

Prijateľná úroveň

Pri výpočte daňového zaťaženia musí mať daňovník na pamäti nasledovné body:

• je potrebné tento ukazovateľ určiť a porovnať s údajmi za predchádzajúce obdobia;
• pri výpočte ukazovateľa stojí za zmienku, že nízky ukazovateľ pre výrobné podniky je 3 %;
• je potrebné skontrolovať podiel odpočtov DPH, keďže by nemal byť vyšší ako 89 %.

Ak sa zistia výrazné odchýlky od týchto údajov v smere, ktorý je pre daňovníka nepriaznivý, je potrebné pripraviť podklady na zdôvodnenie skutočnosti nízkeho daňového zaťaženia. Napríklad:

• kód činnosti je nesprávne definovaný;
• problémy s predajom produktov;
• rastúce náklady v dôsledku rastúcich cien od dodávateľov;
• investície;
• tvorba zásob tovaru;
• vývozných operácií.

závery

Daňové zaťaženie, ktorého vzorec na výpočet je uvedený v článku, je nevyhnutným prvkom pri určovaní úrovne nákladov spoločnosti pred rozpočtom. Najčastejšie sa používa hodnota v percentách, čo zabezpečuje porovnateľnosť hodnôt pre finančné prognózy. Výsledky analýzy tohto ukazovateľa sú potrebné v týchto prípadoch:

• získavanie informácií o nákladoch spoločnosti na plnenie rozpočtových záväzkov;
• identifikácia nepriaznivých trendov vo výkyvoch tohto parametra;
• budovanie etáp kontrolných postupov.

Vo všeobecnosti by sa štúdium tohto parametra malo stať povinným postupom pre samotný podnik, ako aj pravidelne vykonávanou funkciou kontroly. Získané výsledky tvoria základ pre vytváranie fungujúcich databáz, identifikáciu podozrivých spoločností a vykonávanie auditov.

Daňové zaťaženie je ukazovateľ vypočítaný ako podiel výšky daní zaplatených daňovníkom k výške jeho príjmov podľa účtovnej závierky, vynásobený 100 %. Každá organizácia ho môže vypočítať nezávisle pomocou vzorca:

Daňové úrady zase určujú koeficient daňového zaťaženia podľa typu ekonomickej činnosti, t. j. určitú priemernú hodnotu pre každé odvetvie (odsek 1 Verejne dostupných kritérií na hodnotenie rizík HNP, schválených nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 30. mája 2007 N MM-3-06/333 @). A ak sa ukáže, že úroveň pracovnej záťaže v konkrétnej organizácii je nižšia ako priemer v odvetví, môže sa to stať základom pre zaradenie spoločnosti do plánu kontrol na mieste (článok 1, oddiel 4 Koncepcie plánovania HNP systém, schválený nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 30. mája 2007 N MM -3-06/333@, list Ministerstva financií Ruska z 23. júna 2016 N 03-02-08/36472). V konečnom dôsledku to znamená, že organizácia platí menšie dane (ich podiel tvorí menšiu časť jej príjmov) ako iné spoločnosti pôsobiace v rovnakej oblasti. Čo vyvoláva určité podozrenia medzi regulačnými orgánmi.

Ako je zrejmé zo vzorca, poistné nie je zahrnuté vo výške daní zaplatených za rok (List Federálnej daňovej služby Ruska z 22. marca 2013 N ED-3-3/1026@).

Ukazovatele priemerného daňového zaťaženia odvetvia

Hodnoty daňového zaťaženia podľa druhu ekonomickej činnosti sú voľne dostupné. Federálna daňová služba ich zverejňuje na konci každého roka na svojej webovej stránke najneskôr do 5. mája nasledujúceho roka (článok 6 vyhlášky Federálnej daňovej služby Ruska z 30. mája 2007 N MM-3-06/333@ ). V súčasnosti dokument obsahuje údaje za obdobie rokov 2006 až 2015. A rozptyl hodnôt medzi odvetviami je pomerne veľký: za rok 2015 - od 1,4% do 41,5%.

Ukazovatele daňového zaťaženia pre konkrétne dane

Nízka miera zaťaženia konkrétnou daňou (daň z príjmu, daň v rámci zjednodušeného daňového systému a pod.) sa môže stať dôvodom na výber daňovníka do zoznamu tých, ktorých činnosť podlieha kontrole komisie. Zaťaženie daňou z príjmov sa teda určí podľa daňového priznania k dani z príjmov ako podiel vypočítanej dane k výške výnosov a neprevádzkových príjmov vynásobený 100 %. Ak je získaná hodnota menšia ako 3% (a pre obchodné organizácie - menej ako 1%), úroveň zaťaženia sa považuje za nízku. To znamená, že spoločnosť bude zaradená do „provízneho“ zoznamu.

Daňové zaťaženie pre DPH sa určuje inak: ako pomer výšky odpočtov DPH za predchádzajúce 4 štvrťroky k sume časovo rozlíšenej DPH za rovnaké obdobie vynásobenej 100 %. Tu sa zaťaženie považuje za nízke, ak je hodnota indikátora 89 % alebo viac (

Svoje daňové zaťaženie a ziskovosť za rok 2015 si môžete určiť sami a porovnať s oficiálnymi údajmi. Ak je výkonnosť vašej spoločnosti výrazne nižšia, zvyšuje sa riziko auditu na mieste. Najprv vás však inšpektori požiadajú o vysvetlenie dôvodov nízkeho výkonu. Pripravili sme pre vás šablónu vysvetlenia.

V priemere sa daňové zaťaženie v celej krajine v porovnaní s údajmi z roku 2014 znížilo o 0,1 percenta. Stalo sa tak napríklad vo výrobe potravín (-1,2 %); textilná a odevná výroba (-0,3 %); predaj a prenájom nehnuteľností (-0,3 %). V chemickej výrobe, hutníctve a strojárstve ukazovatele vzrástli o 1, 0,7 a 1,2 percenta.

Ziskovosť predaných tovarov, prác a služieb vo všeobecnosti za rok 2015 vzrástla o 0,7 percenta. A silný skok nastal najmä v odvetviach ako chemická výroba (+10,6 %), rybolov (+26,2 %) a hutníctvo (+6,1 %). Pokles ziskovosti sa dotkol napríklad drevospracujúceho priemyslu (-0,7 %), veľkoobchodu (-0,5 %) a komunikačných služieb (-2,1 %).

V článkoch „Nová bezpečná ziskovosť pre vašu spoločnosť“ a vo forme tabuliek uvádzame nové ukazovatele v porovnaní s rokmi 2014 a 2013, pretože kontrolóri majú stále právo tieto obdobia kontrolovať. Okrem toho inšpektori hodnotia pracovné zaťaženie a ziskovosť za posledné tri roky. A ak výkonnosť spoločnosti klesá už tri roky, je to dôvod prísť na kontrolu.

Ako vypočítať ziskovosť

Inšpektori určia úroveň ziskovosti na základe vašej účtovnej závierky za rok 2015. Odchýlky od priemerov v odvetví menšie ako 10 percent smerom nadol (k) sú prijateľné. V opačnom prípade budú mať inšpektori podozrenie, že spoločnosť podhodnocuje daň z príjmu a DPH. Vypočítajte ziskovosť pomocou dvoch vzorcov:

Príklad 1. Ako vypočítať ziskovosť predaných tovarov, prác, služieb a majetku

Torgsnab LLC sa zaoberá chemickou výrobou. Zisk z predaja za rok 2015 dosiahol 1,3 milióna rubľov. Náklady na predaný tovar sú 7 miliónov rubľov a hodnota aktív je 6 miliónov rubľov. Návratnosť spoločnosti z predaného tovaru bola 18,6 percenta (1 300 000 RUB: 7 000 000 RUB × 100 %). A návratnosť aktív sa ukázala byť 21,7 percenta (1 300 000 rubľov: 6 000 000 rubľov × 100 %).

Ukazovateľ ziskovosti spoločnosti za predaný tovar, práce a služby je pod priemerom odvetvia (18,6 %< 33%). Налоговики могут потребовать объяснений, почему рентабельность недотягивает до нужного уровня. Что касается рентабельности активов, то у компании она выше средних значений (21,7% >10,1 %). V tejto veci by inšpektorát nemal mať žiadne otázky.

Daňové úrady stále umožňujú zápornú návratnosť aktív s kladnou návratnosťou tovarov, prác a služieb. To je možné napríklad vtedy, ak predávate tovar so ziskom, ale celkovo je činnosť nerentabilná a tieto straty nie sú kryté majetkom. V roku 2015 je to prípustné len v štyroch typoch činností – spracovanie dreva, výroba minerálnych produktov či doprava, hotely a reštaurácie. V kožiarskom priemysle by mali mať aktíva aj tovary od roku 2015 kladnú ziskovosť.

Ako vypočítať daňové zaťaženie spoločnosti

Úroveň vášho daňového zaťaženia by nemala byť nižšia ako priemer v odvetví (k). Ale v praxi sa minimálne odchýlky niekoľkých desatín percenta nepovažujú za významné.

Do výpočtu zahrňte všetky dane, ktoré firma platí ako platiteľ dane – DPH, daň z príjmu, daň z nehnuteľnosti atď.. Zohľadnite aj daň z príjmu fyzických osôb, napriek tomu, že ju platíte ako agent a v skutočnosti ide o daň jednotlivca, nie spoločnosti. Ako sme zistili na Federálnej daňovej službe, inšpektori vypočítavajú daňové zaťaženie spoločnosti s prihliadnutím aj na tieto príjmy. Argumentom je, že základ dane pre daň z príjmov fyzických osôb tvorí samotná spoločnosť, a nie ľudia, ktorí z nej majú príjem. To znamená, že spoločnosť je zodpovedná za to, aby sa daň dostala do rozpočtu včas. Navyše je pre vás dokonca výhodné, ak pri výpočte zohľadníte aj daň z príjmu fyzických osôb. Vďaka nemu sa zvyšuje daňové zaťaženie, ale naopak klesá riziko pohľadávok zo strany daňových úradov. Nezahŕňajte poistné do výpočtu zaťaženia.

Príklad 2. Ako vypočítať daňové zaťaženie za rok 2015

Mir LLC pôsobí v textilnom priemysle. V roku 2015 získala príjmy vo výške 150 miliónov rubľov. (bez DPH). V tom istom období boli do rozpočtu zaplatené:

daň z príjmu - 10,2 milióna rubľov;

DPH - 25,3 milióna rubľov;

Daň z nehnuteľnosti - 1,3 milióna rubľov;

Daň z príjmu fyzických osôb - 2,5 milióna rubľov.

Celková suma prevedených daní za rok 2015 predstavovala 39,3 milióna rubľov. (10 200 000 + 25 300 000 + 1 300 000 + 2 500 000). Daňové zaťaženie za rok 2015, berúc do úvahy daň z príjmu fyzických osôb agenta, bolo 26,2 percenta (39 300 000 RUB: 150 000 000 RUB × 100 %). Toto číslo je nadpriemerné (26,2 % >7,8 %). To znamená, že inšpektori nebudú mať žiadne sťažnosti na daňové zaťaženie spoločnosti.

Takzvaná Koncepcia systému plánovania daňových kontrol na mieste bola schválená nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 30. mája 2007 č. MM-3-06/333. Umožňuje vám pochopiť, do akej miery je vaša firma vystavená riziku kontroly na mieste zo strany daňových úradov. Jedným z hlavných kritérií je daňové zaťaženie podľa druhu ekonomickej činnosti. Ruská daňová služba zverejnila v polovici mája 2018 aktualizované ukazovatele daňového zaťaženia podľa typu ekonomickej činnosti za rok 2017. Ich kompletný zoznam uvádzame v tejto recenzii (dá sa stiahnuť), aby si ich každá firma (IP) mohla porovnať so svojou hodnotou.

Zloženie aktivít

Ukazovatele daňového zaťaženia podľa druhu ekonomickej činnosti sú už tradične stanovené v prílohe č. 3 uvedeného poriadku. Teraz - na rok 2017 (Federálna daňová služba ich každoročne aktualizuje). Dokument sa zaoberá rozšírenými oblasťami činnosti podľa klasifikátora OKVED-2. Hľadajte ten, ktorý najlepšie vyhovuje vášmu odboru.

Typy ukazovateľov

Upozorňujeme, že koeficienty daňového zaťaženia podľa typu hospodárskej činnosti v Koncepcii kontrol na mieste Federálnej daňovej služby sú vždy uvedené v tabuľkovej forme. A sú ich 2 typy:

Upozorňujeme, že hodnoty daňového zaťaženia podľa druhu ekonomickej činnosti za rok 2017 sú uvedené v percentách.

Daňové zaťaženie je pomer daní (vrátane dane z príjmu fyzických osôb) a poplatkov podľa oficiálneho štatistického výkazníctva Federálnej daňovej služby Ruska k obratu organizácií podľa Rosstatu, vynásobený 100 %.

Prečítajte si tiež Upozorňujeme daňový úrad na nemožnosť predkladania dokladov pomocou nového tlačiva od roku 2019

Budú mať daňoví úradníci otázky o tom, že daň z príjmu je nízka?

Daňový inšpektorát kontroluje daňové zaťaženie firiem podľa odvetví. Výpočet celkového daňového zaťaženia zahŕňa: DPH, daň z príjmov, daň z nehnuteľnosti a daň z príjmov fyzických osôb. Musíme do výpočtu daňového zaťaženia od 1. januára 2017 zahrnúť aj poistné, ktoré platíme Federálnej daňovej službe? A druhá otázka: existuje nejaký štandard pre daňové zaťaženie pri dani z príjmu? Ukazuje sa, že daň zo zisku je malá - 1,5 % z príjmu a celkové daňové zaťaženie je ešte vyššie ako v priemysle kvôli DPH, pretože Máme veľký podiel na nákladoch „bez DPH“ (v našom odvetví je daňové zaťaženie 17,2 %, v našom 23 %).

Nie, príspevky zatiaľ netreba brať do úvahy.

Pri príprave výkazov za rok 2016 sa riaďte ukazovateľmi daňového zaťaženia za rok 2015. Federálna daňová služba určila tieto ukazovatele bez zohľadnenia príspevkov, pretože v tom čase ich spravovali fondy.

V budúcnosti bude Federálna daňová služba s najväčšou pravdepodobnosťou zahŕňať príspevky do výpočtu daňového zaťaženia. Prvýkrát to bude možné v roku 2018, keď budú k dispozícii údaje za rok 2017.

Nízka miera daňového zaťaženia pri dani z príjmu je základom pre výber daňovníka za províziu.

Daňové zaťaženie dane z príjmov právnických osôb sa určí ako podiel výšky vypočítanej dane z príjmov k celkovej výške príjmov z predaja a neprevádzkových príjmov za príslušné zdaňovacie obdobie.

Nízke daňové zaťaženie na dani z príjmu pre organizácie zaoberajúce sa výrobou produktov (tovarov, prác, služieb) sa chápe ako zaťaženie nižšie ako 3 percentá. Pre organizácie zaoberajúce sa obchodnou činnosťou znamená nízke daňové zaťaženie daňou z príjmu zaťaženie nižšie ako 1 percento.

Odôvodnenie

O nových odvodoch a daňovom zaťažení

HLAVNÝ ÚČTOVNÍK: Sergey Aleksandrovich, ako vypočítať daňové zaťaženie teraz - s poistným alebo bez poistného?

SERGEY TARAKANOV: Príspevky zatiaľ netreba brať do úvahy. Pri príprave výkazov za rok 2016 sa riaďte ukazovateľmi daňového zaťaženia za rok 2015. Federálna daňová služba určila tieto ukazovatele bez zohľadnenia príspevkov, pretože v tom čase ich spravovali fondy.*

Kedy sa objavia údaje o daňovom zaťažení za rok 2016?

V apríli aktualizujeme zaťaženie s prihliadnutím na štatistiky za rok 2016. Nové ukazovatele budeme počítať aj bez zohľadnenia odvodov, takže firmy ich tiež nemusia brať do úvahy pri výpočte daňového zaťaženia počas roka 2017.

Zmení sa výpočet zaťaženia v budúcnosti v dôsledku prevodu príspevkov na federálnu daňovú službu?

Áno, Federálna daňová služba s najväčšou pravdepodobnosťou zahrnie príspevky do výpočtu daňového zaťaženia. Prvýkrát to bude možné v roku 2018, keď budú k dispozícii údaje za rok 2017. Je to v súlade s medzinárodnou praxou. V iných krajinách sa daňové zaťaženie vypočítava aj s prihliadnutím na poistné. Firmy sa tak prvýkrát zamerajú na daňové zaťaženie vrátane odvodov až pri príprave výkazov za prvý štvrťrok 2018.*

<…>

Nové bezpečné daňové zaťaženie a ziskovosť vašej spoločnosti

Úroveň vášho daňového zaťaženia nesmie byť nižšia ako priemer v odvetví (článok 1 dodatku č. 2 k príkazu federálnej daňovej služby č. MM-3-06 /333). Ale v praxi sa minimálne odchýlky niekoľkých desatín percenta nepovažujú za významné.*

Do výpočtu zahrňte všetky dane, ktoré firma platí ako platiteľ dane – DPH, daň z príjmu, daň z nehnuteľnosti atď.. Zohľadnite aj daň z príjmu fyzických osôb, napriek tomu, že ju platíte ako agent a v skutočnosti ide o daň jednotlivca, nie spoločnosti. Ako sme zistili na Federálnej daňovej službe, inšpektori vypočítavajú daňové zaťaženie spoločnosti s prihliadnutím aj na tieto príjmy. Argumentom je, že základ dane pre daň z príjmov fyzických osôb tvorí samotná spoločnosť, a nie ľudia, ktorí z nej majú príjem. To znamená, že spoločnosť je zodpovedná za to, aby sa daň dostala do rozpočtu včas. Navyše je pre vás dokonca výhodné, ak pri výpočte zohľadníte aj daň z príjmu fyzických osôb. Vďaka nemu sa zvyšuje daňové zaťaženie, ale naopak klesá riziko pohľadávok zo strany daňových úradov. Nezahŕňajte poistné do výpočtu zaťaženia.

Mir LLC pôsobí v textilnom priemysle. V roku 2015 získala príjmy vo výške 150 miliónov rubľov. (bez DPH). V tom istom období boli do rozpočtu zaplatené:

— daň z príjmu — 10,2 milióna rubľov;

— DPH — 25,3 milióna rubľov;

- daň z nehnuteľnosti - 1,3 milióna rubľov;

— Daň z príjmu fyzických osôb — 2,5 milióna rubľov.

Celková suma prevedených daní za rok 2015 predstavovala 39,3 milióna rubľov. (10 200 000 + 25 300 000 + 1 300 000 + 2 500 000). Daňové zaťaženie za rok 2015 s prihliadnutím na daň z príjmu fyzických osôb agentúry bolo 26,2 percenta (39 300 000: 150 000 000? x 100 %). Toto číslo je nadpriemerné (26,2 % >7,8 %). To znamená, že inšpektori nebudú mať žiadne sťažnosti na daňové zaťaženie spoločnosti.

<…>

List Federálnej daňovej služby Ruska zo 17. júla 2013 č. AS-4-2/12722@ „O práci komisií daňových úradov pri legalizácii základu dane“

<…>

Výber daňovníkov, ktorých činnosť podlieha kontrole komisií

Výber daňovníkov, ktorých činnosti sú predmetom posudzovania komisiou, sa vykonáva na základe zoznamov, ktorých zostavovanie sa vykonáva analýzou dostupných informácií o finančných a ekonomických činnostiach daňovníkov, pričom sa zohľadňujú špecifiká výpočtu. a platenie daní, napríklad v prípade konkurzu, likvidácie daňovníka a pod.*

<…>

- Daňovníci, ktorí majú nízke daňové zaťaženie daňou z príjmu právnických osôb,* spotrebné dane, jednotná daň platená pri uplatňovaní zjednodušeného systému zdaňovania, jednotná poľnohospodárska daň, daň z príjmu fyzických osôb, ktorú platia jednotliví podnikatelia.
Takže napríklad daňové zaťaženie pri dani z príjmov právnických osôb sa určí ako podiel sumy vypočítanej dane z príjmov k celkovej sume príjmov z predaja a neprevádzkových príjmov (riadok 180 listu 02 daňového priznania k dani z príjmov súčet riadkov 010 a 020 hárku 02 daňového priznania k dani z príjmov zisk) za príslušné vykazovacie (zdaňovacie) obdobie. Nízke daňové zaťaženie na dani z príjmu pre organizácie zaoberajúce sa výrobou produktov (tovarov, prác, služieb) sa chápe ako zaťaženie nižšie ako 3 percentá. Pre organizácie zaoberajúce sa obchodnou činnosťou znamená nízke daňové zaťaženie daňou z príjmu zaťaženie nižšie ako 1 percento.*