23 ir 29 sąskaitose atsižvelgiama į pagalbines išlaidas. 1C 8.3 programoje mėnesio pabaigoje jie automatiškai uždaromi į 20 sąskaitą. Uždarymo mechanizmas panašus į 20-ąjį skaičių:
Sąskaitų uždarymas 25, 26 d
25 sąskaita naudojama išlaidoms, kurios turi būti paskirstytos savikainai, bet negali būti priskirtos jokiai vienai prekių grupei:
25 sąskaitos uždarymo tvarka nustatyta Apskaitos politikoje skirtuke Išlaidos:
Čia galite nustatyti reikiamą 25 ir 26 paskyrų platinimo taisyklių skaičių, taip pat nurodyti datą, nuo kurios ši taisyklė bus naudojama:
26 sąskaita skirta bendroms verslo išlaidoms apskaityti. Apskaitos politikoje galite pasirinkti vieną iš dviejų būdų ją uždaryti:
- Tiesioginis kaštas – skaičiuok 90;
- Pardavimo savikainoje.
Antruoju atveju paskirstymo į savikainą taisyklės nustatomos panašiai kaip 25 sąskaitoje. Jei 1C 8.3 taisyklės nustatytos neteisingai arba nesilaikoma sąskaitų uždarymo sąlygų, jose liks likutis, kuris pagal apskaitos metodiką neturėtų egzistuoti. 26 sąskaitoje mokesčių apskaitoje leidžiamas likutis standartizuotoms išlaidoms.
Klaidos uždarant 25 ir 26 sąskaitas
Klaidos uždarant 25 ir 26 sąskaitas 1C 8.3 ir 8.2 punktuose, jei nepasirenkamas tiesioginių sąnaudų skaičiavimo metodas, dažniausiai atsiranda dėl to, kad nurašomos išlaidos nėra tiesiogiai priskirtinos tam tikrai veiklos rūšiai. Paskyros duomenys turėtų būti paskirstyti proporcingai bazei, kurią 1C 8.3 mes savarankiškai nustatome nustatymuose.
Tarkime, šis rodiklis nėra įtrauktas į konkretaus mėnesio apskaitą. Pavyzdžiui, kai paskirstymas yra proporcingas pajamoms, pajamų nėra:
Taip atsitinka, kad platinimo metodai visai nenurodyti, tada 1C 8.3 programa praneš apie tai:
Metoduose turite nurodyti paskirstymo bazę, taip pat galite nurodyti tiesioginių išlaidų sąskaitą, į kurią reikia nurašyti bendrąsias gamybos ir bendrąsias verslo išlaidas:
Tai yra, kai atsiranda sąskaitos likučiai, turite išanalizuoti nurodytas uždarymo sąlygas. Yra keletas būdų, kaip ištaisyti situaciją:
- Pakeisti sąlygas – perrašyti apskaitos politiką, jei taisyklė nustatyta neteisingai;
- Dirbtinai sukurti reikiamas sąlygas uždarymui – atspindėti pajamas ir pan.;
- Sąskaitos uždarymas rankiniu būdu yra pati ekstremaliausia galimybė.
Norėdami gauti daugiau informacijos apie tai, kaip uždaryti 20 ir 25 paskyras mėnesio pabaigoje 1C 8.3 versijoje, žr. mūsų vaizdo įrašo pamoką:
Sąskaitos uždarymas 44
44 sąskaitoje atsispindi pardavimo išlaidos: reklama, prekių pristatymas į Jūsų sandėlį, reprezentacinės išlaidos. Pasibaigus mėnesiui, likutis šioje sąskaitoje gali likti kaip normalizuotų išlaidų dalis – mokesčių apskaitoje. Norėdami tai padaryti, kvito dokumente reikia pasirinkti atitinkamą išlaidų elementą:
Vartojimo tipas straipsnyje turi būti - Standartizuotas išlaidos:
Pramoginių išlaidų atveju išlaidų rūšis turi būti
Tokiu atveju mėnesio pabaigoje bus automatiškai skaičiuojamas įtraukimo į išlaidas normatyvas (4% darbo sąnaudų).
Transporto išlaidos 44 sąskaita
Jei 44 sąskaitoje atsižvelgiama į transportavimo išlaidas, susijusias su prekių pristatymu į jūsų sandėlį, tada išlaidų rūšis turėtų būti
Tada pagal įstatymą, 1C 8.3 punkte, transportavimo išlaidos bus paskirstomos proporcingai sandėlyje esančių prekių likučiui ir nurašomos prekių pardavimo metu tiek apskaitoje, tiek mokesčių apskaitoje, o likutis liks. 44 sąskaitoje:
Kokie būdai yra numatyti transportavimo išlaidų paskirstymui NU ir BU, aptariami mūsų vaizdo pamokoje:
Reklamos išlaidos
1C 8.3 punkte, norint automatiškai apskaičiuoti 1% pajamų reklamos išlaidoms normą:
numatytų išlaidų rūšis Standartizuotas:
Standartizuotų išlaidų nurašymo apskaičiavimas
Normalizuotų išlaidų nurašymo apskaičiavimą galima patikrinti:
Į svetingumo išlaidas atsižvelgiame normalizuotų išlaidų pagalba-skaičiuojant:
Sukauptas darbo sąnaudas galite rasti skiltyje Ataskaitos-Mokesčių apskaitos registrai:
Patikriname skaičiavimą: 437 647,91 RUB*4%=17 505,92 RUB:
Mokesčių apskaitos pajamos iš SALT pagal 90.01 ir 91.01:
Patikrinkime skaičiavimą (2 535 720,97 RUB + 4 938,19 RUB)*1 % = 25 406,59 RUB:
Transportavimo išlaidų nurašymo tikrinimas:
Ši pagalba padės atlikti skaičiavimus:
Dalis apskaičiuojama pagal vidutinę procentinę formulę:
Mūsų atveju:
Patikrinkime skaičiavimą (0+880.76)/(39.312.10+586.987.31)=0.0014=0.14%:
Norėdami gauti daugiau informacijos, kaip patikrinti, kaip programa 1C 8.2 (8.3) nurašė dalį transportavimo išlaidų į finansinį apskaitos ir mokesčių apskaitos rezultatą, žiūrėkite mūsų vaizdo pamoką:
20 sąskaitų uždarymas
1C 8.3 skirtuke yra 20 paskyrų uždarymo nustatymai Išlaidos:
1C 8.3 programoje yra trys parinktys:
- Iš viso nenaudokite count 20;
- Naudojimas gaminių gamybai;
- Naudoti darbams atlikti ar paslaugoms teikti;
Pastaruoju atveju turite nustatyti sąskaitos uždarymo tvarką:
- Neatsižvelgiant į pajamas - 20 sąskaita bet kuriuo atveju bus uždaryta kas mėnesį;
- Atsižvelgiant į pajamas, 20 sąskaita bus uždaryta tik tuo atveju, jei bus pardavimų (kiekvienos produktų grupės kontekste);
- Atsižvelgiant tik į pajamas - 20 sąskaita bus uždaryta tik tada, kai pardavimas bus baigtas su dokumentu Gamybos paslaugų teikimas:
Dažniausios klaidos uždarant sąskaitą 20
- Dokumentas neįvestas Pamainos gamybos ataskaita– gamybos kaštai išliks tokie patys;
- Įskaitant pajamas pajamos neatspindi, tai yra, nėra nei vieno pardavimo dokumento. Problema gali būti išspręsta formaliai atspindint pajamas 1 rubliu;
- Pasirinkus nustatymą, uždaroma Įskaitant tik pajamas iš gamybos paslaugųįgyvendinimas yra dokumentuotas Paslaugų teikimas, Įgyvendinimas.
- Elementų grupių dubliavimas, tai yra, kai užsidaro pasirinktas nustatymas Įskaitant pajamas, pajamos atsispindi vienoje produktų grupėje, o išlaidos kitoje – padvigubėja:
Todėl 20 sąskaita nėra uždaryta:
- Prekių grupė iš viso nenurodyta sąnaudų nurašymo ar pardavimo dokumente:
1C 8.3 programa praneš apie klaidą uždarant mėnesį:
1C 8.3 versijoje 20 paskyrą galite uždaryti rankiniu būdu, bet geriau rasti klaidą ir ją ištaisyti.
Ar 1C 8.3 programoje galima numatyti automatinį išlaidų nurašymą iš 20 sąskaitos, neatspindint pajamų pagal prekių grupes, žiūrėkite mūsų vaizdo įrašą:
Nebaigta gamyba
20, 23, 29 sąskaitų likutis gali būti . Kiekviena įmonė savarankiškai pasirenka nebaigtų darbų vertinimo metodiką ir įtvirtina ją savo apskaitos politikoje. 1C 8.3 programa pateikia tam dokumentą WIP inventorius:
Dokumentas sukuriamas kiekvienai išlaidų sąskaitai atskirai, suskirstytas pagal prekių grupes. Apskaitos ir mokesčių apskaitos sumos apskaičiuojamos ir įvedamos rankiniu būdu:
25 apskaitinė sąskaita „Bendrosios gamybos sąnaudos“ naudojama sąnaudoms generuoti, kurios ne tiesiogiai, o netiesiogiai įtraukiamos į pagamintos produkcijos/paslaugų savikainą. Kokios išlaidos atsispindi šioje sąskaitoje? Kaip uždaroma 25 sąskaita? Pažvelkime į laidus naudodami tipinius pavyzdžius.
25 sąskaitos charakteristikos
25 sąskaita „Bendrosios gamybos sąnaudos“ skirta įmonės pagrindinės ir pagalbinės produkcijos aptarnavimo išlaidoms kaupti ir vėliau nurašyti. Duomenys apibendrinami už ataskaitinį laikotarpį, paskirstant produkto produkciją pabaigos datą. Kokias išlaidas galima priskirti 25 buhalterinei sąskaitai? Išlaidų sąrašas nustatomas kiekvienoje organizacijoje savarankiškai, atsižvelgiant į ūkinės veiklos specifiką.
Sąskaitoje 25 galima atsižvelgti į šias išlaidų rūšis:
- Pagalbos tarnybos darbuotojų atlyginimai.
- Ilgalaikio turto ir kitų gamybos procese naudojamų objektų nusidėvėjimo mokesčiai ir išlaidos remontui.
- Darbo įrenginių ir mašinų eksploatavimas ir priežiūra.
- Už gamybinės įrangos draudimą.
- Komunalinės išlaidos šildymui, elektrai ir kitos rūšies išlaidos gamybinių patalpų išlaikymui.
- Draudimo įmokos nuo pagalbinės gamybos darbininkų atlyginimų.
- Transportavimo išlaidos.
- Kitos panašios išlaidos.
Galima analitinė apskaita pagal organizacijos padalinius (skyrius, dirbtuves), išlaidų rūšis ir straipsnius. 25 sąskaitoje surinktos išlaidos nėra nurašomos tiesiogiai į produktų savikainą, o tik per 20 arba 29 sąskaitą.
25 sąskaita apskaitoje yra...
Surinkimo ir paskirstymo 25 apskaitą patartina naudoti tose gamybos įmonėse, kurių veikla susijusi su didelio asortimento gaminių gamyba. Tokiose organizacijose 25 sąskaitos paskirstymas atliekamas proporcingai ataskaitinio laikotarpio bazinio rodiklio vertei. Tokiu atveju pasirinktas nurašymo būdas turi būti patvirtintas įmonės apskaitos politikoje, atsižvelgiant į metodinėse rekomendacijose nustatytus reikalavimus įvairioms ūkio šakoms – statybos, naftos chemijos, chemijos komplekso ir kt.
Jei produkcijos apimtis nedidelė ir atitinkamai mažai skaičiavimo objektų, sąskaita leidžiama nenaudoti. 25, o išlaidas nedelsiant nurašyti į 20 arba 23 sąskaitą. Tačiau šis metodas ne visada patikimas nustatant tikslias gamybos sąnaudas ir kontroliuojant sąnaudų sąmatas. Todėl rekomenduojama atlikti tradicinį 25 sąskaitos uždarymą – įrašai pateikiami žemiau.
Subsąskaitos į 25 sąskaitą:
- 25.1 „Technikos/įrangos priežiūra ir eksploatacija“ – skirta apibendrinti duomenis apie gamybos įrenginių funkcionalumo palaikymo kaštus.
- 25.2 „Bendrosios parduotuvės išlaidos“ – naudojama informacijai apie pagrindinių ir pagalbinių gamybos padalinių priežiūrą ir valdymą generuoti.
Aptariama apskaitos sąskaita priskiriama aktyviajai, nes sąskaitos 25 debetas padidėja faktinėmis išlaidomis, patirtomis dėl susirašinėjimo nuo – , 05, 04, , 21, 19, 16, 23, , 29, 69, 70, , 71, Skaičiuoja 79, 76, , , 96. O nurašymas atliekamas sąskaitos paskolai. 25 susirašinėdamas su sąnaudų sąskaitomis - 20, 28, 29, 23, 79, 76, 99, 97.
Kaip uždaryti sąskaitą 25
25 uždarymo sąskaita (mūsų pavyzdyje registruojama) dažniausiai atliekama proporcingai pagrindinėje gamyboje dalyvaujančių darbuotojų tiesioginėms darbo užmokesčio išlaidoms. Be to, kaip bazinį rodiklį galima naudoti pajamas arba tiesiogines materialines išlaidas. Optimalaus metodo pasirinkimą įmonė atlieka savarankiškai, apskaitos politikoje būtina konsoliduoti metodiką.
Siuntimai į 25 sąskaitą: pavyzdys
Tarkime, kad gegužės mėnesį organizacijos buhalteris 25 sąskaitai priskyrė šias išlaidas:
- D 25 K 70 – 200 000 rub. darbuotojų atlyginimams.
- D 25 K 69 – 61 600 rub. draudimo įmokoms.
- D 25 K 02 – 50 000 rub. už ilgalaikio turto nusidėvėjimą.
- D 25 K 60 – 70 000 rub. už komunalines išlaidas.
Iš viso: 381 600 rub.
Tuo pačiu metu organizacija turi 2 gamybos cechus. Kaip uždaryti 25 sąskaitą? Pagrindas laikomas pagrindinių darbuotojų atlyginimu 700 000 rublių, kur
- 1 seminaras – 330 000 rub.
- 2 seminaras – 370 000 rub.
Sąskaitų paskirstymas 25 padaryta taip:
- 1 seminaras – 179 897 rub. = 381 600 / 700 000 x 330 000 rub.
- 2 seminaras – 201 703 RUB. = 381 600 / 700 000 x 370 000 rub.
Išvada - šiame straipsnyje sužinojome, kaip uždaryti 25 sąskaitą ir ar galima vesti apskaitą jos nenaudojant. Rinkdamiesi bazinį rodiklį atminkite, kad apskritai turėtumėte sutelkti dėmesį į Rusijos įmonių pramonės specifiką ir kiekvienos įmonės apskaitos politiką atskirai.
Jei 20-oji sąskaita nėra uždaryta mėnesio pabaigoje 1C 8.3 ir ši klaida 1C 8.3 nebus ištaisyta, ateityje tai sukels:
- Neteisingai apskaičiuota buhalterinės apskaitos paslaugų kaina;
- nepatikimos finansinės ataskaitos;
- Neteisingai apskaičiuotos tiesioginės NU išlaidos;
- Pajamų mokesčio mokesčio bazės iškraipymas.
20 sąskaitos uždarymas priklauso nuo apskaitos politikos nustatymų dėl išlaidų nurašymo 1C 8.3 punkte.
Kaip uždaryti 20 sąskaitą nurašant išlaidas „Atsižvelgiant į pajamas tik už gamybos paslaugas“ 1C 8.3
Jei apskaitos politikoje nustatytas išlaidų nurašymo iš 20 sąskaitos „Atsižvelgiant į pajamas tik už gamybos paslaugas“ metodas, tada paslaugų (darbų) įgyvendinimas pagal 1C 8.3 visada turi būti dokumentuojamas. « » :
Jei bent viena operacija, atspindinti pardavimą pagal 1C 8.3, yra įforminta kitu dokumentu, pvz., „Prekių ir paslaugų pardavimas“, tada 1C 8.3 20 sąskaita nebus uždaryta įprastai.
Kaip uždaryti 20 sąskaitą nurašant išlaidas „Atsižvelgiant į pajamas iš darbo“ 1C 8.3
Variantas vienas
Apskaitos politikoje nurodytas išlaidų nurašymo iš 20 sąskaitos „Atsižvelgiant į darbo pajamas“ būdas:
Taikant šį metodą, sąnaudos 20 sąskaitos debete kaupiamos pagal tam tikrą straipsnį ir pajamos turi būti atspindėtos toje pačioje prekių grupėje. Nomenklatūros grupės, už kurią buvo atsižvelgta į tiesiogines išlaidas sąskaitos 20.01 debete, neatitikimas Nomenklatūros grupei, kurioje buvo nurodytos pajamos iš paskolos 90.01, lems tai, kad 20 sąskaita nebus uždaryta.
Taigi, 1C 8.3, 20 sąskaita bus uždaryta, jei pajamos atsispindės toje pačioje prekių grupėje pagal darbo ar paslaugos tipą.
1C 8.3 vartotojai dažnai nepastebi, kaip dubliuojami elementų grupių katalogai, pavyzdžiui:
Mūsų pavyzdyje 20 paskyra rodoma kaip „Interneto tinklo nustatymas“, o sąskaitos 90.01 kreditas – „Interneto tinklo sąranka, diegimas“. Iš pirmo žvilgsnio viskas yra tas pats, tačiau iš tikrųjų tai yra dvi skirtingos katalogo nomenklatūros grupės:
Todėl reikia teisingai suformuluoti katalogą „Nomenklatūros grupės“, kad neatsitiktų taip, kad sąnaudos kauptųsi vienoje grupėje, o pajamos atsispindėtų kitoje nomenklatūros grupėje. Dėl šios priežasties 20 sąskaita nebus įprastai uždaryta.
Ryšys tarp prekių grupių ir nomenklatūros 1C 8.3 skirsnyje yra išsamiai aptartas, kur kiekvienai veiklos rūšiai pateikiama konkreti rekomendacija.
Norėdami uždaryti 20 sąskaitą 1C 8.3, turite „iškirpti“ dokumentus, kad atspindėtų išlaidas arba pardavimą toje pačioje prekių grupėje. Po to mėnuo baigsis.
1C 8.3 parodytos klaidos atliekant įprastinę mėnesio uždarymo operaciją. Tačiau 1C 8.3 programa neatspindės tokios klaidos, nes mano, kad ji yra „neužbaigta“ sąskaitos 20 debete ir atitinkamai neatspindi jos kaip klaidos.
Antras variantas
Tarkime, prekių grupių kaštai atspindėti teisingai, tačiau viena iš prekių grupių einamąjį mėnesį neturėjo pajamų, todėl 20 sąskaitos debetas nebus uždarytas. Tačiau, remiantis apskaitos politika, paslaugų srityje neturėtų būti vykdomų darbų.
Norėdami išspręsti problemą, turite:
- Įveskite „virtualų“ 0,01 kapeikos pardavimo dokumentą, kuriame pajamos turėtų būti nurodytos toje pačioje prekių grupėje kaip ir išlaidos 20 sąskaitos debete.
- Uždarykite 20 paskyrą su dokumentu „Operacija įvesta rankiniu būdu“.
20 sąskaitos uždarymas apskaitoje nurašant išlaidas „Neatsižvelgiant į pajamas iš darbo“ 1C 8.3.
Jei 20 sąskaita dažnai nėra uždaroma, pavyzdžiui, kas mėnesį ar kas antrą mėnesį, vadinasi, „pasileidote“ nustatydami išlaidų nurašymo nuo 20 sąskaitos būdą. Greičiausiai šiuo atveju „Neatsižvelgiant į pajamas iš darbų atlikimas (paslaugų teikimas)“ metodas tinka labiau:
Išlaidų nurašymo būdas „Neatsižvelgiant į pajamas iš darbo“ reiškia, kad nesvarbu, ar pajamos atsispindi sąskaitos 90 kredite, ar neatsispindi - 20 sąskaita visada bus uždaroma kas mėnesį sąskaitos 90.02 debete, o tai svarbu tiek apskaita, tiek finansinė apskaita.
Kodėl 25 sąskaita nėra uždaryta mėnesio pabaigoje 1C 8.3
Priežastis 1. 25 sąskaitų paskirstymo metodas 1C 8.3 nenustatytas
1C 8.3 skirsnyje 25 sąskaita negali būti uždaryta, jei ji nenustatyta apskaitos politikoje, o 1C 8.3 nurodo tai:
Tiesiogiai iš klaidų sąrašo galite sekti hipersaitą ir nustatyti pridėtinių išlaidų paskirstymo metodą.
25 sąskaitų paskirstymo būdas 1C 8.3 nustatomas nustatant Apskaitos politiką. Pasirinkite Apskaitos politika – Išlaidų skirtuką – Netiesioginių išlaidų mygtuką – Netiesioginių išlaidų paskirstymo būdus:
2 priežastis. 1C 8.3 skirsnyje nėra pagrindo paskirstyti 25 sąskaitas
Gali būti, kad 25 sąskaitos paskirstymo būdas yra nustatytas, bet einamojo mėnesio 25 paskirstymo bazė nėra.
Jei 1C 8.3 skirsnyje nėra pagrindo einamąjį mėnesį paskirstyti 25 sąskaitą, o 25 sąskaitoje neturėtų būti likučio, tada būtina:
- Įveskite "virtualų" parduodamą dokumentą 0,01 kapeikos. pagal reikiamą nomenklatūros grupę.
- Uždarykite 25 paskyrą su dokumentu „Operacija įvesta rankiniu būdu“.
3 priežastis. 1C 8.3 neteisingai nustatytas 25 sąskaitų paskirstymo metodas.
25 paskyros paskirstymo taisyklė gali būti nustatyta neteisingai:
Apie šią klaidą bus pranešta:
Pažiūrėkime, kaip teisingai nustatyti 25 paskyrų paskirstymo metodą.
Pavyzdžiui, paimkime 25 sąskaitų paskirstymo proporcingai pajamoms metodą. Taigi, jei 25 sąskaitos debete yra išlaidų, jos bus paskirstytos į 20 sąskaitos debetą proporcingai pajamoms, nurodytoms toje pačioje straipsnių grupėje kaip ir sukauptos sąnaudos 20 sąskaitos debete.
Tarkime, atsitiko taip, kad per mėnesį nėra jokių išlaidų už 20 ar 23 sąskaitų debetą, bet yra pajamų tokiai prekių grupei. Kaip šiuo atveju paskirstoma 25-oji paskyra 1C 8.3?
Jei paskirstymo bazė nustatyta į „Pajamos“, turite nustatyti tiesioginių išlaidų sąskaitą ir išlaidų skyrių:
Tada visa suma iš 25 sąskaitos bus nurašyta į 20 sąskaitą paskirstyme nurodytam padaliniui, t.y. savikainą sudarys 25 sąskaita prekių grupei, kurioje gaunamos pajamos iš 90 sąskaitos:
Tai padės jums išstudijuoti ir suprasti darbo metodus 1C 8.3 su pajamomis ir išlaidomis
Kaip dalis nurodymų, kaip uždaryti 20 sąskaitą, taip pat kitas išlaidų sąskaitas - 23, 25, 26 1C: Apskaita 8.3, reikia nedelsiant atkreipti dėmesį į tai, kad tikrinant šią operaciją mėnesio pabaigoje, likučiai 25 ir 26 sąskaitos * pabaigoje neturėtų būti mėnesio; 20 ir 23 d., priešingai, gali būti nebaigtų darbų, darbų ar paslaugų kiekio balansas.
*Mokesčių apskaitoje iki gruodžio 31 d. 26 sąskaitą galima uždaryti su likučiu standartizuotoms išlaidoms (pvz., reklamos išlaidoms).
Pagamintų prekių savikainos požiūriu visos išlaidos klasifikuojamos kaip tiesioginis ar netiesioginis*. Pirmasis iš jų, be jokios abejonės, gali būti įtrauktas į konkrečių prekių rūšių gamybos procesą, tai yra, tai gali būti vartojimo reikmenys, pagrindinių gamybos darbuotojų atlyginimai ir kt. Tokių išlaidų sąskaitas galite peržiūrėti „Nomenklatūros grupėje“ skyrių, tačiau netiesioginių negali būti, nes jų negalima priskirti pradinei tam tikros rūšies gaminio savikainai. Dažniausiai jos priskiriamos, pavyzdžiui, administracinėms išlaidoms, apmokėjimui už administracinio ir vadybinio lygio darbą ir kt.
*Šis atskyrimas visų pirma būdingas pramonės įmonių apskaitai.
Kainų sąskaitų uždarymas mėnesio pabaigoje
25 sąskaitų, taip pat 20, 23 ir 26 sąskaitų uždarymas atliekamas per atitinkamą reguliuojamą operaciją, esančią skiltyje „Operacijos / Laikotarpio uždarymas / Mėnesio uždarymas“ arba „Operacijos / Laikotarpio uždarymas / Įprastos operacijos“.
Abiejų rūšių išlaidų atvaizdavimas apskaitoje
Lentelėje „Sąnaudų atspindėjimo ir nurašymo apskaitoje nustatymai“ (žemiau) pateikiami abiejų išlaidų tipų nustatymai apskaitoje, kurie yra skiltyje „Pagrindiniai/Apskaitos politika“.
Komercinės struktūros, kurių veikla grindžiama paslaugomis gamintojams, pažymėkite šalia esantį laukelį „Darbų atlikimas/paslaugų teikimas...“, Norėdami sukonfigūruoti „Išlaidos nurašomos“ pagal vieną iš parinkčių:
- „Išskyrus pajamas“: nuo 20 Kt iki 90,02 Dt, t.y. net jei sąskaitoje nėra apyvartos 90.01.
- „Įskaitant visas pajamas“: iš 20 Kt į Dt sąskaitą 90.02 prekių grupuočių, kurioms ji buvo, kontekste.
- „Įskaitant pajamas tik iš gamybos paslaugų“: gali būti nurašytas įregistravus emisiją atliktų paslaugų aktu.
Gamintojai patys turi atlikti žymėjimą "Išėjimas".
Atlikus šiuos veiksmus, bus pasiekiamas jungiklių rinkinys „Įtrauktos bendrosios verslo išlaidos“:
Taigi netiesioginės išlaidos nuo 26 Kt bus nurašytos į tiesioginių sąskaitų Dt - 20 arba 23 (antru atveju mėnesio pabaigoje papildomos išlaidos bus automatiškai nurašomos į 20 Dt, o vėliau nuo 20 Kt iki 40 arba 43).
Jei 25 sąskaita naudojama netiesioginėms išlaidoms gamybinėje įmonėje rodyti, tuomet turite nustatyti jų registravimo tiesioginėse sąskaitose taisyklę naudojant nuorodą į aukščiau aptartus registravimo būdus. Pagal apskaitos metodiką nuo 25 jie yra registruojami į Dt 20 arba 23. Panašiai paskirstant į 23, mėnesio pabaigoje išlaidos automatiškai nurašomos į 20 Dt, o vėliau uždaromos 40 ar 23 val. 43.
Tai yra, uždarant mėnesį netiesioginės išlaidos pirmiausia nurašomos nuo 26 Kt iki 90,08 Dt (jei nurašoma taikant tiesioginių išlaidų apskaičiavimo metodą) arba nuo 26 Kt į 20 ar 23 Dt (pagal komandiravimo taisykles, jei buvo nustatyta). Išlaidos nuo 25 bus nurašomos Dt 20 arba 23 pagal perskirstymo taisykles. Tiesioginės prekės nurašomos pagal prekių grupes į savikainą.
Išlaidos mokesčių apskaitoje
Tiesioginių išlaidų, priskiriamų gamybai, sąrašas yra skiltyje „Pagrindinė / Apskaitos politika / Mokesčių ir ataskaitų nustatymas / Pajamų mokestis / Tiesioginių išlaidų sąrašas“.
Išlaidos, neįtrauktos į tiesiogines išlaidas, mokesčių apskaitoje bus laikomos netiesioginėmis ir bus nurašytos 90.08, o tiesioginės – 40.
Apskaitos 25 sąskaita yra aktyvi sąskaita „Bendrosios gamybos sąnaudos“, skirta įmonės pagrindinės ir pagalbinės produkcijos aptarnavimo išlaidų sumoms atspindėti. Naudodami standartinius skelbimus ir praktinius manekenų pavyzdžius, išnagrinėsime 25 sąskaitos naudojimo specifiką, išlaidų paskirstymo ir sąskaitos uždarymo tvarką.
Kaip ir visos išlaidų sąskaitos, ji yra aktyvi ir ataskaitinio laikotarpio pabaigoje neturi likučio. 25 sąskaitos išlaidos yra netiesioginės, tai yra, atsižvelgiama į išlaidas, kurių sąnaudų negalima tiesiogiai priskirti konkrečioms produktų rūšims.
25 sąskaitoje surenkamų išlaidų sąraše yra šios išlaidos:
- darbuotojų atlyginimai;
- administracinės išlaidos;
- verslo kelionės;
- draudimo įmokos;
- gamybinės įrangos priežiūra;
- pastatų, gamybos sistemų priežiūra ir remontas;
- gamybinių patalpų priežiūra;
- gamybos nuostoliai ir kt.
Pridėtinių išlaidų analitinė apskaita suskirstyta pagal padalinius ir išlaidų straipsnius.
Paskyra negali būti naudojama, jei organizacija turi ribotą pagamintų prekių skaičių. Šiuo atveju pakanka naudoti 20 ir 23 sąskaitas. Tačiau daugeliui organizacijų netiesioginių išlaidų panaudojimas pelno skaičiavimo požiūriu yra pelningesnis.
Pelno dydžiui apskaičiuoti imamos tiesioginės ir netiesioginės išlaidos. Netiesioginės išlaidos, įskaitant 25 sąskaitą, yra visiškai nurašomos, o tai sumažina pelno mokestį.
Sumos 25 sąskaitoje nedalyvauja formuojant savikainą, jos nurašomos į 20, 23 ir 29 sąskaitas. Nurašymo metodiką ir paskirstymo tvarką nustato įmonė savo apskaitos politikoje.
Subsąskaitos
Sąskaitoje „Bendrosios gamybos išlaidos“ galima atidaryti subsąskaitas:
- 25.01 — „Įrangos priežiūra ir eksploatavimas“;
- 25.02 — „Bendrosios parduotuvės išlaidos“.
Tokiu atveju pirmoje subsąskaitoje atsižvelgiama ir stebima, kaip įgyvendinama sąnaudų sąmata, skirta įrangos priežiūrai ir veikimui užtikrinti. Statybinėms organizacijoms ši įranga yra statybinės mašinos ir kiti mechanizmai.
Gaukite 267 vaizdo įrašų pamokas 1C nemokamai:
Bendrosios gamybos (generalinio cecho) sąnaudos apima pagrindinės ir pagalbinės gamybos struktūrinių padalinių valdymo ir priežiūros išlaidas.
Išlaidų paskirstymas
25 sąskaitos išlaidos paskirstomos 20, 23 ir 29 sąskaitoms pagal produktų rūšį proporcingai nustatytai bazei. Netiesioginių išlaidų paskirstymo bazė nustatoma pagal įvairioms pramonės šakoms parengtas metodines rekomendacijas.
Paskirstymo metodikos pasirinkimas apskaitos požiūriu parenkamas atsižvelgiant į atskaitomybės tikslus. Dažniausiai naudojamas mažiausiai darbo reikalaujantis būdas – netiesioginių išlaidų paskirstymas bendra baze.
Įprasti 25 paskyros įrašai
Įrašai į 25 sąskaitą „Bendrosios gamybos išlaidos“
1 pavyzdys
Bendrovė „Avest“ 2016 m. liepos mėn. patyrė šias išlaidas:
- vadovų atlyginimas - 315 000 rublių;
- įnašai į nebiudžetinius fondus - 94 500 rublių;
- komunalinės paslaugos - 98 000 rublių;
- pramoninio pastato nusidėvėjimas - 31 000 rublių.
Buhalteris šias operacijas atspindi siuntimais:
2 pavyzdys
Panagrinėkime 25 sąskaitos išlaidų paskirstymo tarp seminarų pavyzdį.
Kompanija KapStroyProekt turi 3 gamybos cechus. Kiekvienos dirbtuvės išlaidos yra tiesiogiai priskiriamos konkrečioms produktų rūšims arba paskirstomos tarp kitų rūšių gaminių proporcingai atskiroms išlaidų rūšims.
Tarkime, kad įmonė „KapStroyProekt“ per tam tikrą ataskaitinį laikotarpį patyrė bendrųjų gamybos sąnaudų:
- bendrosios pramonės paskirties pastatų priežiūrai - 180 000 rublių;
- darbo apsaugai - 90 000 rublių;
- parduotuvių vadovų atlyginimui - 310 000 rublių;
- apdovanojimams „puikiems gamybos darbuotojams“ - 120 000 rublių.
Bendra šių išlaidų suma paskirstoma trims seminarams pagal tiesiogines kiekvieno seminaro išlaidas. Darbuotojų atlyginimai:
- dirbtuvės Nr.1 - 220 000 rublių;
- dirbtuvės Nr.2 - 400 000 rublių;
- dirbtuvės Nr.3 - 105 000 rublių.
Tiesioginės dirbtuvės išlaidos:
- dirbtuvės Nr.1 - 60 000 rublių;
- dirbtuvės Nr.2 - 80 000 rublių;
- dirbtuvės Nr.3 - 40 000 rublių.
Vadovaujantis organizacijos apskaitos politika, parduotuvės išlaidos paskirstomos tarp parduotuvių proporcingai patirtoms išlaidoms:
- Nagrinėjamu laikotarpiu bendra parduotuvės išlaidų suma buvo: 180 000 + 90 000 + 310 000 + 120 000 = 700 000 rublių;
- Visų seminarų išlaidos buvo: 220 000 + 400 000 + 105 000 + 60 000 + 80 000 + 40 000 = 905 000 rublių.
Apskaičiuojame paskirstymo koeficientą:
- Parduotuvė Nr. 1: (220 000 + 60 000) / 905 000* 100 = 31 %
- Parduotuvė Nr. 2: (400 000 + 80 000) / 905 000 * 100 = 53 %
- Parduotuvė Nr. 3: (105 000 + 40 000) / 905 000 * 100 = 16 %
Apskaičiuojame pridėtinių išlaidų paskirstymą tarp dirbtuvių:
- Seminaras Nr.1: 700 000 * 31% = 217 000 rublių;
- Seminaras Nr.2: 700 000 * 53% = 371 000 rublių;
- Seminaras Nr.3: 700 000 * 16% = 112 000 rub.
25-osios sąskaitos uždarymas atsispindės šiose operacijose:
Išvada
25 sąskaita verslo veikloje naudojama gana retai. Ši sąskaita naudojama kaip tarpinė grandis nustatant gamybos sąnaudas. Kaip ir visos išlaidų sąskaitos, sąskaita yra atnaujinama – tai yra, laikotarpio pabaigoje joje nėra likučių.
Ūkinės veiklos požiūriu bendrųjų gamybos sąnaudų paskirstymas yra pagrįstas pramonės įmonėms, kurios turi šakotą pagrindinės ir pagalbinės gamybos struktūrą. Visos kitos organizacijos gali išsiversti turėdamos 26 paskyras.
