Herhangi bir bütçe ödemesinin geç ödenmesi durumunda, şirkete veya girişimciye ceza verilir. Bunları hesaplama formülü, vergi veya harç mükellefinin hangi özel yükümlülüğünün ihlal edildiğine bakılmaksızın standarttır: ceza miktarı, her gecikme günü için borçlu olunan tutarın temel oranının 1/300'ü olarak belirlenir. Vergi muhasebesinde ödenen cezalar, vergi kesintilerini azaltan giderler olarak kabul edilmemektedir, bu aslında mantıklıdır, çünkü bütçe ile uzlaşma için son tarihlerin ihlal edilmesinden dolayı ödeyenin kendisi sorumludur, yani bu tür giderler dikkate alınmaz. haklı. Ancak muhasebede cezaların muhasebeleştirilmesi görevi öyle ya da böyle geçerliliğini koruyor.
Bütçeye yapılan geç ödemeler için ceza tahakkuklarına ilişkin kayıtlar 99 “Kar ve Zarar” hesabının borcuna yansıtılmaktadır. Tahakkuk eden cezaları yansıtmak için ayrı bir alt hesap açılır. Ancak kredideki yazışma, hangi bütçe ödemesinin geciktiğine, yani belirli cezaların tahakkuk ettirildiğine bağlı olacaktır.
Katkı paylarına ve muhasebe girişlerine ilişkin cezaların hesaplanması
İşveren bir şirketin karşılaştığı en yaygın bütçe ödemeleri emeklilik, sağlık ve sosyal sigortaya yapılan katkılardır. Transferlerinin son tarihi fatura ayını takip eden ayın 15'inci gününe kadardır. Dolayısıyla bu, çeşitli koşullar nedeniyle gecikmiş olabilecek aylık bir ödemedir. Bu tür gecikmelerden kaynaklanan cezalar, şirketin üç aylık rapor vermesine göre tahakkuk ettirilmektedir. Tahakkuk eden ve ödenen tutarlara ilişkin verileri içerir, bu nedenle alacaklıya transfer tarihlerini karşılaştırma fırsatı verilir ve bunların ihlal edilmesi durumunda şirkete ceza uygulanır. Genellikle, örneğin muhasebe departmanının çalışmalarındaki tutarsızlıklar ve bankacılık gününün uzunluğundan dolayı 1-2 günlük bir gecikmeden bahsediyorsak, o zaman cezaların miktarı oldukça önemsiz olacaktır.
Cezalar, sigorta primlerinin ödenmesine ilişkin sunulan raporlamaya yansıtılmamakta olup, temel ödemelere ilişkin toplam borç tutarını etkilememektedir. Sigorta primleri, Hesap Planının 69. hesabına göre hesaplanır ve her bir katkı türüne karşılık gelen alt hesaplara bölünür, örneğin:
Hesap 69.01 - Sosyal sigorta ödemeleri,
Hesap 69.02 - Emeklilik sigortası ödemeleri,
Hesap 69.03 - Zorunlu Sağlık Sigortası Fonuna Katkı Payları,
Hesap 69.11 - Endüstriyel kazalara ve meslek hastalıklarına karşı zorunlu sosyal sigorta hesaplamaları
Sonuç olarak, katkı cezalarının tahakkukuna ilişkin muhasebe girişleri, tahakkuklara ne tür bir gecikmenin yol açtığına bağlı olarak ek alt hesaplara bölünecektir. Bir kuruluşun, temel ödemelerin yanı sıra cezalar ve para cezalarının hesaplanması için 69. hesap için ayrı analitikler kurması mantıklıdır, böylece bunlar için genel alt hesapları kullanarak temel ücret miktarının dökümünü takip etmek mümkündür ve yaptırım miktarı.
Cezaların tahakkukuna ilişkin kayıt tarihi, ödeme talebinde belirtilen tarih olacaktır. Kural olarak, muhasebeci gecikmelerin zamanlamasından emin olsa bile cezaları kendiniz hesaplamanız önerilmez. İlgili makamdan resmi bir belge beklemek daha iyidir. Cezaların ödenmesi, 69 no'lu hesabın ilgili alt hesabının borcuna ve 51 no'lu hesabın kredisine nakledilerek resmileştirilir. Tüzel kişilerin bütçeyi yalnızca nakit dışı yollarla ödemeleri gerektiğini, dolayısıyla hesap aracılığıyla benzer bir kayıt yapılması gerektiğini hatırlayalım. 50 “Kasiyer” imkansızdır.
Örnek: PFR cezaları, ilanlar
Alpha LLC, Eylül 2016 için katkı paylarını aktarırken, hesaptan borçlanma 15 Ekim'de değil 16 Ekim'de gerçekleştiğinden, Emeklilik Fonu lehine 33.000 ruble tutarında bir ödemenin aktarılması için son tarihi ihlal etti. 2016 yılının 3. çeyreğine ilişkin raporların 28 Kasım'da sunulmasının ardından şirkete 11 ruble (33.000 x %10 / 300) tutarında ceza kesildi. Şirket onlara 5 Aralık 2016'da gönüllü olarak ödeme yaptı. Muhasebeci tahakkuk eden cezaları Emeklilik Fonuna aşağıdaki girişlerle yansıtacaktır:
30 Eylül: Borç 20 (25,26) - Kredi 69,02 – 33.000 ruble Eylül ayı için Emeklilik Fonuna tahakkuk eden katkılar
28 Kasım: Borç 99 alt hesabı “cezaları” - Kredi 69.02 (analitik “cezalar”) – Emeklilik Fonu katkı paylarının geç aktarılması nedeniyle tahakkuk eden 11 ruble ceza
5 Aralık 69.02 ("cezaların" analizi) - Kredi 51 - 11 ruble, Emekli Sandığına sunulan cezaları listeledi.
KDV cezaları, ilanlar
Katma değer vergisi mükellefi olan kuruluşların ve bireysel girişimcilerin, raporlama çeyreğinin sonuçlarına göre bütçeyi üç eşit ödemeyle ödemeleri gerekmektedir: en geç bu dönemi takip eden 3 ayın her birinin 25'inci günü. Dolayısıyla tarihlerin ihlali ve 1 veya 2 ay içinde ödenmesi gereken vergi miktarının eksik hesaplanması, KDV cezalarının tahakkuk etmesine neden olabilir. Elbette ödeyici, görevini peşin olarak tamamlarsa, yani örneğin ilk ayda vadesi gelen tutarın 2/3'ünü, ikinci ayda kalan üçte birini havale ederse ve üçüncü ayda hiçbir ödeme yapmazsa, cezalarla karşı karşıya kalmayın. Ancak miktar ve şartların ihlali durumunda maalesef cezalardan kaçınılamaz.
KDV hesaplamaları 68 numaralı “Vergi ve harç hesaplamaları” hesabına yansıtılmıştır. Bu vergi için kural olarak 68-02 alt hesabı açılır. Bu durumda cezaların ayrı bir alt hesaba tahsis edilmesi veya ayrı analitiklerle yansıtılarak ana vergi tutarından ve olası cezalardan ayrıştırılması tavsiye edilebilir.
KDV cezalarının tahakkuku için kayıt aynı olacaktır: Borç 99, alt hesap "cezası" - Kredi 68-02.
Basitleştirilmiş vergi sistemine göre cezaların hesaplanması, ilanlar
Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında vergi ödemek bir avans sistemini içerir, yani bir şirketin veya bireysel girişimcinin bütçeyle kendi verilerine göre ve üç ayda bir, 25 Nisan, 25 Temmuz ve 25 Ekim'den önce ödeme yapması gerekir. Yılın son hesaplaması raporlama son tarihinde yapılır: şirketler için bu tarih 31 Mart, bireysel girişimciler için ise 30 Nisan'dır. Böyle bir durumun basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında hiçbir şekilde avans ödenmemesini mümkün kıldığı kanaatindeyiz. Ama bu doğru değil. Kesin olarak belirlenmiş bir zaman dilimi içinde devredilmeleri gerekir ve gecikme de cezaların tahakkuk etmesine yol açacaktır. Bir diğer soru ise bu yaptırımların ancak yıllık beyanname verildikten sonra, yani üçer aylık dönemde tahakkuk eden avans tutarlarının vergi dairesi tarafından öğrenilmesinden sonra uygulanacağıdır.
Şirket yine de basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında cezalarla suçlanmışsa, böyle bir durumda işlemler KDV'deki durumla aynı şekilde, yani Borç Hesabı 99, "cezalar" alt hesabına ve Kredi'ye göre düzenlenir. 68, basitleştirilmiş vergiyi yansıtmayı amaçlayan bir alt hesap kullanıldığında, kural olarak 68-12'dir.
Sözleşme kapsamında geç ödeme cezaları, ilanlar
Sözleşmeden doğan yükümlülüklerin ihlali hakkında konuşuyorsak durum farklıdır. Bu durumda cezanın miktarı taraflarca anlaşmanın şartlarında kararlaştırılabilir, yani bu tür yaptırımların miktarının Merkez Bankası'nın kilit oranına bağlı olması gerekmez.
Rusya Maliye Bakanlığı'nın 6 Mayıs 1999 tarih ve ЗЗн sayılı emriyle onaylanan PBU 10/99 “Kuruluşun Giderleri” esas alınarak, sözleşme yükümlülüklerinin ihlali nedeniyle ödenen ceza veya para cezalarının miktarı dikkate alınır. diğer harcamalardan. Bu, cezaların tahakkukunun 91-02 "Diğer giderler" hesabının borcuna kaydedilmesini içerdiği anlamına gelir. Bu durumda 99 sayısı doğrudan kullanılmaz. Kredi için, sözleşme kapsamındaki cezaların tahakkuku, 76 numaralı “Çeşitli borçlular ve alacaklılarla yapılan uzlaşmalar”, “Taleplerle ilgili uzlaşmalar” alt hesaplarına yansıtılacaktır. Kira sözleşmesi kapsamındaki cezalar da benzer şekilde yansıtılır: Bu durumda kayıtlar aynı olacaktır.
Borç 91-02 – Kredi 76-2 – bir iş sözleşmesi kapsamındaki yükümlülüklerin ihlaliyle bağlantılı olarak tahakkuk eden talep tutarı,
Borç 76-2 – Kredi 51 – muallak tazminat tutarı karşı tarafa aktarıldı.
2017 yılında vergi yetkililerine yalnızca kişisel gelir üzerinden alınan vergileri değil, aynı zamanda emekli maaşlarını, tıbbi katkı paylarını, geçici sakatlık ve doğumla ilgili kesintileri de yönetme sorumluluğu verildi. “Yaralanmalar” olarak bilinen endüstriyel kazalar ve meslek hastalıkları FSS'nin kontrolünde kaldı ve yakın gelecekte bu konuda köklü bir değişiklik beklenmiyor. Yazımızda sigorta primlerine ceza tahakkuk etmesi durumunda ne yapılması gerektiğini ve belirtilmesi gereken girişleri açıklığa kavuşturacağız.
Nereye ödeme yapılır
2019'da poliçe sahiplerine yönelik para cezaları ve cezalar
Daha önce Emekli Sandığına sigorta primlerinin ödenmemesine ilişkin cezalar Sanatta düzenleniyordu. 47 FZ-212. Artık bu yasa geçersizdir ve tüm cezalar dahil olmak üzere bu katkıların hesaplanması ve ödenmesi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun özellikle 34. Maddesi tarafından düzenlenmektedir.
Sigortalı idari sorumluluk taşır ve para cezası öder; 2019 yılındaki geç sigorta primleri aşağıdaki durumlarda mali cezalara tabidir.
| İhlal | İyi |
|---|---|
| Ödeme sürelerinin ihlali | Ceza: Geciken her ay için ödenmemiş katkı payı tutarının %5'i aşağıdaki sınırlar dahilinde: 1000 ruble'den az olmamak üzere ve toplam kesinti tutarının %30'undan fazla olmamak üzere (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 119. Maddesi). Kaçırılan son tarihler için ek para cezası 300-500 ruble'dir (Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 15.5. Maddesi) |
| Vergi matrahının kasıtlı olarak eksik beyan edilmesi veya zorunlu ödemelerin hatalı hesaplanması | Ödenmemiş SV tutarının% 20'si (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 120. maddesinin 3. fıkrası, 122. maddesinin 1. fıkrası) |
| Katkı paylarının kısmen ödenmesi veya hiç ödenmemesi | % 40 (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 122. maddesinin 3. fıkrası) |
| Son teslim tarihlerinin kasıtlı olarak ihlali veya Sosyal Sigorta Fonundaki SV için ödeme yükümlülüğünün tamamen göz ardı edilmesi | ödenmemiş kesinti miktarının% 20 ila% 40'ı (Madde 19 125-FZ), ek 300-500 ruble tahsil edilir (15.33 Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu) |
| Bilgilerin yerleşik bir elektronik sistem yerine kağıt üzerinde sunulması | 200 ruble (26.30 125-FZ maddesinin 2. fıkrası) |
| Toplam çalışan sayısı 100 kişinin üzerinde ise rapor elektronik ortamda değil kağıt üzerinde verilir. | 200 ruble (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 119.1. Maddesi) |
| Rusya Emeklilik Fonuna son başvuru tarihlerinin ihlali veya çarpık bireysel bilgilerin sağlanması | 500 ruble / 1 çalışan (Madde 17 27-FZ), ilave 300-500 ruble tahsil edilir (Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu Madde 15.33.2) |
| Çalışan sayısının 25 kişiden fazla olduğu durumlarda kişiselleştirilmiş muhasebe bilgilerinin elektronik form yerine kağıt üzerinde sunulması | 1000 ruble (Madde 17 27-FZ) |
10 Temmuz 2017'den bu yana, 250-FZ sayılı Kanun, Rusya Federasyonu Ceza Kanununda değişiklik yaptı ve şimdi, 10 Ağustos 2017'den sonra ortaya çıkan özellikle büyük miktarlarda (5 milyon ruble) katkı paylarının ödenmemesi nedeniyle vergi ihlalcileri cezai yaptırıma tabi tutuluyor. Sanatın 1. Bölümüne göre sorumluluk. Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 10'u.
Kuruluş kasıtlı olarak ödeme yapmazsa, soruşturma komitesi Sanat uyarınca bir ceza davası açar. Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 199'u, içinde yanlış bilgilerin bildirilmemesi veya belirtilmemesi nedeniyle.
Yukarıdaki suç için azami para cezası 500.000 ruble, öngörülen azami ceza süresi ise 6 yıldır. Emeklilik Fonu'na ve diğer makamlara sigorta primlerinin cezaları hesaplandıktan sonra toplam SV tutarı cezalarla birlikte ödendiğinde, suçlunun cezai sorumluluğu kaldırılacaktır, ancak bunun bu nitelikteki ilk ihlal olması şartıyla.
Mayıs 2017'de (24 Mayıs 2017 tarih ve 03-02-07/1/31912 sayılı mektup), Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı, sigorta primleri cezalarının nasıl hesaplanacağı konusunda ek açıklamalar yayınladı. Müfettişlerin, belirlenen ödeme formlarının zamanında teslim edilmesi koşuluyla, son teslim tarihlerini ihlal ettiği için bir kuruluşa para cezası verme hakkı yoktur. Müfettişler yalnızca sigorta primleri üzerinden ceza kesebilir.
Sigorta primi cezalarının hesaplanması
Vergi yetkilileri, geç ödemelere ilişkin yaptırımları, her gecikme günü için 9,75/300 (yeniden finansman oranı) olarak hesaplamaktadır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 75'inci maddesinin 4'üncü fıkrası). 27 Mart 2017 tarihine kadar yeniden finansman oranının %10 olduğunu, sigorta primlerine ilişkin ceza tahakkukuna ilişkin girdiyi oluşturan tutarın temel oranın 1/300'ü olarak hesaplandığını belirtmekte fayda var.
Bir kuruluşun aylık ödemesini 1 takvim günü geciktirmesi durumunda herhangi bir yaptırım uygulanmamalıdır. Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 5 Temmuz 2016 tarih ve 03-02-07/39318 sayılı yazısına dayanarak, vergi müfettişleri, ödeme gününün bir gün olmadığını dikkate alarak, cezaları ödeme son tarihini takip eden günden itibaren değerlendirmektedir. yerleşim günü.
SV'yi hesaplama formülü aşağıdaki gibidir:
P = C x D x SR x 1/300, burada
- P - ceza;
- C - ödenecek kesinti tutarı;
- D - gecikmenin takvim günleri;
- CP, temel yeniden finansman oranıdır.
Hesaplama örneği
Çocuk ve gençlik spor okulu SDYUSSHOR "Allur", CB'nin Mart 2019 ödeme son tarihini (04/15/18 - Pazar, Mart ayı ödeme son tarihi 04/16/18'e ertelendi) ihlal etti ve bankaya bir miktar para aktardı 05/11/2018 tarihinde kurulan fonlara 103.420 ruble tutarında.
Ödenmemiş tutarın ruble cinsinden dökümü:
- 73.226 - zorunlu emeklilik sigortası için;
- 22.650 - zorunlu sağlık sigortası için;
- 7.544 - geçici sakatlık durumunda ve analıkla bağlantılı olarak.
16.04.18 ile 11.05.18 arasındaki gecikme, ödeme günü hariç 25 takvim günüydü.
Buna göre refinansman oranının 27 Temmuz 2017'den itibaren düştüğünü dikkate alarak formülde %10 yerine %9,75 kullanıyoruz.
OPS: 73.226 x 25 x %9,75 / 300 = 594,96 ruble.
Zorunlu sağlık sigortası: 22.650 x 25 x %9,75 / 300 = 184,03 ruble.
VNiM: 7.544 x 25 x %9,75 / 300 = 61,30 ruble.
2017 ve 2019 yıllarına ait para cezalarının ve cezaların ödenmesi
Tüm değişiklikler göz önüne alındığında, birçok poliçe sahibinin aklına mantıklı bir soru geliyor: Sigorta primlerinin cezaları nereye ödenecek?
2017 yılında oluşan ancak bir önceki mali yılın giderlerine dahil edilmeyen kesintiler sırasıyla Emekli Sandığına ve Sosyal Sigortalar Fonuna ödenmektedir.
Ödeme şu şekilde yapılır: zorunlu sağlık sigortası, zorunlu sağlık sigortası ve geçici sakatlık ve analık ile ilgili davalar için verilen cezalar bölgesel Federal Vergi Servisi'ne aktarılır. “Yaralanmalar nedeniyle” yapılan kesintilerden kaynaklanan cezalar da yerel sosyal sigorta fonlarına aktarılıyor.
Federal Vergi Hizmetine zorunlu ödeme sigortası cezalarının ödenmesine ilişkin ödeme emri örneği
Yeni düzenlemeye göre, yaptırımların gönüllü olarak ödenmesi durumunda AP'nin değeri 106 numaralı alanda, vergi dairesinin talebi üzerine ise TR'de belirtilmektedir. Benzer şekilde 107 "Vergi dönemi" alanıyla. Bağımsız olarak geri ödeme yapılırken gecikme ayı belirtilir; ödemenin vergi uyarısına istinaden yapılması durumunda talepte belirtilen tarih belirlenir.
Sigorta primlerine ilişkin cezalar: muhasebeye yansıtılacak kayıtlar
SV'nin ödenmesinde gecikme olması ve bu tutara karşılık gelen cezaların tahakkuk etmesi durumunda kurum bu hareketleri muhasebeye yansıtmakla yükümlüdür.
Vadesi geçmiş kesintilerin muhasebeye kaydedilme türünü düzenleyen düzenleyici belgelerin yokluğunda, ödemeyi yapan kuruluş, muhasebe girişinin türünü belirleme hakkına sahiptir.
2016 yılında sigorta primlerine ilişkin cezaların uygulanması, bu mali yıldakiyle aynı olacaktır.
Kamu sektörü çalışanları için 157n, 174n sayılı Talimatlara göre muhasebe satırı aşağıdaki gibidir:
- SV - Dt 0.401.20.290 Kt 0.303.05.730'a göre cezalar veya para cezaları tahakkuk ettirilmiştir;
- cezalar veya para cezaları SV - Dt 0.303.05.830 Kt 0.201.11.610'a göre ödenmiştir.
Yasa koyucular, vergilerin ve sigorta katkılarının zamanında ödenmesi için bir kontrol önlemleri sistemi geliştirdiler. 2017'den bu yana sigorta primlerinin büyük kısmının (yaralanmalar hariç) tahsil edilmesi Federal Vergi Servisi'nin ayrıcalığı haline geldi. Ancak ödeme gereklilikleri değişmeden kalmıştır: zamanında ve tam olarak ödenmelidir ve ödemenin veya bir kısmının yapılmaması durumunda, ödeyici, borçların ve cezaların zorunlu olarak ödenmesini belirleyen yasama hukuku kurallarına tabidir. katkı paylarının geç ödenmesine ilişkin cezalar olarak kabul edilir.
Bu yayın size bir şirketin muhasebe kayıtlarında cezaların tahakkukunu ve ödenmesini nasıl doğru bir şekilde muhasebeleştireceğinizi anlatacaktır.
Sigorta primlerine ilişkin cezalar: hesaplama kavramı ve özellikleri
Cezalar ödenmesi gereken tahmini tutardır. Bunlar, vadesi geçmiş her gün için, 2016'dan bu yana Merkez Bankası'nın kilit oranına eşit olan yeniden finansman oranının (SR) 1/300'ü tutarındaki vadesi geçmiş ödeme tutarının yüzdesi olarak hesaplanır. Bu genel bir formüldür, ancak yasa koyucular hesaplamada bazı değişiklikler yapmış ve 10/01/2017 tarihinden itibaren (tüzel kişiler için özel olarak!) şirketlere yönelik cezalar aşağıdaki şekilde hesaplanmaktadır:
- 10/01/2017 tarihi itibariyle oluşan borç tutarı için 1/300 SR;
- 1 Ekim 2017 tarihinden sonra oluşan borç tutarı için, 30 takvim gününü aşmayan bir gecikme için 1/300 SR;
- 30 günden fazla süren gecikmeler için 1 Ekim 2017 tarihinden sonra oluşan borç tutarı için 1/150 SR.
Onlar. Cezalar gecikmenin ilk 30 günü için 1/300 SR, 31. günden itibaren ise 1/150 SR oranında hesaplanacak. Cezanın toplam tutarı, 30 günden fazla bir süre için cezanın hesaplanmasının gerekli olması halinde, elde edilen değerlerin toplanmasıyla hesaplanır.
Emeklilik Fonundaki cezaların hesaplanması: ilanlar
Cezalar şirket tarafından gönüllü olarak hesaplanabilir ve ödenebilir veya bir inceleme sonrasında Federal Vergi Servisi'nin denetleyici müfettişliği tarafından ödeyiciye gönderilen bildirimlere dayanarak yapılabilir. Sigorta katkılarına ilişkin cezaları hesaba katmak amacıyla, tahakkuk eden her yaptırım türü için genellikle 69 numaralı alt hesaplar açılır.
Şirketin muhasebesinde, Rusya Federasyonu Emeklilik Fonu'ndaki cezalara ilişkin işlemler aşağıdaki girişlere yansıtılmıştır:
Ceza tahakkuk ettirecek işlemin kaydedilmesinin zamanlamasında tuhaflıklar vardır. Bu iki faktöre bağlıdır:
- cezalar şirketin muhasebe departmanı tarafından bağımsız olarak hesaplanıyorsa, cezaların Emekli Sandığına aktarılma tarihi hazırlanan hesaplama sertifikasıyla aynı şekilde belirlenir;
- Cezaların tahakkuku bir denetim sonucu oluşmuşsa, bu denetimin sonuçlarına göre kararın yürürlüğe girdiği tarihte muhasebeleştirilir.
Sosyal Sigorta Fonuna katkı cezaları: ilanlar
Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın son açıklamaları (28 Aralık 2016 tarih ve 07-04-09/78875 sayılı mektup), gelir dışı vergi ödemelerine tahakkuk eden cezaların üretim maliyeti hesaplarına yansıtılmasına ilişkin tavsiyeler içermektedir. Bu nedenle Sosyal Sigortalar Fonuna sigorta primi cezalarının hesaplanması ve ödenmesinde aşağıdaki kayıtlar bulunmaktadır:
Vadesi geçmiş gün sayısı nasıl sayılır?
Federal Vergi Hizmetine (Zorunlu Sağlık Sigortası, OPS, VNiM) ödenen sigorta primlerinin cezalarının hesaplanmasında gecikme süresi, daha önce belirlendiğinden biraz farklı değerlendirilmektedir ve şu anda "yaralanmalar için" katkı cezaları olarak kabul edilmektedir.
Böylece, katkı cezaları, katkının ödenmesi için belirlenen günü takip eden günden başlayarak, ödemenin gerçekleştiği günden önceki güne kadar geçen süre için hesaplanır. Örneğin 15 Nisan'da ödemelerini kaçıran bir şirket, 20 Nisan'da ödeme yaptı. Cezalar 16 Nisan'dan 19 Nisan'a kadar hesaplanacak. Ve eğer ücretler 16 Nisan'da ödenmişse, o zaman ceza alınmasına da gerek kalmayacak.
“Travmatik” katkı paylarında gecikme gün sayısı ise katkı payının ödenmesi gereken son günden sonraki günden başlayarak ödemenin yapıldığı güne kadar (bu gün dahil) sayılır.
Bir sözleşme kapsamında cezaların tahakkuk ettirilmesi - bu tür işlemlere ilişkin ilanları aşağıda ele alacağız - ticari ilişkilerde oldukça yaygın bir prosedürdür. Bu tür cezaların muhasebeleştirilmesi prosedürü birçok faktöre bağlıdır: anlaşmanın tarafının organizasyonel ve yasal durumu, anlaşmanın türü, vergilendirme sistemi - bunları daha ayrıntılı olarak inceleyeceğiz.
Muhasebe nesnesi olarak ceza nedir?
Ceza, bir tarafın sözleşmeye göre diğerine (diğerlerine) yönelik yükümlülüklerini yerine getirmemesi nedeniyle yasa veya sözleşme tarafından belirlenen bir cezadır. Muhasebe açısından bakıldığında, bir cezanın dikkate alınması meşrudur:
- alıcı tarafın diğer geliri (PBU 9/99'un 7. maddesi);
- yükümlü tarafın diğer masrafları (PBU 10/99'un 11. maddesi).
Cezalar, cezanın oluşturulduğu tapu belgelerinin ortaya çıktığı raporlama döneminde gelir olarak muhasebeye yansıtılmıştır. Böyle bir belge, örneğin bir mahkeme kararı veya anlaşmanın taraflarının ikili bir eylemi olabilir (PBU 9/99'un 16. maddesi). Gelir veya gider olarak ceza, tarafların fiili ödemelerinden önce bilançoya yansıtılmalıdır (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 29 Temmuz 1998 tarih ve 34n sayılı emriyle yönetmeliğin 76. maddesi).
Ceza girişleri oluşturmaya yönelik ana muhasebe hesabı 76'dır. Bu hesabın ve alt hesaplarının, bir ticari kuruluş tarafından cezanın ödenmesiyle (veya karşı taraftan karşılık gelen gelirin alınmasıyla) ilgili işlemleri yansıtmak için nasıl kullanıldığını inceleyelim.
Sözleşmenin yükümlüsü tarafından ödenen para cezaları (cezalar) muhasebeye nasıl yansır?
Karşı tarafın zararını ceza ödeyerek tazmin etmekle yükümlü olan sözleşme tarafı, aşağıdaki girdileri oluşturacaktır:
- Dt 91.2 Kt 76 (ceza tapu belgesine dayanılarak tanınmıştır);
- Dt 76 Kt 51 (Ceza, kanun veya sözleşmeyle belirlenen süreler içerisinde devredilir).
Cezanın bir kişiye nakit olarak ödenmesi halinde bu durum şu ilana yansıtılacaktır: Dt 76 Kt 50.
Yasaların öngördüğü durumlarda, bir bireyle uzlaşma yapılırken, yalnızca ödenen cezalar - para cezaları (cezalar) değil, aynı zamanda bunlara tahakkuk eden vergiler ve katkılar da muhasebe kayıtlarına yansıtılır.
Dolayısıyla, cezanın alıcısı bireysel girişimci olarak kayıtlı olmayan bir kişi ise, o zaman ek olarak aşağıdaki yazışmalar da düzenlenebilir:
- Ceza, bir sözleşme kapsamındaki hukuki ilişkiler çerçevesinde ortaya çıktığında, ödemeler sigorta primlerine tabidir (örneğin, bir bireyin işin yerine getirilmesine ilişkin bir hukuk davası sözleşmesi kapsamında):
- Dt 76 Kt 68 (ceza karşılığında alınan kişisel gelir vergisi);
- Dt 68 Kt 51 (NDFL ücretli);
- Dt 91.2 Kt 69 (katkılar, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 420. maddesinin 1. paragrafının 1. paragrafına uygun olarak ceza - emekli maaşı ve sağlık tutarına göre hesaplanır);
- Dt 69 Kt 51 (aidatlar ödendi).
- Ceza diğer hukuki ilişkiler çerçevesinde ortaya çıktığında:
- Dt 76 Kt 68 (kişisel gelir vergisi alınır);
- Dt 68 Kt 51 (NDFL ücretli).
Böyle bir cezanın bir örneği, ortak bir inşaat sözleşmesi kapsamında bir bireye verilen tazminattır (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 15 Eylül 2017 tarih ve 03-04-06/59629 tarihli mektubu). Bu ceza türü için katkı payı alınmaz.
Her iki durumda da, kişisel gelir vergisi, hesaplamaların yapıldığı tarihten sonraki en geç ertesi gün ödenmelidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 6. fıkrası). Varsa katkı payları, her zamanki gibi, ödemenin yapıldığı tarihi takip eden ayın 15'inci gününe kadar yapılır.
İş sözleşmesi kapsamında ceza: kişisel gelir vergisi ve katkılar nasıl dikkate alınır?
Bir iş sözleşmesi kapsamında bir bireye ceza ödenmesinden bahsediyorsak (genel durumda - ücretlerdeki gecikmeyle bağlantılı olarak), diğer girişler muhasebe kayıtlarına yansıtılacaktır:
- Dt 91 Kt 73 (İşverenin işçiye ücret karşılığı kestiği cezalar tahakkuk etmiştir);
- Dt 73 Kt 51 veya 50 (cezalar ödendi).
Kişisel gelir vergisinin ve iş sözleşmeleri kapsamındaki cezalar için sosyal katkı paylarının hesaplanmasıyla ilişkili olan girişlerin kullanımı belirli nüanslarla karakterize edilir.
İş sözleşmesi kapsamındaki ceza, Sanat hükümlerinin belirlediği sınırlar dahilinde tahakkuk etmesi halinde kişisel gelir vergisine tabi değildir. Rusya Federasyonu'nun 236 İş Kanunu. Bu, Sanatın 3. paragrafında belirtilmiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217'si ve Rusya Maliye Bakanlığı tarafından 28 Şubat 2017 tarih ve 03-04-05/11096 sayılı mektupla onaylanmıştır.
Haklarınızı bilmiyor musunuz?
Toplu sözleşme veya belirli bir iş sözleşmesiyle daha yüksek standartlar belirlenmişse, faiz üzerinden kişisel gelir vergisi de alınmaz. Ancak işletmede bu tür standartlar oluşturulmazsa, gerçekte daha yüksek bir tazminat ödendiğinde, bu tazminat ile Rusya Federasyonu İş Kanunu'nda öngörülen standartlar arasındaki fark üzerinden kişisel gelir vergisi alınır (Maliye Bakanlığı mektubu) Rusya'nın 28 Kasım 2008 tarih ve 03-04-05-01/450 sayılı kararı).
Bir iş sözleşmesi kapsamındaki cezalara katkılar genellikle her zaman tahakkuk ettirilir (Rusya Çalışma Bakanlığı'nın 27 Nisan 2016 tarih ve 17-4-OOG-701 tarihli mektubu). Adli uygulamada da karşıt pozisyonlar olmasına rağmen (örneğin, Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'nın 10 Aralık 2013 tarih ve 11031/13 sayılı Kararı). Ancak kesin olarak söylemek gerekirse, yasanın lafzına göre katkıların hesaplanması gerekir ve hukuki anlaşmazlıkları önlemek için bu tavsiye edilir.
Kişisel gelir vergisini bir sözleşme kapsamındaki cezaya yansıtmanız gerekiyorsa aşağıdaki girişler geçerlidir:
- Dt 73 Kt 68 (ceza nedeniyle stopaj yapılan kişisel gelir vergisi);
- Dt 68 Kt 51 (NDFL ücretli).
Sigorta primleri, sivil sözleşme durumunda olduğu gibi aynı kayıtlara yansıtılır.
Hak sahibi tarafın cezası nasıl dikkate alınır?
Buna karşılık, sözleşme kapsamında karşı tarafın cezasını alan taraf, muhasebe kayıtlarına aşağıdaki girişleri yansıtacaktır:
- Dt 76 Kt 91.1 (ceza, destekleyici belge uyarınca mahkeme veya taraflarca tanınmıştır);
- Dt 51 Kt 76 (Ceza şirketin cari hesabına yansıtılır).
Hesap 76'ya göre, yetkili tarafın (bu arada, yükümlü tarafın yanı sıra) medeni sözleşmeler kapsamındaki cezaları ve diğer cezaları hesaba katmak için ayrı bir alt hesap kullanmasının mantıklı olduğunu unutmayın - 76.2.
Ayrı nüanslar, şirketin alınan ceza üzerinden KDV tahsil etme yükümlülüğünün belirlenmesini karakterize eder (eğer vergi mükellefi OSN kapsamında çalışıyorsa). Bu konu oldukça tartışmalıdır. Ceza oluşumunu içeren hukuki ilişkilerde KDV'nin hesaplanması lehinde ve aleyhindeki argümanları öğrenmek faydalı olacaktır.
Ceza ve KDV: Vergi alınmalı mı?
Bu konuyla ilgili 2 karşıt görüş var:
- Çünkü bent uyarınca KDV tahsil edilmesi gerekmektedir. 2 s.1 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 162'si, KDV'nin vergi matrahı, satılan malların ödenmesiyle ilgili her türlü tutardan oluşmaktadır (ve ceza tutarını istisna olarak düşünmek için açık bir neden yoktur).
- Madde uyarınca cezalara ilişkin anlaşma olduğundan KDV alınmasına gerek yoktur. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 331'i tarafların ana sözleşmesinden ayrı olarak hazırlanmıştır. Bu nedenle ceza, malların ödenmesiyle ilişkilendirilmemelidir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 06/08/2015 tarih ve 03-07-11/33051 tarihli yazısı).
Sanata göre tahakkuk eden cezanın türünden bahsedecek olursak. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 317.1'i (fonların yasa dışı stopajına ilişkin faiz ile ilgili), Maliye Bakanlığı, malların ödenmesi ile arasında bir bağlantı olması durumunda, bu tür bir cezanın tutarı üzerinden KDV alınmasına izin vermektedir. böyle bir bağlantının gerçeğini belirlemek için özel kriterler (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 03.08.2016 tarih ve 03-03-06/1/45600 tarihli mektubu).
Böylece KDV tahsil edilip edilmeyeceğine mükellef karar veriyor. Malın bedelinin alınmasına ilişkin cezanın dikkate alınmasını gerektirecek nesnel bir neden yoksa vergi alınmaz.
Ancak şirket aksini düşünüyorsa, KDV işlemleri (yetkili tarafça) aşağıdaki girişler kullanılarak muhasebe kayıtlarına yansıtılacaktır:
- Dt 91.2 Kt 76 (“KDV” alt hesabı) - Hesaplanan ceza tutarı üzerinden KDV tahsil edilir;
- Dt 76 Kt 68 - Alınan ceza tutarı üzerinden KDV alınır;
- Dt 68 Kt 51 - Cezanın KDV'si ödenmiştir.
Sözleşme kapsamındaki ceza, hak sahibi tarafından silinebilir. Muhasebede hangi girişlerin bunu yansıttığını inceleyelim.
Cezaların silinmesi: nüanslar
Ceza şu şekilde silinebilir:
- tarafların anlaşmasına veya karşı tarafın tek taraflı bildirimine uygun olarak (işlemlerin muhasebeye kaydedilmesi sırasında destekleyici belgeler haline gelir);
- kanunen - 14 Mart 2016 tarih ve 190 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi uyarınca devlet inşaat sözleşmelerine ilişkin cezaların silinmesi durumunda olduğu gibi.
Silinecek bir ceza, her durumda, taraflar veya mahkeme tarafından tanındığı şekilde (yükümlü tarafça) kaydedilmelidir (kayıt Dt 91.2 Kt 76). Destekleyici belgelere dayalı olarak silinmesi gerçeği, Dt 76 Kt 91.1'in yayınlanmasıyla yansıtılmaktadır. Silinen ceza, yükümlünün toplam gelirine dahil edilir.
Girişin düzenlenme tarihi, cezalı işlemler için tapu belgelerinin düzenlenme tarihine göre belirlenir.
Medeni sözleşmeler kapsamındaki cezalar, iş sözleşmeleri için 73 numaralı hesap kullanılarak muhasebeye yansıtılır. Kanunla öngörülen durumlarda, ceza tutarları üzerinden tahakkuk eden vergiler (ve katkılar) için muhasebe girişleri yansıtılır.
Ceza veya daha yaygın olarak faiz, yasanın belirlediği süreler içerisinde geç ödeme yapılması nedeniyle ödeyiciden para cezası olarak tahsil edilen paradır. Onlardan vergi ve sigorta primi tahsil edilebilir. Ödemenin vadesi geldiği tarihten borcun geri ödendiği güne kadar geçen her gün için hesaplanır. Yeniden finansman oranına göre hesaplanır. Bu yazıda muhasebelerinin nüanslarına ve vergi cezalarının hesaplanması ve ödenmesine ilişkin ana girişlere bakacağız.
Ceza, Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın yeniden finansman oranına 1/300 oranındadır. Ödeyici, ceza tutarını gönüllü veya zorunlu olarak aktarır (ödeyenin rızası olmadan para cari hesabından düşülür), eş zamanlı olarak veya vergi veya sigorta ücretleri ile ilgili borçların ödenmesinden sonra.
Muhasebede vergi cezalarının muhasebeleştirilmesi
Cezaların muhasebeye yansıtılmasında gider olarak dikkate alınıp alınamayacağı sorusu ortaya çıkmaktadır. Sonuçta, özünde, bu miktarları aktarırken kuruluş maliyete katlanır. PBU 10/99'a göre muhasebede diğer giderler olarak muhasebeleştirilir ve 68 ve 69 numaralı hesapların borç ve alacaklarına yansıtılır. Bu giderler vergi muhasebesinde muhasebeleştirilemez. Başka bir deyişle bu cezalar firmanın vergiye tabi kazancını azaltmamaktadır.
Listelenen cezaların tutarlarının 91 nolu “Diğer giderler” hesabının borcuna ve 68 ve 69 nolu krediye yansıtılması gerektiği görüşü muhasebe uygulamasında yaygınlaşmıştır. Bu hesaba özel olarak cezaları hesaba katarsanız, muhasebeyi zorlaştıran kalıcı bir vergi yükümlülüğü (PNO) ortaya çıkar.
Cezaların 91 hesaba yansıtılmasındaki temel argüman, Vergi Kanunu'nda “para cezası” kavramının da yer aldığı yaptırım tanımıdır. Ve 99 hesabına vergi yaptırımlarını yansıtabilirsiniz. Gelir vergisi raporlamasında bu tutarlar tek bir kategoride birleştirilir.
Hesap 99'daki cezaların muhasebeleştirilmesini destekleyen bir diğer "profesyonel", raporlamanın güvenilirliğidir. Tutarın 91'e düşmesi durumunda giderlerde diğer giderler dikkate alındığından vergiye tabi kar matrahı eksik tahmin ediliyor. Aynı zamanda 99 nolu hesaptaki yaptırım tutarları gider oluşturmamaktadır. Bu, muhasebenin ana hedefi olan kuruluşun mali performansı hakkında koşulsuz ve gerçek bilgilerin sunulması ile çelişmez.
Vergi tahakkukları ve cezalarının ödenmesine ilişkin ilanlar: kar, KDV, kişisel gelir vergisi
Yukarıda da belirttiğimiz gibi cezalarda indirim yapılmamalıdır. Bu nedenle D99 “Vergi yaptırımları” K 68.4 “Gelir vergisi” ilanını kullanmak daha iyidir. Kuruluşun bunları 91 no'lu hesapta muhasebeleştirmeye karar vermesi durumunda kayıt şu şekilde görünecektir: D91 “Diğer giderler” K 68.4.
Alpha, 78.540 ruble tutarındaki gelir vergisini zamanında ödemedi. Ödeme tarihi Nisan'dı. Şirket borcunu 20 Mayıs'ta ödedi. Vergiyle birlikte para cezası da yazıldı. Yeniden finansman oranı %8,25'tir.
78540 x (1/300 x %8,25) x 22 = 475,17 ruble.
Cezalara ilişkin gönderiler:
91 hesaptaki cezaları hesaba katarsanız, PNO'yu 95,03 ruble tutarında yansıtmanız gerekecektir. (%475,17 x 20) uyarınca, vergi cezalarının tahakkuk ve ödemesine ilişkin girişler şu şekilde görünecektir:
KDV, kişisel gelir vergisi ve diğer vergiler için ilanlar aynı olacaktır. Yalnızca 68 numaralı hesabın alt hesabı değişecek. KDV için bu oran 68,2, kişisel gelir vergisi için ise 68,1'dir. Tüm vergiler için cezaların hesaplanmasına ilişkin yöntem aynıdır.
Sigorta primlerine ilişkin cezaların hesaplanmasına ilişkin ilanlar
Alpha, Nisan ayı için emeklilik karşılığı için Emeklilik Fonuna 39.847 ruble tutarında sigorta katkıları aktardı. 10 Haziran.
Cezalar şöyle olacaktır:
Hesap 99'daki para cezası dikkate alındığında:
| Hesap Dt'si | Kt hesabı | Kablolama açıklaması | İşlem tutarı | Bir belge tabanı |
| 99.06 |
