A 23. és 29. számla a kiegészítő költségeket veszi figyelembe. Az 1C 8.3 programban a hónap végén automatikusan lezárásra kerülnek a 20-as számlára. A záró mechanizmus hasonló a 20. számhoz:
Záró beszámoló 25., 26
A 25-ös számla az önköltségi árba felosztandó, de egyetlen cikkcsoporthoz sem rendelhető költségekhez használható:
A 25-ös számla lezárásának menetét a Költségek fülön található Számviteli politika határozza meg:
Itt beállíthatja a szükséges számú szabályt a 25-ös és 26-os számlák felosztásához, és megadhatja azt a dátumot is, amelytől kezdve ez a szabály kerül alkalmazásra:
A 26-os számla az általános vállalkozási kiadások elszámolására szolgál. A Számviteli politikában a lezárás két módja közül választhat:
- Közvetlen költségszámítás – 90;
- Az értékesítési költségekben.
A második esetben a bekerülési értékre történő felosztás szabályait a 25. számlához hasonlóan állítják be. Ha az 1C 8.3 pontban a szabályokat rosszul állítják be, vagy a számlazárás feltételei nem teljesülnek, egyenleg marad rajtuk, amely a számviteli módszertan szerint nem szabadna léteznie. Az adóelszámolás 26. számláján egyenleg megengedett a szabványosított kiadásokhoz.
Hibák a 25. és 26. számla lezárásakor
Az 1C 8.3 és 8.2 25. és 26. számla zárásakor fellépő hibák, ha nem a közvetlen költségszámítási módszert választják, általában abból fakadnak, hogy a leírásra kerülő költségek nem tulajdoníthatók közvetlenül valamilyen tevékenységtípusnak. A számlaadatokat az alaphoz arányosan kell elosztani, amelyet az 1C 8.3-ban önállóan beállítottunk a beállításokban.
Tegyük fel, hogy ez a mutató nem szerepel az adott hónap elszámolásában. Például egy adott bevételarányos eloszlás esetén nincs bevétel:
Előfordul, hogy a terjesztési módszerek egyáltalán nincsenek megadva, akkor az 1C 8.3 program ezt jelenti:
A metódusokban meg kell adni a disztribúciós bázist, valamint megadhatja azt a közvetlen költségszámlát is, amelyre az általános termelési és általános üzleti költségeket le kell írni:
Azaz, amikor számlaegyenlegek keletkeznek, elemezni kell a zárás meghatározott feltételeit. Számos módja van a helyzet javításának:
- Módosítsa a feltételeket - írja át a számviteli politikát, ha a szabály helytelenül van beállítva;
- Mesterségesen teremtse meg a szükséges feltételeket a záráshoz - tükrözze a bevételt stb.;
- A számla manuális bezárása a legszélsőségesebb lehetőség.
Ha további részleteket szeretne megtudni arról, hogyan zárja be a 20-as és 25-ös fiókot a hónap végén az 1C 8.3-ban, tekintse meg videóleckénket:
Számlazárás 44
A 44-es számla az értékesítési költségeket tükrözi: reklámozás, áruk raktárba szállítása, reprezentációs költségek. A hónap vége után a számla egyenlege a normalizált kiadások részeként maradhat - az adóelszámolásban. Ehhez a bizonylaton ki kell választani a megfelelő költségtételt:
A fogyasztás típusa a cikknek tartalmaznia kell - Szabványosított költségek:
A reprezentációs költségek esetében a költségtípusnak a következőnek kell lennie:
Ebben az esetben a hónap végén automatikusan megtörténik a kiadásokba való beszámítási normatíva kiszámítása (a munkaerőköltség 4%-a).
Szállítási költség 44 számla
Ha a 44-es számlán figyelembe veszik az áruk raktárba szállításának szállítási költségeit, akkor a költség típusát
Ezután a törvénynek megfelelően az 1C 8.3 pontban a szállítási költségeket a raktárban lévő áruegyenleg arányában kell felosztani, és az áru értékesítésekor leírásra kerül mind a könyvelésben, mind az adószámvitelben, és egyenleg marad. 44-es számlán:
Videoleckénkben megvitatjuk, hogy milyen módszerek állnak rendelkezésre a szállítási költségek elosztására NU és BU területén:
Reklámköltségek
Az 1C 8.3. pontban a bevétel 1%-ának automatikus kiszámításához a hirdetési kiadásokhoz:
biztosított költség típusa Szabványosított:
Szabványosított kiadások leírásának számítása
A normalizált kiadások leírásának kiszámítása ellenőrizhető:
A vendéglátási költségeket a normalizált kiadások súgó-kalkulációjában nézzük:
A halmozott munkaerőköltségek a Jelentések-Adókönyvi nyilvántartások részben találhatók:
Ellenőrizzük a számítást: 437 647,91 RUB*4%=17 505,92 RUB:
90.01 és 91.01 szerinti SÓ-ból származó adóelszámolásból származó bevétel:
Ellenőrizzük a számítást (2 535 720,97 RUB + 4 938,19 RUB)*1% = 25 406,59 RUB:
Szállítási költségek leírásának ellenőrzése:
Ez a segítség segít a számításban:
A részesedés kiszámítása az átlagos százalékos képlet alapján történik:
A mi esetünkben:
Ellenőrizzük a számítást (0+880.76)/(39.312.10+586.987.31)=0.0014=0.14%:
Ha többet szeretne megtudni arról, hogyan ellenőrizheti, hogy az 1C 8.2 (8.3) program hogyan írta le a szállítási költségek egy részét a számviteli és adószámviteli pénzügyi eredményre, tekintse meg videóleckénket:
20 számla lezárása
Az 1C 8.3-ban a 20 fiók bezárásának beállításai a lapon találhatók Költségek:
Az 1C 8.3 programban három lehetőség van:
- Egyáltalán ne használja a count 20-at;
- Felhasználás termékek előállításához;
- Munkavégzésre vagy szolgáltatásnyújtásra használható;
Az utóbbi esetben meg kell határoznia a számla lezárásának eljárását:
- A bevétel figyelembevétele nélkül - a 20-as fiókot minden esetben havonta lezárják;
- A bevételt figyelembe véve a 20-as számla csak értékesítés esetén kerül lezárásra (az egyes termékcsoportok vonatkozásában);
- Csak a bevétel figyelembevételével - a 20-as számla csak akkor kerül lezárásra, ha az értékesítés a Termelési szolgáltatások nyújtása dokumentummal lezárul:
A leggyakoribb hibák számlazáráskor 20
- A dokumentum nincs megadva Műszaki termelési jelentés– a termelési költségek egyensúlyban maradnak;
- Beleértve a bevételt bevétel nem jelenik meg, vagyis nincs egyetlen értékesítési bizonylat sem. A probléma úgy oldható meg, hogy formálisan tükrözi a bevételt 1 rubelben;
- A beállítás kiválasztásakor bezár Csak a termelési szolgáltatásokból származó bevételekkel megvalósítása dokumentált Szolgáltatásnyújtás, Megvalósítás.
- Tételcsoportok duplikálása, vagyis amikor a kiválasztott beállítás bezárul Beleértve a bevételt, az egyik termékcsoportban a bevétel, a másikban a költségek megduplázódnak:
Ezért a 20-as számla nincs lezárva:
- A cikkcsoport egyáltalán nincs feltüntetve a költségleírásban vagy az értékesítési bizonylatban:
Az 1C 8.3 program hibát jelez a hónap zárásakor:
Az 1C 8.3-ban a 20-as fiókot manuálisan is bezárhatja, de jobb, ha megkeresi és kijavítja a hibát.
Lehetséges-e az 1C 8.3 programban a kiadások automatikus leírása a 20-as számláról anélkül, hogy a bevételt cikkcsoportonként tükrözné, nézze meg videónkat:
Befejezetlen gyártás
A 20., 23., 29. számla egyenlege . Minden gazdálkodó önállóan választ módszertant a folyamatban lévő munkák értékelésére, és rögzíti azt számviteli politikájában. Az 1C 8.3 program ehhez nyújt egy dokumentumot WIP készlet:
A bizonylat költségszámlánként külön-külön, cikkcsoportokra lebontva jön létre. A számviteli és adószámviteli összegek kiszámítása és bevitele manuálisan történik:
A 25. „Általános termelési költségek” elszámolási számla olyan költségek generálására szolgál, amelyek nem közvetlenül, hanem közvetve szerepelnek a legyártott termékek/szolgáltatások költségében. Milyen kiadások jelennek meg ezen a számlán? Hogyan zárható le a 25-ös számla? Nézzük meg a kábelezést tipikus példák segítségével.
A 25. számla jellemzői
A 25. „Általános termelési költségek” számla a vállalkozás fő- és segédtermelési költségeinek felhalmozására és későbbi leírására szolgál. Az adatokat a jelentési időszakra vonatkozóan összesítjük, a termékkibocsátás záródátum szerinti megoszlásával. Milyen kiadások rendelhetők a 25-ös számviteli számlához? A költségek listáját minden szervezetben önállóan határozzák meg, a gazdasági tevékenység sajátosságaitól függően.
A számlán 25 a következő típusú költségeket lehet figyelembe venni:
- A támogató szolgálat munkatársainak fizetése.
- A gyártási folyamatban használt tárgyi eszközök és egyéb tárgyak javításának értékcsökkenési leírása és kiadásai.
- Munkaeszközök, gépek üzemeltetése, karbantartása.
- Gyártó berendezések biztosítására.
- Fűtési, villany- és egyéb termelési helyiségek fenntartási költségei.
- Biztosítási járulékok a termelési segédmunkások béréből.
- Szállítási költségek.
- Egyéb hasonló költségek.
Az analitikus elszámolás a szervezet részlegei (részlegei, műhelyei), költségfajtái és tételei szerint lehetséges. A 25-ös számlán beszedett költségeket nem írják le közvetlenül a termékek bekerülési értékére, hanem csak a 20-as, illetve a 29-es számlán keresztül.
25 számla a könyvelésben...
A gyűjtési és elosztási 25 számviteli számlát azoknál a termelő vállalkozásoknál célszerű használni, amelyek tevékenysége sokféle termék előállításával jár. Az ilyen szervezetekben a 25. számla felosztása a beszámolási időszak alapmutatójának értékével arányosan történik. Ebben az esetben a választott leírási módszert jóvá kell hagyni a vállalkozás számviteli politikájában, figyelembe véve a módszertani ajánlásokban meghatározott követelményeket a különböző iparágakra - építőipar, petrolkémiai, vegyipari komplexum stb.
Ha a termelés mennyisége kicsi, és ennek megfelelően kevés a számítási tárgy, akkor megengedett a számla használata. Ez a módszer azonban nem mindig megbízható a pontos előállítási költség meghatározásához és a költségbecslések ellenőrzéséhez. Ezért javasolt a hagyományos 25-ös számlazárást elvégezni - a könyveléseket az alábbiakban közöljük.
Alszámlák a 25. számlához:
- 25.1 „Gépek/berendezések karbantartása és üzemeltetése” – a gyártóberendezések működőképességének fenntartási költségeire vonatkozó adatok összegzése.
- 25.2 „Általános bolti költségek” – a fő- és segédtermelési egységek karbantartásával és kezelésével kapcsolatos információk generálására szolgál.
A szóban forgó számviteli számla aktívnak minősül, mivel a 25-ös számla terhelése a – , 05, 04, , 21, 19, 16, 23, , 29, 69, 70, , 71-es levelezésből eredő tényleges költségekkel nő, 79, 76, , , 96 számít. A leírást pedig a számlakölcsönön hajtják végre. 25 a költségszámlákkal - 20, 28, 29, 23, 79, 76, 99, 97 - levélben.
A fiók bezárása 25
A 25-ös számla zárása (példánkban könyvelések) leggyakrabban a fő termelésben részt vevő alkalmazottak közvetlen bérköltségeinek arányában történik. Ezen kívül lehetőség van a bevétel vagy a közvetlen anyagköltség bázismutatóként való felhasználására. Az optimális módszer kiválasztását a vállalkozás önállóan végzi el, a módszertant konszolidálni kell a számviteli politikában.
Feladások a 25. fiókba: példa
Tegyük fel, hogy májusban a szervezet könyvelője a következő típusú költségeket rendelte hozzá a 25. fiókhoz:
- D 25 K 70 – 200 000 dörzsölje. a személyzet fizetésére.
- D 25 K 69 – 61 600 dörzsölje. biztosítási díjakért.
- D 25 K 02 – 50 000 dörzsölje. tárgyi eszközök értékcsökkenési leírására.
- D 25 K 60 – 70 000 dörzsölje. közüzemi költségekre.
Összesen: 381 600 dörzsölje.
Ugyanakkor a szervezetnek 2 gyártóműhelye van. Hogyan zárható be a 25-ös fiók? Az alap a fő munkások fizetése 700 000 rubel, ahol
- Workshop 1 – 330 000 dörzsölje.
- 2. műhely – 370 000 dörzsölje.
Számlaelosztás 25 így készült:
- 1. műhely – 179 897 dörzsölje. = 381 600 / 700 000 x 330 000 dörzsölje.
- 2. workshop – 201 703 RUB. = 381 600 / 700 000 x 370 000 dörzsölje.
Következtetés - ebben a cikkben megtudtuk, hogyan zárjuk be a 25-ös fiókot, és hogy lehetséges-e könyvelést vezetni anélkül, hogy ezt használnánk. Az alapmutató kiválasztásakor ne feledje, hogy általában az orosz vállalkozások iparági sajátosságaira és az egyes vállalatok számviteli politikájára kell összpontosítania.
Ha a 20. számla nincs lezárva a hónap végén az 1C 8.3-ban, és ezt a hibát az 1C 8.3-ban nem javítják, akkor a jövőben ez a következőkhöz vezet:
- a számviteli szolgáltatások költségének helytelen kiszámítása;
- Megbízhatatlan pénzügyi kimutatások;
- A NU közvetlen költségeinek helytelen kiszámítása;
- A jövedelemadó adóalapjának torzulása.
A 20. számla lezárása a Számviteli politika költségleírási beállításaitól függ az 1C 8.3.
A 20. számla lezárása a költségek leírásakor „Csak a termelési szolgáltatások bevételének figyelembevétele” az 1C 8.3.
Ha a Számviteli politika módszert állapít meg a költségek leírására a 20. „Csak a termelési szolgáltatások bevételének figyelembevétele” számláról, akkor az 1C 8.3. pont szerinti szolgáltatások (munka) megvalósítását mindig dokumentálni kell. « » :
Ha legalább egy, az 1C 8.3-ban szereplő értékesítést tükröző műveletet egy másik dokumentum, például „Termékek és szolgáltatások értékesítése” formalizál, akkor az 1C 8.3-ban szereplő 20-as számla nem záródik le rendesen.
A 20. számla lezárása a költségek leírásakor „A munkából származó bevétel figyelembevétele” az 1C 8.3.
1. lehetőség
A Számviteli Politika meghatározza a költségek leírásának módját a 20. „Munkából származó bevételek figyelembevétele” számláról:
Ezzel a módszerrel a 20. számla terhére a költségek egy adott tétel szerint halmozódnak fel, és a bevételnek ugyanabban a tételcsoportban kell megjelennie. A Nómenklatúra Csoport, amelyre a 20.01 számla terhére közvetlen kiadásokat vettek figyelembe, és a Nómenklatúra Csoportnak, amelynél 90.01 hitelbevételt mutattak ki, nem felel meg a 20. számla lezárásának.
Így az 1C 8.3-ban a 20-as számla lezárásra kerül, ha a bevétel ugyanabban a tételcsoportban jelenik meg a munka vagy a szolgáltatás típusa szerint.
Az 1C 8.3 felhasználói gyakran nem veszik észre, hogyan duplikálódnak az elemcsoport-könyvtárak, például:
Példánkban a 20-as fiók „Internethálózat beállítása”, a 90.01-es számla jóváírása pedig „Internethálózat beállítása, telepítése”-ként jelenik meg. Első pillantásra minden ugyanaz, de valójában ez két különböző nómenklatúracsoport a címtárban:
Ezért helyesen kell megfogalmaznia a „Nómenklatúracsoportok” könyvtárat, hogy ne fordulhasson elő, hogy a költségek egy csoportban halmozódnak fel, és a bevétel egy másik nómenklatúracsoportban tükröződjön. Emiatt a 20-as számlát nem zárják le rendesen.
A cikkcsoportok és a nómenklatúra közötti kapcsolatot az 1C 8.3. pontban részletesen tárgyaljuk, ahol minden tevékenységtípushoz külön ajánlást adnak.
A 20. számla lezárásához az 1C 8.3-ban, „ki kell vágnia” a dokumentumokat, hogy tükrözze a költségeket vagy az értékesítéseket ugyanazon cikkcsoporton. Ezt követően a hónap lezárul.
Az 1C 8.3. ábra hibákat mutat be a hónap lezárása érdekében végzett rutinművelet során. Az 1C 8.3 program azonban nem fog ilyen hibát tükrözni, mivel azt „hiányosnak” tekinti a 20-as számla terhelésénél, és ennek megfelelően nem tükrözi hibaként.
Második lehetőség
Tegyük fel, hogy a cikkcsoportok költségei helyesen jelennek meg, de az egyik cikkcsoportnak nem volt bevétele az adott hónapban, és ennek megfelelően a számla 20-as terhelése nem kerül lezárásra. A számviteli politikával összhangban azonban a szolgáltatásokra vonatkozóan nem lehet folyamatban lévő munka.
A probléma megoldásához a következőket kell tennie:
- Adjon meg egy „virtuális” bizonylatot 0,01 kopejka eladásához, ahol a bevételnek ugyanabban a tételcsoportban kell megjelennie, mint a költségeknek a 20-as számla terhére.
- Zárja be a 20-as fiókot a „Manuálisan beírt művelet” dokumentummal.
A 20. számla lezárása a könyvelésben a költségek leírásakor „Munkából származó bevétel figyelembevétele nélkül” az 1C 8.3.
Ha a 20-as számlát gyakran nem zárják le, például minden hónapban vagy minden második hónapban, akkor „elmulasztotta” a 20-as számláról történő kiadások leírásának módját. Valószínűleg ebben az esetben a „Anélkül, hogy figyelembe vettük volna a bevételt a munkavégzés (szolgáltatás nyújtása)” módszer alkalmasabb:
A költségek leírásának módja „Munkából származó bevétel figyelembevétele nélkül” azt jelenti, hogy a bevétel megjelenik-e a 90-es számla jóváírásán vagy nem jelenik meg - a 20-as számla mindig havonta zárásra kerül a 90.02 számla terhére, ami fontos számvitel és pénzügyi számvitel egyaránt.
Miért nincs lezárva a 25. számla a hónap végén az 1C 8.3
1. ok. A 25 számla felosztásának módszere az 1C 8.3-ban nincs meghatározva
Az 1C 8.3-ban a 25-ös számla nem zárható be, ha az nincs beállítva a Számviteli politikában, míg az 1C 8.3 ezt jelenti:
Közvetlenül a hibalistából követheti a hivatkozást, és beállíthatja a rezsiköltségek felosztásának módját.
A 25 számla felosztásának módja az 1C 8.3-ban a Számviteli politika beállításával van beállítva. Válassza a Számviteli politika – Költségek fül – Közvetett költségek gomb – Közvetett költségek elosztási módok menüpontját:
2. ok. Az 1C 8.3-ban nincs alapja 25 számla felosztásának
Lehetséges, hogy a 25-ös számla elosztási módja be van állítva, de a 25-ös számlához nincs felosztási alap az aktuális hónapban.
Ha az 1C 8.3-ban nincs alapja a 25. számla felosztásának az aktuális hónapban, és nem lehet egyenleg a 25. számlán, akkor szükséges:
- Adjon meg egy "virtuális" dokumentumot eladó 0,01 kopecks. a szükséges nómenklatúra-csoport szerint.
- Zárja be a 25-ös fiókot a „Manuálisan beírt művelet” dokumentummal.
3. ok. A 25 számla elosztási módja helytelenül van beállítva az 1C 8.3.
Előfordulhat, hogy a 25. fiók elosztási szabálya nincs megfelelően beállítva:
Jelenteni fogja ezt a hibát:
Nézzük meg, hogyan kell helyesen beállítani a 25 fiók elosztásának módját.
Vegyük például a 25 számla bevételarányos felosztásának módszerét. Így ha a 25. számla terhére költségek vannak, akkor azok a 20. számla terhére kerül felosztásra a 20. számla terhére felhalmozott költségekkel azonos tételcsoportban megjelenő bevétel arányában.
Tegyük fel, hogy megtörténik, hogy a hónap során 20 vagy 23 számla terhére nincs kiadás, de egy ilyen tételcsoportnál van bevétel. Ebben az esetben hogyan oszlik meg a 25. számla az 1C 8.3-ban?
Ha az elosztási alap „Bevétel”-re van állítva, akkor be kell állítania a Közvetlen költségszámlát és a Költségosztályt:
Ekkor a 25-ös számla teljes összege a 20-as számlára kerül az elosztásban megjelölt felosztásra, pl. az önköltségi ár annak a tételcsoportnak a 25. számlájából fog állni, amelyben a 90. számla bevétele keletkezik:
Segít tanulmányozni és megérteni az 1C 8.3 bevételekkel és kiadásokkal kapcsolatos munkamódszereit
A 20-as számla, valamint az egyéb költségszámlák – 23, 25, 26 – zárására vonatkozó utasítások részeként az 1C: Számvitel 8.3-ban azonnal meg kell jegyezni, hogy ennek a műveletnek a hónap végén történő ellenőrzésekor az egyenlegek 25. és 26. számla * a végén ne legyen egy hónap; 20-án és 23-án éppen ellenkezőleg, egyensúly lehet a folyamatban lévő munka, a munka vagy a szolgáltatások mennyisége között.
*Az adóelszámolásban december 31-ig a 26-os számla zárható egyenleggel standardizált kiadásokra (például reklámköltségre).
Az előállított áruk bekerülési értéke szempontjából minden ráfordítás besorolásra kerül közvetlen vagy közvetett*. Ezek közül az első kétségtelenül beépíthető bizonyos típusú áruk gyártási folyamatába, azaz lehetnek fogyóeszközök, kulcsfontosságú termelési személyzet fizetése stb. Az ilyen kiadások számlái a „Nómenklatúra csoport”-ban tekinthetők meg. szakaszban, de közvetettek nem lehetnek, mert nem tudhatók be egy bizonyos típusú termék kezdeti költségéhez. Általában hozzárendelik például az adminisztrációs költségekhez, az adminisztratív és vezetői szint munkájának kifizetéséhez stb.
*Ez a megkülönböztetés elsősorban az ipari vállalatok könyvelésére jellemző.
Költségszámlák zárása a hónap végén
A 25 számla, valamint a 20, 23 és 26 számla zárása a megfelelő szabályozott művelettel történik, amely a „Műveletek/Időszak zárása/Hónapzárás” vagy a „Műveletek/Időszakzárás/Rutinműveletek” részben található.
Mindkét típusú kiadás megjelenítése a könyvelésben
A „Kiadások könyvviteli megjelenítésének és leírásának beállításai” (lent) táblázat a számviteli kiadások mindkét típusára vonatkozó beállításokat tartalmazza, amelyek a „Fő/Számviteli politika” részben találhatók.
Azon kereskedelmi struktúrák, amelyek üzleti tevékenysége a gyártóknak nyújtott szolgáltatásokon alapul, jelölje be a mellette lévő négyzetet „Munkavégzés/szolgáltatásnyújtás...”, a „Költségek leírása” beállításához a következő lehetőségek valamelyikének megfelelően:
- "Bevétel nélkül": 20 Kt-tól 90,02 Dt-ig, i.e. akkor is, ha a 90.01 számlán nincs forgalom.
- „Minden bevétellel”: 20 Kt-ról 90,02 Dt számlára azon tételcsoportosítások keretében, amelyekre volt.
- „Csak a gyártási szolgáltatásokból származó bevételekkel”: leírható a kibocsátás nyilvántartásba vétele után egy teljesített szolgáltatással.
A gyártóknak maguknak kell megjelölniük a kivitelezést "Kimenet".
Ezen lépések után egy sor kapcsoló válik elérhetővé „Az általános üzleti költségeket tartalmazza”:
Így a közvetett kiadások 26 Kt-tól a közvetlen számlák - 20 vagy 23 Dt-jára íródnak le (a második esetben a hónap végén a többletkiadások automatikusan 20 Dt-ra, majd 20 Kt-ról 40 vagy 43).
Ha a 25-ös számlát a közvetett kiadások megjelenítésére használják egy gyártó cégnél, akkor a fent tárgyalt könyvelési módokra mutató hivatkozás segítségével meg kell alkotnia a közvetlen számlákon történő könyvelési szabályt. A számviteli módszertan szerint 25-től a 20. vagy 23. Dt-ra könyvelik. Hasonlóan 23-ra történő felosztás esetén a hónap végén automatikusan 20 Dt-ra íródnak le a költségek, majd 40, ill. 43.
Azaz a közvetett kiadások a hónap zárásakor először 26 Kt-ról 90,08 Dt-ra (közvetlen költségszámítási módszerrel történő leírás esetén) vagy 26 Kt-ról 20 vagy 23 Dt-ra kerülnek leírásra (a könyvelési szabályok szerint, ha bármelyiket megállapították). A 25-től kezdődő költségek az újraelosztási szabályok szerint 20 vagy 23 Dt-ban kerülnek leírásra. A közvetlen tételeket cikkcsoportonként költségre írják le.
Adószámviteli kiadások
A termeléshez rendelt közvetlen költségek listája a rovatban található „Fő/Számviteli szabályzatok/Adók és jelentések beállítása/Jövedelemadó/Közvetlen kiadások listája.”
A közvetlen kiadások között nem szereplő kiadások az adóelszámolásban közvetettnek minősülnek és 90.08-án, a közvetlen kiadások 40-én kerülnek leírásra.
A számvitel 25. számla egy aktív „Általános termelési költségek” számla, amely a vállalkozás fő- és segédtermelésének kiszolgálására fordított kiadások összegét hivatott tükrözni. Szabványos feladások és gyakorlati példák segítségével tanulmányozzuk a 25-ös számla használatának sajátosságait, a költségek felosztásának és a számla lezárásának eljárását.
Mint minden költségszámla, ez is aktív, és nincs egyenlege a jelentési időszak végén. A 25. számla kiadásai közvetettek, azaz olyan költségeket vesz figyelembe, amelyek költsége nem rendelhető közvetlenül meghatározott terméktípusokhoz.
A 25. számlán beszedett kiadások listája a következő kiadásokat tartalmazza:
- alkalmazottak fizetése;
- igazgatási költségek;
- üzleti utak;
- biztosítási díjak;
- gyártóberendezések karbantartása;
- épületek, termelési rendszerek karbantartása és javítása;
- termelő létesítmények karbantartása;
- termelési veszteségek stb.
A rezsiköltségek analitikus elszámolása osztályonként és költségtételenkénti bontásban történik.
A számla nem használható fel, ha a szervezet korlátozott számú termékkel rendelkezik. Ebben az esetben elegendő a 20-as és 23-as számlák használata. De sok szervezet számára a közvetett költségek felhasználása jövedelmezőbb a nyereség kiszámítása szempontjából.
A nyereség összegének kiszámításához a közvetlen és közvetett költségeket veszik figyelembe. A közvetett kiadásokat, beleértve a 25. számlát is, teljesen leírják, ami csökkenti a jövedelemadót.
A 25. számlán lévő összegek nem vesznek részt a költségképzésben, azokat a 20., 23. és 29. számlára írják le. A leírási módszert és az elosztási eljárást a gazdálkodó a számviteli politikájában rögzíti.
Alszámlák
Az „Általános termelési költségek” számlára alszámlák nyithatók:
- 25.01 – „Berendezések karbantartása és üzemeltetése”;
- 25.02 – „Általános bolti költségek”.
Ebben az esetben az első alszámla figyelembe veszi és figyelemmel kíséri a berendezés karbantartására és működőképességének biztosítására vonatkozó költségbecslés megvalósulását. Építőipari szervezetek számára ez a berendezés építőipari gépek és egyéb mechanizmusok.
Szerezzen 267 videóleckét 1C-n ingyen:
Az általános termelési (generálüzlet) ráfordítások a fő- és segédtermelés szerkezeti egységeinek kezelési és fenntartási költségeit tartalmazzák.
Költségallokáció
A 25. számla költségei a 20., 23. és 29. számlákra kerülnek felosztásra terméktípusonként a megállapított alap arányában. A közvetett költségek felosztási alapját a különböző iparágak számára kidolgozott módszertani ajánlások alapján határozzák meg.
Az elosztási módszertan kiválasztását számviteli szempontból a jelentési céloktól függően választják ki. Leggyakrabban a legkevésbé munkaigényes módszert alkalmazzák - a közvetett költségek közös alapon történő elosztását.
Tipikus feladások a 25-ös fiókhoz
Feladások a 25. „Általános termelési költségek” számlára
1. példa
Az Avest cégnél 2016 júliusában a következő kiadások merültek fel:
- a vezetőség fizetése - 315 000 rubel;
- hozzájárulások a költségvetésen kívüli alapokhoz - 94 500 rubel;
- közművek - 98 000 rubel;
- az ipari épület értékcsökkenése - 31 000 rubel.
A könyvelő ezeket a tranzakciókat könyveléssel tükrözi:
2. példa
Nézzünk egy példát a 25. számla költségeinek műhelyek közötti elosztására.
A KapStroyProekt cégnek 3 gyártóműhelye van. Az egyes műhelyek költségeit közvetlenül meghatározott terméktípusokhoz rendelik, vagy más típusú termékek között, az egyes kiadástípusok arányában osztják fel.
Tegyük fel, hogy a „KapStroyProekt” vállalkozásnál általános termelési költségek merültek fel egy bizonyos beszámolási időszakban:
- általános ipari célokra szolgáló épületek karbantartására - 180 000 rubel;
- munkavédelemre - 90 000 rubel;
- az üzletvezetők fizetésére - 310 000 rubel;
- a „kiváló termelési munkások” díjaiért - 120 000 rubel.
E költségek teljes összege a három műhely között az egyes műhelyekben felmerülő közvetlen költségeknek megfelelően felosztásra kerül. Az alkalmazottak fizetése:
- 1. számú műhely - 220 000 rubel;
- 2. számú műhely - 400 000 rubel;
- 3. számú műhely - 105 000 rubel.
Közvetlen költségek műhelyenként:
- 1. számú műhely - 60 000 rubel;
- 2. számú műhely - 80 000 rubel;
- 3. számú műhely - 40 000 rubel.
A szervezet számviteli politikájának megfelelően az üzletek költségeit az üzletek között a felmerülő költségek arányában osztják fel:
- A vizsgált időszakban a bolti költségek teljes összege: 180 000 + 90 000 + 310 000 + 120 000 = 700 000 rubel;
- Az összes workshop költsége: 220 000 + 400 000 + 105 000 + 60 000 + 80 000 + 40 000 = 905 000 rubel.
Kiszámítjuk az eloszlási együtthatót:
- 1. számú üzlet: (220 000 + 60 000)/905 000* 100 = 31%
- 2. számú üzlet: (400 000 + 80 000)/905 000 * 100 = 53%
- 3. számú üzlet: (105 000 + 40 000)/905 000 * 100 = 16%
Kiszámoljuk a rezsiköltségek műhelyek közötti megoszlását:
- 1. számú műhely: 700 000 * 31% = 217 000 rubel;
- 2. számú műhely: 700 000 * 53% = 371 000 rubel;
- 3. számú műhely: 700 000 * 16% = 112 000 rubel.
A 25. számla lezárását a következő tranzakciók tükrözik:
Következtetés
25 fiókot meglehetősen ritkán használják üzleti tevékenységekben. Ez a számla köztes kapcsolatként szolgál a termelési költségek meghatározásához. Mint minden költségszámla, a számla is rulírozó – vagyis nincs egyenlege az időszak végén.
Gazdasági tevékenység szempontjából az általános termelési költségek felosztása az elágazó fő- és segédtermelési szerkezettel rendelkező ipari vállalkozások számára indokolt. Az összes többi szervezet 26 fiókkal boldogulhat.
