რა ჩანაწერები ასახავს ჯარიმებს სადაზღვევო პრემიებზე? მთავარი სადაზღვევო პრემიების შესახებ: გამოთვლები, განცხადებები, ანგარიშგება როგორ აისახოს ჯარიმების დარიცხვა სადაზღვევო პრემიებზე

ბიუჯეტის ნებისმიერი გადახდის დაგვიანების შემთხვევაში კომპანიას ან მეწარმეს ეკისრება ჯარიმები. მათი გამოთვლის ფორმულა სტანდარტულია, მიუხედავად იმისა, თუ რა კონკრეტული ვალდებულება ირღვევა გადასახადის ან მოსაკრებლის გადამხდელს: ჯარიმების ოდენობა განისაზღვრება დავალიანების ყოველი დღისთვის დავალიანების ძირითადი განაკვეთის 1/300-ით. საგადასახადო აღრიცხვაში გადახდილი ჯარიმები არ არის აღიარებული, როგორც ხარჯები, რომლებიც ამცირებს საგადასახადო გამოქვითვას, რაც რეალურად ლოგიკურია, რადგან თავად გადამხდელია დამნაშავე იმაში, რომ დარღვეულია ბიუჯეტთან ანგარიშსწორების ვადები, ანუ ასეთი ხარჯები არ განიხილება. გაამართლა. ამასთან, ბუღალტრულ აღრიცხვაში ჯარიმების აღრიცხვის ამოცანა ამა თუ იმ გზით აქტუალური რჩება.

ბიუჯეტში დაგვიანებული გადახდებისთვის ჯარიმების დარიცხვის ჩანაწერები აისახება 99-ე ანგარიშის „მოგება და ზარალი“ დებეტში. დარიცხული ჯარიმების ასახვისთვის მასში იხსნება ცალკე ქვეანგარიში. მაგრამ სესხში კორესპონდენცია დამოკიდებული იქნება იმაზე, თუ რომელი ბიუჯეტის გადახდა იყო ვადაგადაცილებული, ანუ რასთან დაკავშირებით დაერიცხა გარკვეული ჯარიმები.

შენატანებზე ჯარიმების გაანგარიშება, სააღრიცხვო ჩანაწერები

ყველაზე გავრცელებული საბიუჯეტო გადახდები, რომლებსაც დამსაქმებელი კომპანია ახორციელებს, არის შენატანები საპენსიო, ჯანმრთელობისა და სოციალური დაზღვევაში. მათი გადარიცხვის ბოლო ვადაა ბილინგის თვის მომდევნო თვის 15 დღემდე. ამრიგად, ეს არის ყოველთვიური გადასახადი, რომელიც სხვადასხვა გარემოებების გამო შესაძლოა ვადაგადაცილდეს. ასეთი დაგვიანების გამო ჯარიმები ერიცხება კომპანიის მიერ კვარტალური ანგარიშების წარდგენის საფუძველზე. იგი შეიცავს მონაცემებს დარიცხული და გადახდილი თანხების შესახებ, შესაბამისად, მიმღებს აქვს შესაძლებლობა შეადაროს გადარიცხვის თარიღები და მათი დარღვევის შემთხვევაში კომპანიას დაეკისრება ჯარიმები. ჩვეულებრივ, თუ ვსაუბრობთ 1-2 დღის დაგვიანებაზე, მაგალითად, ბუღალტრული აღრიცხვის განყოფილების მუშაობაში შეუსაბამობისა და საბანკო დღის ხანგრძლივობის გამო, მაშინ ჯარიმების ოდენობა საკმაოდ უმნიშვნელო იქნება.

ჯარიმები არ აისახება სადაზღვევო პრემიების გადახდის ანგარიშგებაში და არ მოქმედებს ძირითადი გადასახდელების დავალიანების მთლიან ოდენობაზე. სადაზღვევო პრემიები გამოითვლება ანგარიშთა გეგმის 69-ე ანგარიშის მიხედვით, დაყოფილი ქვეანგარიშებად, რომლებიც შეესაბამება თითოეული ტიპის შენატანს, მაგალითად:

ანგარიში 69.01 - სოციალური დაზღვევის გადასახადები,

ანგარიში 69.02 - გადახდები საპენსიო დაზღვევისთვის,

ანგარიში 69.03 - შენატანები სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფონდში.

ანგარიში 69.11 - საწარმოო უბედური შემთხვევებისა და პროფესიული დაავადებების სავალდებულო სოციალური დაზღვევის გამოთვლები

შესაბამისად, შენატანებზე ჯარიმების დარიცხვის სააღრიცხვო ჩანაწერები დაიყოფა დამატებით ქვეანგარიშებად იმის მიხედვით, თუ რა სახის დაგვიანებამ გამოიწვია მათი დარიცხვა. ორგანიზაციისთვის აზრი აქვს დააინსტალიროს ცალკეული ანალიტიკა 69-ე ანგარიშისთვის ძირითადი გადახდების გაანგარიშებისთვის, ასევე ჯარიმებისა და ჯარიმების გამოსათვლელად, რათა მათთვის ზოგადი ქვეანგარიშების გამოყენებით შესაძლებელი იყოს ძირითადი გადასახადების ოდენობის დაშლა და თვალყურის დევნება. სანქციების ოდენობა.

ჯარიმების დარიცხვის ჩაწერის თარიღი იქნება მათი გადახდის მოთხოვნაში მითითებული თარიღი. როგორც წესი, არ არის რეკომენდებული ჯარიმების დათვლა თავად, მაშინაც კი, თუ ბუღალტერი დარწმუნებულია შეფერხებების დროში. უმჯობესია დაველოდოთ ოფიციალურ დოკუმენტს შესაბამისი ორგანოსგან. ჯარიმების გადახდა ფორმდება 69-ე ანგარიშის შესაბამისი სუბანგარიშის დებეტზე და 51-ე ანგარიშის კრედიტში ჩაწერით. შეგახსენებთ, რომ იურიდიული პირები ვალდებულნი არიან ბიუჯეტის გადახდა მხოლოდ უნაღდო, შესაბამისად, ანალოგიური განთავსება ანგარიშის მეშვეობით. 50 „მოლარე“ შეუძლებელია.

მაგალითი: PFR ჯარიმები, განცხადებები

შპს ალფამ, 2016 წლის სექტემბრისთვის შენატანების გადარიცხვისას, დაარღვია საპენსიო ფონდის სასარგებლოდ 33,000 რუბლის ოდენობით გადარიცხვის ვადა, რადგან ანგარიშიდან დებეტი მოხდა არა 15 ოქტომბერს, არამედ 16 ოქტომბერს. 2016 წლის 3 კვარტლის ანგარიშების წარდგენის შემდეგ, 28 ნოემბერს, კომპანიას დაეკისრა ჯარიმა 11 რუბლის ოდენობით (33,000 x 10% / 300). კომპანიამ ისინი ნებაყოფლობით გადაიხადა 2016 წლის 5 დეკემბერს. ბუღალტერი ასახავს დარიცხულ ჯარიმებს საპენსიო ფონდში შემდეგი ჩანაწერებით:

30 სექტემბერი: დებეტი 20 (25.26) - კრედიტი 69.02 – 33,000 რუბლი დარიცხული შენატანები საპენსიო ფონდში სექტემბრისთვის.

28 ნოემბერი: სადებეტო 99 ქვეანგარიში „ჯარიმები“ - კრედიტი 69.02 (ანალიტიკა „ჯარიმები“) – 11 რუბლის ჯარიმები დარიცხულია საპენსიო ფონდის შენატანების დაგვიანებით გადარიცხვისთვის.

5 დეკემბერი, 69.02 ("ჯარიმების" ანალიტიკა) - კრედიტი 51 - 11 რუბლი ჩამოთვლილი ჯარიმები წარმოდგენილი საპენსიო ფონდში.

დღგ-ს ჯარიმები, განცხადებები

ის ორგანიზაციები და ინდმეწარმეები, რომლებიც არიან დამატებული ღირებულების გადასახადის გადამხდელები, ვალდებულნი არიან გადაიხადონ ბიუჯეტი საანგარიშო კვარტალის შედეგების მიხედვით სამ თანაბარ გადასახდელად: არაუგვიანეს ამ პერიოდის მომდევნო 3 თვის ყოველი 25-ე დღისა. ამრიგად, თარიღების ნებისმიერი დარღვევა, ისევე როგორც გადასახადის ოდენობის არასაკმარისი შეფასება, რომელიც უნდა გადაეხადა 1 ან 2 თვეში, შეიძლება გამოიწვიოს დღგ-ს ჯარიმების დარიცხვა. რა თქმა უნდა, თუ გადამხდელი წინასწარ შეასრულებს თავის დავალებას, ანუ გადარიცხავს, ​​მაგალითად, გადასახდელი თანხის 2/3-ს პირველ თვეში, დანარჩენ მესამედს მეორეში და მესამეში არაფერს გადაიხდის, ის გადაიხდის. არ ემუქრება ჯარიმები. თუმცა, თუ დაფიქსირდა თანხების და ვადების დარღვევა, სამწუხაროდ, ჯარიმების თავიდან აცილება შეუძლებელია.

დღგ-ის გამოთვლები აისახება ანგარიშზე 68 „გათვლები გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ“. ამ გადასახადისთვის, როგორც წესი, იხსნება სუბანგარიში 68-02. ამ შემთხვევაში მიზანშეწონილი იქნება ჯარიმების გამოყოფა ცალკე სუბანგარიშზე ან ცალკე ანალიტიკით ასახვა, რათა გამოვყოთ ძირითადი გადასახადის თანხიდან, ასევე შესაძლო ჯარიმებიდან.

დღგ-ს ჯარიმების დარიცხვის შემთხვევაში, განთავსება იქნება იდენტური: დებეტი 99, სუბანგარიში „ჯარიმა“ - კრედიტი 68-02.

ჯარიმების გაანგარიშება გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით, განთავსება

გამარტივებული საგადასახადო სისტემით გადასახადის გადახდა გულისხმობს წინასწარ სისტემას, ანუ კომპანიას ან ინდივიდუალურ მეწარმეს მოეთხოვება ბიუჯეტთან ანგარიშსწორება საკუთარი მონაცემების საფუძველზე და ყოველკვარტალურად, 25 აპრილამდე, 25 ივლისამდე და 25 ოქტომბრამდე. წლის საბოლოო გაანგარიშება ხდება ანგარიშგების ვადაზე: კომპანიებისთვის 31 მარტია, ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის 30 აპრილი. არსებობს მოსაზრება, რომ ასეთი ვითარება შესაძლებელს ხდის საერთოდ არ გადაიხადოს ავანსები გამარტივებული საგადასახადო სისტემით. მაგრამ ეს ასე არ არის. ისინი უნდა გადაირიცხოს მკაცრად განსაზღვრულ ვადაში და დაგვიანება, თავის მხრივ, გამოიწვევს ჯარიმების დარიცხვას. სხვა საკითხია, რომ ეს სანქციები დაწესდება მხოლოდ წლიური დეკლარაციის შევსების შემდეგ, ანუ მას შემდეგ, რაც საგადასახადო სამსახური შეიტყობს დარიცხული კვარტალური ავანსების ოდენობებს.

თუ კომპანიას მაინც დაეკისრა ჯარიმები გამარტივებული საგადასახადო სისტემით, ასეთ შემთხვევაში ოპერაციები შედგენილია ისევე, როგორც დღგ-ს შემთხვევაში, ანუ 99-ე სადებეტო ანგარიშის მიხედვით, სუბანგარიშის „ჯარიმები“ და კრედიტი. 68, გამარტივებული გადასახადის ასახვისთვის განკუთვნილი ქვეანგარიშის გამოყენებით, როგორც წესი, ეს არის 68-12.

ხელშეკრულებით გათვალისწინებული ჯარიმები დაგვიანებული გადახდისთვის, განთავსება

განსხვავებული სიტუაციაა, თუ საუბარია სახელშეკრულებო ვალდებულებების დარღვევაზე. ამ შემთხვევაში, პირგასამტეხლოს ოდენობა მხარეებმა შეიძლება შეთანხმდნენ თავად ხელშეკრულების პირობებში, ანუ ასეთი სანქციების ოდენობა არ უნდა იყოს მიბმული ცენტრალური ბანკის ძირითად განაკვეთზე.

სახელშეკრულებო ვალდებულებების დარღვევისთვის გადახდილი ჯარიმების ან ჯარიმების ოდენობა, რომელიც დაფუძნებულია PBU 10/99 „ორგანიზაციის ხარჯებზე“, დამტკიცებული რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 1999 წლის 6 მაისის №ЗЗн ბრძანებით, გათვალისწინებულია ნაწილად. სხვა ხარჯებზე. ეს ნიშნავს, რომ ჯარიმების დარიცხვა გულისხმობს 91-02 ანგარიშის „სხვა ხარჯების“ დებეტზე განთავსებას. 99-ე რიცხვი პირდაპირ არ გამოიყენება ამ შემთხვევაში. სესხზე ხელშეკრულებით გათვალისწინებული პირგასამტეხლოების დარიცხვა აისახება ჩანაწერში 76 „ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან“, ქვეანგარიშებში „ანგარიშსწორებები მოთხოვნებთან“. ლიზინგის ხელშეკრულებით გათვალისწინებული ჯარიმები აისახება ანალოგიურად: განცხადებები ამ შემთხვევაშიც იგივე იქნება.

დებეტი 91-02 – კრედიტი 76-2 – პრეტენზიების დარიცხული თანხა ბიზნეს ხელშეკრულებით ნაკისრი ვალდებულებების დარღვევასთან დაკავშირებით,

დებეტი 76-2 – კრედიტი 51 – დაუფარავი პრეტენზიების თანხა გადაირიცხა კონტრაგენტზე.

2017 წელს საგადასახადო მოხელეებს დაეკისრათ არა მხოლოდ გადასახადების ადმინისტრირება პირად შემოსავალზე, არამედ პენსიებზე, სამედიცინო შენატანებზე, ასევე დროებითი ინვალიდობის გამოქვითვებისა და სამშობიაროსთან დაკავშირებით. სამრეწველო ავარიები და პროფესიული დაავადებები, რომლებიც უფრო ცნობილია როგორც "დაზიანებები", დარჩა FSS-ის კონტროლის ქვეშ და უახლოეს მომავალში ამ საკითხზე ფუნდამენტური ცვლილებები არ არის მოსალოდნელი. სტატიაში ჩვენ განვმარტავთ, რა უნდა გავაკეთოთ, თუ სადაზღვევო პრემიებზე დარიცხულია ჯარიმები და ის ჩანაწერები, რომლებიც უნდა იყოს მითითებული.

სად გადაიხადოს

2019 წელს დაზღვეულის ჯარიმები და ჯარიმები

ადრე, საპენსიო ფონდში სადაზღვევო შენატანების გადაუხდელობისთვის ჯარიმები რეგულირდება მუხ. 47 FZ-212. ახლა ეს კანონი ძალადაკარგულია და ამ შენატანების გაანგარიშება და გადახდა, ყველა ჯარიმის ჩათვლით, რეგულირდება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით, კერძოდ, 34-ე მუხლით.

დამზღვევი ეკისრება ადმინისტრაციულ პასუხისმგებლობას და იხდის ჯარიმას დაგვიანებით დაზღვევის პრემია 2019 წელს ექვემდებარება ფინანსურ ჯარიმებს შემდეგ შემთხვევებში.

დარღვევა	ჯარიმა
გადახდის ვადების დარღვევა	ჯარიმა გადაუხდელი შენატანების ოდენობის 5% ყოველ ვადაგადაცილებულ თვეში შემდეგი ლიმიტების ფარგლებში: არანაკლებ 1000 რუბლისა და გამოქვითვების მთლიანი ოდენობის არაუმეტეს 30% (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 119-ე მუხლი). გამოტოვებული ვადების დამატებითი ჯარიმა არის 300-500 რუბლი (რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსის 15.5 მუხლი).
საგადასახადო ბაზის განზრახ გაუფასურება ან სავალდებულო გადახდების არასწორი გაანგარიშება	SV-ს გადაუხდელი თანხის 20% (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 120-ე მუხლის მე-3 პუნქტი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 122-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი)
შენატანების ნაწილობრივი გადახდა ან საერთოდ გადაუხდელობა	40% (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 122-ე მუხლის მე-3 პუნქტი)
ვადების მიზანმიმართული დარღვევა ან სოციალური დაზღვევის ფონდში SV-ის გადახდის ვალდებულების სრული უგულებელყოფა.	გადაუხდელი გამოქვითვების ოდენობის 20%-დან 40%-მდე (მუხლი 19 125-FZ), ეკისრება დამატებით 300-500 რუბლს (15.33 რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსი)
ინფორმაციის წარდგენა ქაღალდზე და არა დამკვიდრებულ ელექტრონულ სისტემაში	200 რუბლი (26.30 125-FZ მუხლის მე-2 პუნქტი)
თუ დასაქმებულთა საერთო რაოდენობა 100 ადამიანზე მეტია, ანგარიში მოწოდებულია ქაღალდზე და არა ელექტრონულ სისტემაში	200 რუბლი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 119.1 მუხლი)
რუსეთის საპენსიო ფონდში შეტანის ვადების დარღვევა ან დამახინჯებული ინდივიდუალური ინფორმაციის მიწოდება	500 რუბლი / 1 თანამშრომელი (მუხლი 17 27-FZ), დამატებითი 300-500 რუბლია (რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსის 15.33.2 მუხლი)
პერსონალიზებული სააღრიცხვო ინფორმაციის წარდგენა ქაღალდზე და არა ელექტრონულ ფორმაში, როდესაც დასაქმებულთა რაოდენობა 25 ადამიანზე მეტია	1000 რუბლი (მუხლი 17 27-FZ)

2017 წლის 10 ივლისიდან 250-FZ კანონმა შეცვალა რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსი და ახლა გადასახადის დამრღვევები განსაკუთრებით დიდი ოდენობით (5 მილიონი რუბლიდან) შენატანების გადაუხდელობის გამო, რომლებიც წარმოიშვა 2017 წლის 10 აგვისტოს შემდეგ, სისხლის სამართლის პასუხისგებაში მიდის. პასუხისმგებლობა ხელოვნების 1 ნაწილის საფუძველზე. რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის 10.

თუ ორგანიზაცია შეგნებულად არ იხდის, მაშინ საგამოძიებო კომიტეტი ხსნის სისხლის სამართლის საქმეს ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის 199-ე მუხლით, რომ არ წარუდგინოს შეტყობინება ან მიუთითოს ცრუ ინფორმაცია.

ზემოაღნიშნული დანაშაულისთვის მაქსიმალური ჯარიმა არის 500 000 რუბლი, მაქსიმალური დანაშაულებრივი ვადა 6 წელი. საპენსიო ფონდში და სხვა ორგანოებში სადაზღვევო შენატანებისთვის ჯარიმების გაანგარიშების შემდეგ SV-ის მთლიანი თანხის გადახდისას ჯარიმებთან ერთად, დამნაშავეს მოეხსნება სისხლისსამართლებრივი პასუხისმგებლობა, მაგრამ მხოლოდ იმ პირობით, რომ ეს იყო ამ ხასიათის პირველი დარღვევა.

2017 წლის მაისში (წერილი No 03-02-07/1/31912 2017 წლის 24 მაისს) რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტრომ გამოაქვეყნა დამატებითი განმარტებები სადაზღვევო პრემიებზე ჯარიმების გაანგარიშების საკითხთან დაკავშირებით. ინსპექტორებს არ აქვთ უფლება დააჯარიმონ ორგანიზაცია ვადების დარღვევისთვის, იმ პირობით, რომ დადგენილი გადახდის ფორმები დროულად იქნება წარმოდგენილი. ინსპექტორებს შეუძლიათ მხოლოდ დაზღვევის პრემიის დაწესება.

სადაზღვევო პრემიაზე ჯარიმების გაანგარიშება

საგადასახადო მოხელეები ანგარიშობენ სანქციებს დაგვიანებული გადახდების შემთხვევაში, როგორც 9.75/300 (რეფინანსირების განაკვეთი) ყოველი დაგვიანების დღისთვის (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 75-ე მუხლის მე-4 პუნქტი). აღსანიშნავია, რომ 2017 წლის 27 მარტამდე რეფინანსირების განაკვეთი შეადგენდა 10%-ს, ხოლო სადაზღვევო პრემიებზე ჯარიმების დარიცხვის ჩანაწერის გენერირების თანხა გამოითვლებოდა ძირითადი განაკვეთის 1/300.

თუ ორგანიზაციას ყოველთვიური გადახდა 1 კალენდარული დღით ვადაგადაცილებულია, მაშინ სანქციები არ უნდა მოჰყვეს. რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2016 წლის 5 ივლისის No 03-02-07/39318 წერილის საფუძველზე, საგადასახადო ინსპექტორები აფასებენ ჯარიმებს გადახდის ვადის მომდევნო დღიდან, იმის გათვალისწინებით, რომ გადახდის დღე არ არის განსახლების დღე.

SV-ის გამოთვლის ფორმულა შემდეგია:

P = C x D x SR x 1/300, სადაც

• P - ჯარიმა;
• გ - გადასახდელი გამოქვითვების ოდენობა;
• D - დაგვიანების კალენდარული დღეები;
• CP არის რეფინანსირების ძირითადი განაკვეთი.

გაანგარიშების მაგალითი

ბავშვთა და მოზარდთა სპორტულმა სკოლამ SDYUSSHOR "Allur"-მა დაარღვია CB-ის გადახდის ვადა 2019 წლის მარტისთვის (15.04.18 - კვირა, მარტის გადახდის ვადა გადაიდო 16.04.18) და თანხა გადაირიცხა ქ. 103,420 რუბლის ოდენობა დადგენილ სახსრებზე 05/11/2018.

გადაუხდელი თანხის დაყოფა რუბლებში:

• 73 226 - სავალდებულო საპენსიო დაზღვევისთვის;
• 22 650 - ჯანმრთელობის სავალდებულო დაზღვევისთვის;
• 7 544 - დროებითი ინვალიდობის შემთხვევაში და სამშობიაროსთან დაკავშირებით.

დაგვიანება 16.04.18-დან 05.11.18-მდე იყო 25 კალენდარული დღე - გადახდის დღის გამოკლებით.

გავითვალისწინებთ, რომ რეფინანსირების განაკვეთი 2017 წლის 27 ივლისიდან შემცირდა, შესაბამისად, ფორმულაში 10%-ის ნაცვლად ვიყენებთ 9,75%-ს;

OPS: 73,226 x 25 x 9.75% / 300 = 594.96 რუბლი.

სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევა: 22,650 x 25 x 9.75% / 300 = 184.03 რუბლი.

VNiM: 7,544 x 25 x 9,75% / 300 = 61,30 რუბლი.

2017 და 2019 წლების ჯარიმებისა და ჯარიმების გადახდა

ყველა ცვლილების გათვალისწინებით, ბევრ დაზღვეულს აქვს ლოგიკური კითხვა: სად გადაიხადოს ჯარიმები სადაზღვევო პრემიებზე?

2017 წელს გამომუშავებული, მაგრამ არ შედის წინა ფინანსური წლის ხარჯებში, იხდის შესაბამისად საპენსიო ფონდსა და სოციალური დაზღვევის ფონდს.

გადახდა ხდება შემდეგნაირად: სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის, სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის, დროებითი ინვალიდობისა და მშობიარობის შემთხვევებისთვის გაცემული ჯარიმები ჩაირიცხება ტერიტორიულ ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში. შედეგად მიღებული ჯარიმები გამოქვითვისთვის "დაზიანებებისთვის" ასევე გადაეცემა ადგილობრივ სოციალურ დაზღვევის ფონდებს.

ფედერალური საგადასახადო სამსახურისთვის სავალდებულო გადახდის დაზღვევის ჯარიმების გადახდის საგადასახადო დავალების მაგალითი

ახალი მოთხოვნების მიხედვით, თუ სანქციები გადაიხდება ნებაყოფლობით, AP-ის ღირებულება მითითებულია ველში 106, მაგრამ თუ საგადასახადო სამსახურის მოთხოვნით, მაშინ TR. ანალოგიურად ველში 107 „საგადასახადო პერიოდი“. დამოუკიდებლად დაფარვისას მითითებულია დაგვიანების თვე, თუ გადახდა ხდება საგადასახადო გაფრთხილების საფუძველზე, მაშინ დგინდება მოთხოვნაში მითითებული თარიღი.

ჯარიმები სადაზღვევო პრემიებზე: ჩანაწერები უნდა აისახოს ბუღალტრულ აღრიცხვაში

თუ SV-ის გადახდა დაგვიანებულია და ამ თანხაზე დარიცხულია შესაბამისი ჯარიმები, დაწესებულება ვალდებულია ასახოს ეს მოძრაობები ბუღალტრულ აღრიცხვაში.

ბუღალტრული აღრიცხვაში ვადაგადაცილებული გამოქვითვების აღრიცხვის ტიპის მარეგულირებელი მარეგულირებელი დოკუმენტების არარსებობის შემთხვევაში, გადამხდელ ორგანიზაციას უფლება აქვს განსაზღვროს ბუღალტრული აღრიცხვის ჩანაწერის ტიპი.

2016 წელს სადაზღვევო პრემიებზე ჯარიმების დაწესება იგივე იქნება, რაც მიმდინარე ფინანსურ წელს.

საჯარო სექტორის თანამშრომლებისთვის, ბუღალტრული აღრიცხვის ხაზი, ინსტრუქციების 157n, 174n მიხედვით, არის შემდეგი:

• ჯარიმები ან ჯარიმები დაერიცხა სვ-ს მიხედვით - დტ 0.401.20.290 კტ 0.303.05.730;
• ჯარიმები ან ჯარიმები გადაიხადეს SV-ს მიხედვით - Dt 0.303.05.830 Kt 0.201.11.610.

კანონმდებლებმა შეიმუშავეს გადასახადებისა და სადაზღვევო შენატანების დროული გადახდის კონტროლის ღონისძიებების სისტემა. 2017 წლიდან სადაზღვევო პრემიების დიდი ნაწილის (გარდა დაზიანებების) შეგროვება ფედერალური საგადასახადო სამსახურის პრეროგატივად იქცა. მაგრამ მათი გადახდის მოთხოვნები უცვლელი დარჩა: ისინი უნდა გადაიხადონ დროულად და სრულად, ხოლო გადახდის ან მისი ნაწილის არარსებობის შემთხვევაში, გადამხდელი ექვემდებარება საკანონმდებლო კანონის წესებს, რომლებიც კარნახობს დავალიანების და ჯარიმების სავალდებულო გადახდას. რომლებიც განიხილება შენატანების დაგვიანებით გადახდის სახდელად.

ეს პუბლიკაცია გეტყვით, თუ როგორ სწორად აღრიცხოთ ჯარიმების დარიცხვა და გადახდა კომპანიის სააღრიცხვო ჩანაწერებში.

ჯარიმები სადაზღვევო პრემიებზე: ცნება და გამოთვლის თავისებურებები

ჯარიმები არის სავარაუდო თანხა, რომელიც უნდა გადაიხადოთ. ისინი გამოითვლება ვადაგადაცილებული თანხის პროცენტულად რეფინანსირების განაკვეთის (SR) 1/300 ოდენობით, რომელიც 2016 წლიდან უტოლდება ცენტრალური ბანკის ძირითად განაკვეთს, ყოველ ვადაგადაცილებულ დღეს. ეს ზოგადი ფორმულაა, თუმცა კანონმდებლებმა გამოთვლაში გარკვეული ცვლილებები შეიტანეს და 10/01/2017 წლიდან (ექსკლუზიურად იურიდიული პირებისთვის!) კომპანიებისთვის ჯარიმები შემდეგნაირად გამოითვლება:

• 1/300 სრ 10/01/2017 მდგომარეობით წარმოქმნილი ვალის ოდენობაზე;
• 1/300 სრ 2017 წლის 1 ოქტომბრის შემდეგ წარმოშობილი ვალის ოდენობაზე, არაუმეტეს 30 კალენდარული დღის დაგვიანებით;
• 1/150 SR 2017 წლის 1 ოქტომბრის შემდეგ ჩამოყალიბებული დავალიანების ოდენობაზე, 30 დღეზე მეტი ხანგრძლივობის დაგვიანებისთვის.

იმათ. ჯარიმები გამოითვლება 1/300 SR-ის ოდენობით დაგვიანების პირველი 30 დღისთვის, 31-ე დღიდან 1/150 SR გამოყენებული იქნება გაანგარიშებაში. ჯარიმის ჯამური ოდენობა გამოითვლება მიღებული მნიშვნელობების შეჯამებით, თუ საჭირო გახდება ჯარიმის გამოთვლა 30 დღეზე მეტი ვადით.

საპენსიო ფონდში ჯარიმების გაანგარიშება: განცხადებები

ჯარიმები შეიძლება გამოითვალოს და გადაიხადოს კომპანიამ ნებაყოფლობით ან შემოწმების შემდეგ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ზედამხედველობის ინსპექციის მიერ გადამხდელზე გაცემული შეტყობინებების საფუძველზე. სადაზღვევო შენატანებზე ჯარიმების აღრიცხვის მიზნით, ქვეანგარიშები ჩვეულებრივ იხსნება 69-ე ანგარიშზე დარიცხული სანქციების თითოეული ტიპისთვის.

კომპანიის ბუღალტრულ აღრიცხვაში, რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდში ჯარიმების ოპერაციები აისახება შემდეგ ჩანაწერებში:

ჯარიმების დარიცხვის ოპერაციის ჩაწერის ვადებში არის თავისებურებები. ეს დამოკიდებულია ორ ფაქტორზე:

• თუ ჯარიმებს კომპანიის ბუღალტერია დამოუკიდებლად ითვლის, მაშინ საპენსიო ფონდში ჯარიმების განთავსება თარიღდება მომზადებული გაანგარიშების მოწმობის მსგავსად;
• თუ ჯარიმების დარიცხვა იყო აუდიტის შედეგი, აღრიცხვა ტარდება ამ აუდიტის შედეგების საფუძველზე გადაწყვეტილების ძალაში შესვლის დღეს.

ჯარიმები სოციალური დაზღვევის ფონდში შენატანებზე: განცხადებები

რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს ბოლო განმარტებები (წერილი No07-04-09/78875 2016 წლის 28 დეკემბერს) შეიცავს რეკომენდაციებს არასაშემოსავლო გადასახადის გადასახადებზე დარიცხული ჯარიმების წარმოების ხარჯების ანგარიშებში ასახვის შესახებ. მაშასადამე, სოციალური დაზღვევის ფონდისთვის სადაზღვევო პრემიების ჯარიმების გაანგარიშებასა და გადახდას აქვს შემდეგი ჩანაწერები:

როგორ დავთვალოთ ვადაგადაცილებული დღეების რაოდენობა

ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში (სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევა, OPS, VNiM) გადახდილი სადაზღვევო პრემიების ჯარიმების გამოანგარიშების დაგვიანების პერიოდი განიხილება ოდნავ განსხვავებულად, ვიდრე ადრე იყო განსაზღვრული და ამჟამად ითვლება ჯარიმები "დაზიანებებისთვის".

ამრიგად, შენატანებზე ჯარიმები გამოითვლება იმ პერიოდის განმავლობაში, რომელიც იწყება შენატანის გადახდის დადგენილი დღიდან გადახდის ფაქტის წინა დღემდე. მაგალითად, კომპანიამ, რომელმაც გამოტოვა გადახდები 15 აპრილს, გადაიხადა ისინი 20 აპრილს. ჯარიმები დაითვლება 16 აპრილიდან 19 აპრილის ჩათვლით. ხოლო თუ გადასახადი გადაიხადეს 16 აპრილს, მაშინ ჯარიმების დარიცხვა საერთოდ არ იქნება საჭირო.

რაც შეეხება „ტრავმული“ შენატანების დაგვიანების დღეების რაოდენობას, ისინი ითვლება შენატანის გადახდის ვადის მომდევნო დღიდან, განხორციელებული გადახდის დღის ჩათვლით.

ხელშეკრულებით ჯარიმების დარიცხვა - ასეთი ტრანზაქციების განთავსებას ქვემოთ განვიხილავთ - საკმაოდ გავრცელებული პროცედურაა კომერციულ ურთიერთობებში. ასეთი ჯარიმების აღრიცხვის პროცედურა მრავალ ფაქტორზეა დამოკიდებული: ხელშეკრულების მხარის ორგანიზაციულ-სამართლებრივ მდგომარეობაზე, ხელშეკრულების ტიპზე, საგადასახადო სისტემაზე - მათ უფრო დეტალურად შევისწავლით.

რა არის ჯარიმა, როგორც სააღრიცხვო ობიექტი?

ჯარიმა არის კანონით ან ხელშეკრულებით განსაზღვრული ჯარიმა შეთანხმების ერთი მხარის მიერ მეორის (სხვების) მიმართ ვალდებულებების შეუსრულებლობისთვის. ბუღალტრული აღრიცხვის თვალსაზრისით, კანონიერია ჯარიმის განხილვა:

• მიმღები მხარის სხვა შემოსავალი (PBU 9/99-ის მე-7 პუნქტი);
• ვალდებული მხარის სხვა ხარჯები (PBU 10/99 პუნქტი 11).

ჯარიმები, როგორც შემოსავალი, აისახება ბუღალტრულ აღრიცხვაში იმ საანგარიშო პერიოდში, რომელშიც გაჩნდა სათაური დოკუმენტები, რომელთა საფუძველზეც შეიქმნა ჯარიმა. ასეთი დოკუმენტი შეიძლება იყოს, მაგალითად, სასამართლოს გადაწყვეტილება ან ხელშეკრულების მხარეთა ორმხრივი აქტი (PBU 9/99-ის მე-16 პუნქტი). ჯარიმა, როგორც შემოსავალი ან ხარჯი, უნდა აისახოს ბალანსში მხარეთა ფაქტობრივ ანგარიშსწორებამდე (რეგლამენტის 76-ე პუნქტი რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 1998 წლის 29 ივლისის No34n ბრძანებით).

ძირითადი სააღრიცხვო ანგარიში ჯარიმების ჩანაწერების გენერირებისთვის არის 76. მოდით შევისწავლოთ, თუ როგორ გამოიყენება იგი და მისი ქვეანგარიშები ბიზნეს სუბიექტის მიერ ჯარიმის გადახდასთან დაკავშირებული ოპერაციების ასახვისთვის (ან მისი შესაბამისი შემოსავლის მიღება კონტრაგენტისგან).

როგორ აისახება ბუღალტრული აღრიცხვაში ხელშეკრულების ვალდებული მხარის მიერ გადახდილი ჯარიმები (ჯარიმები)?

ხელშეკრულების მხარე, რომელიც ვალდებულია აუნაზღაუროს კონტრაგენტს ზარალი ჯარიმის გადახდით, გამოიმუშავებს შემდეგ ჩანაწერებს:

• დტ 91.2 კტ 76 (ჯარიმა აღიარებული იქნა საკუთრების საბუთის საფუძველზე);
• Dt 76 Kt 51 (ჯარიმა გადაირიცხება კანონით ან ხელშეკრულებით დადგენილ ვადებში).

თუ პირგასამტეხლო გადაიხდის ფიზიკურ პირს ნაღდი ანგარიშსწორებით, ეს აისახება განცხადებით: Dt 76 Kt 50.

კანონმდებლობით გათვალისწინებულ შემთხვევებში ფიზიკურ პირთან ანგარიშსწორებისას სააღრიცხვო ჩანაწერებში აისახება არა მხოლოდ გადახდილი ჯარიმები - ჯარიმები (ჯარიმები), არამედ მათზე დარიცხული გადასახადები და შენატანები.

ასე რომ, თუ ჯარიმის მიმღები არის ფიზიკური პირი, რომელიც არ არის რეგისტრირებული, როგორც ინდივიდუალური მეწარმე, მაშინ დამატებით შეიძლება შედგეს შემდეგი კორესპონდენცია:

1. როდესაც ჯარიმა წარმოიშვა ხელშეკრულებით გათვალისწინებული სამართლებრივი ურთიერთობის ფარგლებში, გადახდები, რომლის მიხედვითაც ექვემდებარება სადაზღვევო პრემიას (მაგალითად, სამოქალაქო პროცესის ხელშეკრულებით ფიზიკური პირის მიერ სამუშაოს შესრულებისთვის):

• Dt 76 Kt 68 (პირადი საშემოსავლო გადასახადი დარიცხულია ჯარიმისთვის);
• Dt 68 Kt 51 (NDFL გადახდილი);
• Dt 91.2 Kt 69 (შენატანები გამოითვლება ჯარიმის ოდენობით - საპენსიო და სამედიცინო, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 420-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის 1-ლი პუნქტის შესაბამისად);
• Dt 69 Kt 51 (გადახდილი გადასახადი).

1. როდესაც ჯარიმა წარმოიშვა სხვა სამართლებრივი ურთიერთობების ფარგლებში:

• Dt 76 Kt 68 (პირადი საშემოსავლო გადასახადი);
• Dt 68 Kt 51 (NDFL გადახდილი).

ასეთი ჯარიმის მაგალითია კომპენსაცია ფიზიკური პირისთვის საერთო სამშენებლო ხელშეკრულებით (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2017 წლის 15 სექტემბრის წერილი No03-04-06/59629). ამ ტიპის ჯარიმისთვის შენატანები არ ირიცხება.

ორივე შემთხვევაში, პირადი საშემოსავლო გადასახადი უნდა გადაიხადოთ გამოთვლების განხორციელებიდან არაუგვიანეს მომდევნო დღისა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის მე-6 პუნქტი). შენატანები, ასეთის არსებობის შემთხვევაში, შესრულებულია, როგორც ყოველთვის, გადახდების განხორციელების თარიღის მომდევნო თვის მე-15 დღეს.

ჯარიმა შრომითი ხელშეკრულებით: როგორ გავითვალისწინოთ პირადი საშემოსავლო გადასახადი და შენატანები?

თუ ჩვენ ვსაუბრობთ პიროვნებისთვის ჯარიმის გადახდაზე შრომითი ხელშეკრულებით (ზოგად შემთხვევაში - ხელფასების დაგვიანებასთან დაკავშირებით), მაშინ სხვა ჩანაწერები აისახება სააღრიცხვო ჩანაწერებში:

• Dt 91 Kt 73 (დარიცხულია დამსაქმებლის ჯარიმები დასაქმებულს ხელფასისთვის);
• Dt 73 Kt 51 ან 50 (ჯარიმები გადახდილი).

ჩანაწერების გამოყენება, რომლებიც, თავის მხრივ, დაკავშირებულია პირადი საშემოსავლო გადასახადისა და სოციალური შენატანების გაანგარიშებასთან შრომითი ხელშეკრულებით გათვალისწინებული ჯარიმებისთვის, ხასიათდება გარკვეული ნიუანსებით.

შრომითი ხელშეკრულებით გათვალისწინებული ჯარიმა არ ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს, თუ იგი დარიცხულია ხელოვნების დებულებებით დადგენილ ფარგლებში. 236 რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსი. ეს ნათქვამია ხელოვნების მე-3 პუნქტში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 217 და დადასტურებულია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს მიერ 2017 წლის 28 თებერვლის No03-04-05/11096 წერილით.

არ იცით თქვენი უფლებები?

თუ უფრო მაღალი სტანდარტები დადგენილია კოლექტიური ხელშეკრულებით ან კონკრეტული სამუშაო ხელშეკრულებით, მაშინ პირადი საშემოსავლო გადასახადი ასევე არ ირიცხება პროცენტზე. მაგრამ თუ ასეთი სტანდარტები არ არის დადგენილი საწარმოში, მაშინ, როდესაც რეალურად გადახდილია უფრო მაღალი კომპენსაცია, პირადი საშემოსავლო გადასახადი ერიცხება ამ კომპენსაციასა და რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსში დადგენილ სტანდარტებს შორის განსხვავებას (ფინანსთა სამინისტროს წერილი). რუსეთის 2008 წლის 28 ნოემბრის No03-04-05-01/450).

შრომითი ხელშეკრულებით გათვალისწინებული ჯარიმების შენატანები, როგორც წესი, ყოველთვის ერიცხება (რუსეთის შრომის სამინისტროს 2016 წლის 27 აპრილის წერილი No. 17-4-OOG-701). თუმცა სასამართლო პრაქტიკაში ასევე არსებობს საპირისპირო პოზიციები (მაგალითად, რუსეთის ფედერაციის უმაღლესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმის 2013 წლის 10 დეკემბრის No11031/13 დადგენილება). მაგრამ მკაცრად რომ ვთქვათ, კანონის წერილის მიხედვით, შენატანები უნდა იყოს გათვლილი და სამართლებრივი დავების თავიდან აცილების მიზნით, რეკომენდებულია.

თუ თქვენ გჭირდებათ პირადი საშემოსავლო გადასახადის ასახვა ხელშეკრულებით გათვალისწინებული პირგასამტეხლოზე, გამოიყენება შემდეგი ჩანაწერები:

• Dt 73 Kt 68 (პირადი საშემოსავლო გადასახადი დაკავებული ჯარიმისთვის);
• Dt 68 Kt 51 (NDFL გადახდილი).

სადაზღვევო პრემიები აისახება იმავე ჩანაწერებში, როგორც სამოქალაქო ხელშეკრულების შემთხვევაში.

როგორ გავითვალისწინოთ უფლებამოსილი მხარის ჯარიმა?

თავის მხრივ, მხარე, რომელიც მიიღებს კონტრაქტის ჯარიმას ხელშეკრულებით, ასახავს შემდეგ ჩანაწერებს სააღრიცხვო ჩანაწერებში:

• დტ 76 კტ 91.1 (საჯარიმო სასჯელი ცნო სასამართლომ ან მხარეებმა დამადასტურებელი დოკუმენტის შესაბამისად);
• Dt 51 Kt 76 (ჯარიმა ჩაირიცხება კომპანიის მიმდინარე ანგარიშზე).

გაითვალისწინეთ, რომ 76-ე ანგარიშის მიხედვით, აზრი აქვს უფლებამოსილმა მხარემ (სხვათა შორის, ასევე ვალდებულმა მხარემ) გამოიყენოს ცალკე ქვეანგარიში სამოქალაქო ხელშეკრულებით გათვალისწინებული ჯარიმებისა და სხვა სახდელების აღრიცხვისთვის - 76.2.

ცალკეული ნიუანსი ახასიათებს კომპანიის ვალდებულების დაწესებას მიღებულ ჯარიმაზე დღგ-ის დარიცხვის შესახებ (თუ გადასახადის გადამხდელი მუშაობს OSN-ის ქვეშ). ეს საკითხი ძალზე საკამათოა. სასარგებლო იქნება გაეცნოთ არგუმენტებს დღგ-ის გაანგარიშების მომხრე და წინააღმდეგი სამართლებრივ ურთიერთობებში, რომლებიც ითვალისწინებს ჯარიმას.

ჯარიმა და დღგ: უნდა დაირიცხოს გადასახადი?

ამ საკითხთან დაკავშირებით 2 საპირისპირო თვალსაზრისი არსებობს:

1. დღგ უნდა დაირიცხოს, რადგან ქვეპუნქტის შესაბამისად. 2 გვ 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 162, დღგ-ს საგადასახადო ბაზა იქმნება ნებისმიერი თანხიდან, რომელიც დაკავშირებულია გაყიდული საქონლის გადახდასთან (და არ არსებობს აშკარა მიზეზი, რომ ჯარიმის ოდენობა გამონაკლისად განიხილებოდეს).
2. არ არის საჭირო დღგ-ს დარიცხვა, რადგან ჯარიმების შესახებ შეთანხმება ხელოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 331 შედგენილია მხარეთა ძირითადი შეთანხმებისგან დამოუკიდებლად. ამიტომ, ჯარიმა არ უნდა იყოს დაკავშირებული საქონლის გადახდასთან (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილი 06/08/2015 No. 03-07-11/33051).

თუ ვსაუბრობთ ხელოვნების საფუძველზე დარიცხული სასჯელის სახეობაზე. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 317.1 (პროცენტის შესახებ თანხების უკანონო დაკავებისთვის), ფინანსთა სამინისტრო იძლევა დღგ-ს დარიცხვის უფლებას ასეთი ჯარიმის ოდენობაზე, თუ არსებობს კავშირი მასსა და საქონლის გადახდას შორის, ახსნის გარეშე. ასეთი კავშირის ფაქტის დადგენის კონკრეტული კრიტერიუმები (წერილი რუსეთის ფინანსთა სამინისტროდან 03.08.2016 წ. No. 03-03-06/1/45600).

ამრიგად, გადასახადის გადამხდელი ადგენს დააკისროს თუ არა დღგ-ს. თუ ობიექტურად არ არსებობს საქონლის გადახდის მიღებასთან დაკავშირებული ჯარიმის განხილვის საფუძველი, გადასახადი არ იბეგრება.

მაგრამ თუ კომპანიას სხვაგვარად სჯერა, მაშინ დღგ-ს ოპერაციები აისახება (უფლებამოსილი მხარის მიერ) სააღრიცხვო რეესტრებში შემდეგი ჩანაწერების გამოყენებით:

• Dt 91.2 Kt 76 (ქვეანგარიში „დღგ“) - გამოთვლილი ჯარიმის ოდენობაზე ირიცხება დღგ;
• Dt 76 Kt 68 - მიღებული პირგასამტეხლოს ოდენობაზე ერიცხება დღგ;
• Dt 68 Kt 51 - გადახდილია დღგ ჯარიმაზე.

ხელშეკრულებით გათვალისწინებული ჯარიმა შეიძლება ჩამოიწეროს უფლებამოსილმა მხარემ. მოდით შევისწავლოთ რომელი ჩანაწერები ასახავს ამას ბუღალტერიაში.

ჯარიმების ჩამოწერა: ნიუანსი

ჯარიმა შეიძლება ჩამოიწეროს:

• მხარეთა შეთანხმების ან კონტრაგენტის ცალმხრივი შეტყობინების შესაბამისად (რომლებიც საბუღალტრო ოპერაციების აღრიცხვისას დამხმარე დოკუმენტებად იქცევა);
• კანონით - როგორც სახელმწიფო სამშენებლო ხელშეკრულებების ჯარიმების ჩამოწერის შემთხვევაში რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2016 წლის 14 მარტის No190 დადგენილებით.

ჩამოსაწერი ჯარიმა, ნებისმიერ შემთხვევაში, უნდა იყოს დარეგისტრირებული (ვალდებული მხარის მიერ), როგორც აღიარებულია მხარეების ან სასამართლოს მიერ (შესაბამ Dt 91.2 Kt 76). მისი ჩამოწერის ფაქტი - დამხმარე დოკუმენტებზე დაყრდნობით - აისახება Dt 76 Kt 91.1 განთავსებით. ჩამოწერილი ჯარიმა შედის ვალდებული მხარის მთლიან შემოსავალში.

ჩანაწერის შედგენის თარიღი განისაზღვრება ჯარიმით გარიგებების სათაური დოკუმენტების შედგენის თარიღით.

სამოქალაქო ხელშეკრულებით გათვალისწინებული ჯარიმები ბუღალტრულ აღრიცხვაში აისახება 76-ე ანგარიშით, შრომითი ხელშეკრულებებისთვის - 73-ე ანგარიშით. კანონმდებლობით გათვალისწინებულ შემთხვევებში აისახება ჯარიმების ოდენობაზე დარიცხული გადასახადების (და შენატანების) სააღრიცხვო ჩანაწერები.

ჯარიმა ან, უფრო ხშირად, პროცენტი არის ფული, რომელიც გადამხდელისგან ჯარიმის სახით გროვდება კანონით დადგენილ ვადებში. მათ შეიძლება დაეკისროს გადასახადები და სადაზღვევო პრემიები. ისინი გამოითვლება ყოველი დღისთვის, რომელიც გადის იმ დღიდან, როდესაც გადაიხადა ვალის დაფარვამდე. გამოითვლება რეფინანსირების განაკვეთის საფუძველზე. ამ სტატიაში ჩვენ განვიხილავთ მათი აღრიცხვის ნიუანსებს და გადასახადებისთვის ჯარიმების გამოანგარიშებისა და გადახდის ძირითად ჩანაწერებს.

ჯარიმა არის 1/300 პროცენტული თანაფარდობა რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის რეფინანსირების განაკვეთთან. ერთდროულად ან გადასახადების ან სადაზღვევო მოსაკრებლების ვალების დაფარვის შემდეგ.

საგადასახადო ჯარიმების აღრიცხვა ბუღალტრულ აღრიცხვაში

ბუღალტრული აღრიცხვაში ჯარიმების ასახვისას ჩნდება კითხვა, შეიძლება თუ არა მათი გათვალისწინება ხარჯებად. ყოველივე ამის შემდეგ, არსებითად, ამ თანხების გადარიცხვისას ორგანიზაციას ხარჯები ეკისრება. PBU 10/99-ის მიხედვით, ისინი აღიარებულია ბუღალტრული აღრიცხვის სხვა ხარჯებად და აისახება 68 და 69 ანგარიშების დებეტში და კრედიტში. ამ ხარჯების აღიარება შეუძლებელია საგადასახადო აღრიცხვაში. სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, ეს ჯარიმები არ ამცირებს ფირმის დასაბეგრი შემოსავალს.

სააღრიცხვო პრაქტიკაში ფართოდ გავრცელდა მოსაზრება, რომ ჩამოთვლილი ჯარიმების თანხები უნდა აისახოს 91 ანგარიშის „სხვა ხარჯები“ და 68 და 69 კრედიტში დებეტში. თუ კონკრეტულად ამ ანგარიშისთვის ჯარიმებს გაითვალისწინებთ, წარმოიქმნება მუდმივი საგადასახადო ვალდებულება (PNO), რაც ართულებს აღრიცხვას.

91 ანგარიშზე ჯარიმების ასახვის მთავარი არგუმენტია საგადასახადო კოდექსში სანქციების განმარტება, რომელიც მოიცავს „ჯარიმის“ ცნებას. და 99 ანგარიშზე შეგიძლიათ ასახოთ საგადასახადო სანქციები. საშემოსავლო გადასახადის ანგარიშგებისას ასეთი თანხები გაერთიანებულია ერთ კატეგორიაში.

კიდევ ერთი „პრო“ 99-ე ანგარიშზე ჯარიმების აღრიცხვის სასარგებლოდ არის ანგარიშგების სანდოობა. თუ თანხა მოდის 91-ზე, დასაბეგრი მოგების ბაზა არ არის შეფასებული, რადგან სხვა ხარჯები გათვალისწინებულია ხარჯებში. ამასთან, 99-ე ანგარიშზე სანქციების თანხები არ ქმნიან ხარჯებს. ეს არ ეწინააღმდეგება ბუღალტრული აღრიცხვის მთავარ მიზანს - ორგანიზაციის ფინანსური საქმიანობის შესახებ უპირობო და ჭეშმარიტი ინფორმაციის წარმოდგენას.

გადასახადების დარიცხვისა და ჯარიმების გადახდის განცხადებები: მოგება, დღგ, პირადი საშემოსავლო გადასახადი

როგორც ზემოთ აღინიშნა, ჯარიმები არ უნდა შემცირდეს. ამიტომ, უმჯობესია გამოიყენოთ D99 "საგადასახადო სანქციები" K 68.4 "საშემოსავლო გადასახადი". თუ ორგანიზაცია გადაწყვეტს მათ აღრიცხვას 91-ე ანგარიშზე, განთავსება ასე გამოიყურება: D91 „სხვა ხარჯები“ K 68.4.

ალფამ დროულად არ გადაიხადა საშემოსავლო გადასახადი 78540 რუბლის ოდენობით. კომპანიამ ვალი 20 მაისს დაფარა. გადასახადთან ერთად ჯარიმაც იყო ჩამოთვლილი. რეფინანსირების განაკვეთი 8.25%-ია.

78540 x (1/300 x 8,25%) x 22 = 475,17 რუბლი.

განცხადებები ჯარიმებზე:

თუ გავითვალისწინებთ ჯარიმებს 91 ანგარიშზე, თქვენ უნდა ასახოთ PNO 95,03 რუბლის ოდენობით. (475,17 x 20%), ჩანაწერები საგადასახადო ჯარიმების დარიცხვისა და გადახდისთვის ასე გამოიყურება:

დღგ-ის, პირადი საშემოსავლო გადასახადისა და სხვა გადასახადების შემთხვევაში განცხადებები იდენტური იქნება. შეიცვლება მხოლოდ 68-ე ანგარიშის ქვეანგარიში. დღგ-სთვის არის 68,2, პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის 68,1. ყველა გადასახადისთვის ჯარიმების გამოთვლის მეთოდი იდენტურია.

სადაზღვევო პრემიებზე ჯარიმების გამოანგარიშების განცხადებები

ალფამ გადარიცხა სადაზღვევო შენატანები საპენსიო ფონდში საპენსიო უზრუნველყოფისთვის აპრილისთვის 39,847 რუბლის ოდენობით. 10 ივნისი.

ჯარიმები იქნება:

99-ე ანგარიშზე ჯარიმის გათვალისწინებისას:

ანგარიში Dt	Kt ანგარიში	გაყვანილობის აღწერა	ტრანზაქციის თანხა	დოკუმენტის ბაზა
99.06